加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作的思考及建議

文/王春霞

財務(wù)管理是煤炭企業(yè)管理的核心。企業(yè)的進(jìn)、銷、調(diào)、存中的每個環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)資金的籌集使用和分配都與財務(wù)管理息息相關(guān)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)監(jiān)督更是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。認(rèn)真分析目前煤炭企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理存在的主要問題，加強(qiáng)財務(wù)管理工作，對于提升公司整體管理效率具有重要的促進(jìn)作用。

一、煤炭企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理存在的問題

1.管理制度不健全

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，離不開科學(xué)規(guī)范的財務(wù)制度體系。財務(wù)制度體系涉及煤炭企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營及投資建設(shè)的全過程，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。我國煤炭企業(yè)集團(tuán)雖均擁有自身的系列管理制度，但仍有不完善之處，體現(xiàn)在：一是在自我防范、風(fēng)險管理、決策機(jī)制等領(lǐng)域相關(guān)制度不完善；二是管理制度過時；三是制度行使不力，執(zhí)行不徹底，政策貫徹不到位。

2.預(yù)算管理薄弱

企業(yè)是以盈利為目標(biāo)，經(jīng)營是以財務(wù)預(yù)算為核心，財務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩。預(yù)算管理的重要性毋庸置疑，但多數(shù)煤炭企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算執(zhí)行操作過程中存在重編制輕控制；重客觀輕主觀的弊病。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，依據(jù)不充分，預(yù)測事項考慮不詳，調(diào)整事項頻繁發(fā)生；預(yù)算分析、監(jiān)控、考評缺失，不分析生產(chǎn)變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果。

3.薪酬管理制度執(zhí)行及存在的問題

2009年11月12日，財政部印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號），并進(jìn)行了解答。審計署發(fā)布17家中央企業(yè)2007至2009年財務(wù)收支審計結(jié)果，其中指出，多家央企職工薪酬管理存在問題，涉及金額達(dá)數(shù)億元人民幣。對于煤炭企業(yè)集團(tuán)而言，違反制度規(guī)定將各種補(bǔ)貼費(fèi)用化處理現(xiàn)象較為普遍，這容易造成工資總額虛減不實，并且存有潛在的納稅風(fēng)險。

4.內(nèi)部交易管理方面存在的問題

隨著公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，關(guān)聯(lián)方交易在煤炭企業(yè)集團(tuán)的全部交易活動中占越來越大的比重。關(guān)聯(lián)方交易是否公允已成為企業(yè)的債權(quán)人、股東和其他企業(yè)日益關(guān)注的問題。從目前運(yùn)行情況看，一些煤炭企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)方交易政策執(zhí)行不到位，交易機(jī)制不公允，影響子分公司之間經(jīng)營利潤的真實性。主要表現(xiàn)為：煤炭企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部子分公司交易價格不公允，偏 “內(nèi)部化”現(xiàn)象嚴(yán)重，而且部分內(nèi)部單位交易時以內(nèi)部收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票，缺乏子分公司、法人的概念，影響會計信息質(zhì)量的真實性，潛藏很大的經(jīng)營風(fēng)險。

二、加強(qiáng)財務(wù)管理工作的建議

在財務(wù)管理制度的貫徹學(xué)習(xí)方面，各級管理層負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)知識，帶頭學(xué)習(xí)財務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)責(zé)任意識，完善制度體系，抓好隊伍建設(shè)，增強(qiáng)依法理財觀念和能力。同時管理者要充分認(rèn)識到財務(wù)管理工作的艱巨性、復(fù)雜性和重要性，思想上重視，工作上支持，行動上加強(qiáng)，切實做好財務(wù)管理工作。

1.建立系統(tǒng)的財務(wù)管理與控制制度

一是健全財務(wù)制度，不斷修訂完善財務(wù)管理和控制制度。在集團(tuán)財務(wù)管理制度中完善相關(guān)的內(nèi)部控制，建立以流程為導(dǎo)向的財務(wù)管理制度。二是制度的更新。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、會計準(zhǔn)則的不斷變化，要求企業(yè)的管理制度不斷更新，否則，跟不上管理的步伐。三是強(qiáng)化制度的執(zhí)行。四是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。上級企業(yè)應(yīng)定期或不定期對企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)責(zé)令改正。

2.加強(qiáng)預(yù)算管控和資金使用管理

一是在預(yù)算管控和資金使用上，煤炭企業(yè)集團(tuán)應(yīng)依據(jù)“以收抵支、先收后支、自求平衡、略有盈余”和“四保四不保”的原則，權(quán)衡資金輕重緩急和實有存款支付資金。確保日預(yù)算不突破月預(yù)算，月預(yù)算不突破年預(yù)算，年預(yù)算不突破總預(yù)算。通過不斷強(qiáng)化資金預(yù)算管理，堅持以收抵支、自求平衡的原則，遵循分級審批，層層把關(guān)，做到按預(yù)算用款、按進(jìn)度撥款。加強(qiáng)資金跟蹤檢查，形成事前預(yù)算、事中控制、事后反饋的管理控制體系，營造自上而下管好用好資金的良好氛圍。

二是煤炭企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人須嚴(yán)格遵守薪酬管理制度，堅持操守，遵紀(jì)守法，杜絕未經(jīng)審批的一切工資總額外的違規(guī)開支，創(chuàng)建良好的薪酬管理秩序。另外，煤炭企業(yè)集團(tuán)要不斷加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)與福利費(fèi)的管理，嚴(yán)格按照財務(wù)制度的開支范圍列支“三項”費(fèi)用，有效防范“三項”費(fèi)用控制不嚴(yán)，擴(kuò)大使用范圍，列支培訓(xùn)獎勵、各種津貼、安全抽獎等工資性支出。

三是要求集團(tuán)內(nèi)部各單位一定要嚴(yán)格按關(guān)聯(lián)方交易的原則處理業(yè)務(wù)，子分公司之間交易或提供勞務(wù)一定要互開正規(guī)發(fā)票，按市場價運(yùn)行，創(chuàng)建公平有序的內(nèi)部交易市場秩序。

3.嚴(yán)格清理賬目，確保經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實

眾所周知，虛假數(shù)字有極大的危害性，它不單掩蓋了企業(yè)經(jīng)營的真實狀況，還可能影響管理決策和企業(yè)的發(fā)展，更有甚者，還可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失。煤炭企業(yè)集團(tuán)財務(wù)部門要對賬務(wù)的異常數(shù)據(jù)、異常內(nèi)容、異常科目進(jìn)行清理，使事事之間、事證之間、證證之間，賬證之間、賬賬之間、賬表之間記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系符合實際，以真實反映經(jīng)營狀況。企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人，應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，堅守“誠實守信，操守為重”的工作作風(fēng)，實事求是，在財務(wù)管理中遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按會計準(zhǔn)則辦事，對企業(yè)負(fù)責(zé)。

4.做好業(yè)務(wù)流程梳理與改進(jìn)工作

流程管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理演進(jìn)的必然結(jié)果。未來煤炭企業(yè)管理的模式將逐步由傳統(tǒng)的部門本位主義向具有更高運(yùn)作效率的業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變，公司推進(jìn)信息化實施進(jìn)度，管理者不能只關(guān)注部門和單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)處理，不能只關(guān)注實現(xiàn)局部管理效率的提升，更應(yīng)關(guān)注實現(xiàn)公司整體管理效率的提升。