鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)股東權(quán)利制衡方法研究

顏賽燕

（湖南人文科技學(xué)院，湖南 婁底 417000）

隨著農(nóng)村金融深化和金融普惠制的加強，一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在經(jīng)歷過一段時間的資金瓶頸后，取得了較大的發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的股東一般有2個以上，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，各股東在利益分割與權(quán)利分配過程中會產(chǎn)生很多問題，某些企業(yè)就是因為這些問題導(dǎo)致經(jīng)營出現(xiàn)問題，企業(yè)無法繼續(xù)發(fā)展，甚至在激烈的市場競爭中被擠出歷史舞臺。財務(wù)是企業(yè)的核心，財務(wù)管理上的權(quán)利便成為股東爭奪的重點。筆者擬在財務(wù)管理制度方面提出有關(guān)股東權(quán)利制衡的方法，以期為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立權(quán)利制衡機制提供參考。

1 通過崗位職責(zé)的限定，制衡股東權(quán)利

對于股東人數(shù)不止一個的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在企業(yè)成立時股東就應(yīng)該協(xié)商好各自在財務(wù)部門的職位，如某一股東選派了自己的心腹擔(dān)任出納，那么會計核算就應(yīng)由另一股東選派人員擔(dān)任。基本上本著這樣權(quán)利制衡原則成立的財務(wù)部門，在今后的企業(yè)運作過程中才能職責(zé)分明，互相監(jiān)督。一般中小型企業(yè)的財務(wù)部門由會計主管、綜合會計和出納三個職位組成。作為財務(wù)部門職員，首先應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制度，愛崗敬業(yè)，不監(jiān)守自盜，不做有損企業(yè)利益的事。會計主管由股東任命，然后根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和股東權(quán)利制衡需要，再由會計主管任命會計與出納。

會計主管的職責(zé)主要是制定好各種規(guī)章制度，確保財務(wù)部認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的合法性，使公司各項工作嚴(yán)格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。并且采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。編制并執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門加強資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。綜合會計的職責(zé)由會計主管擬定，配合會計主管進(jìn)行成本、費用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟(jì)效益。建立健全各種財務(wù)賬目，編制財務(wù)報表，財務(wù)主管利用財務(wù)資料準(zhǔn)確進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。綜合會計還應(yīng)在會計主管的指導(dǎo)下及時核算和上繳各種稅金，負(fù)責(zé)各項目部及客戶材料款結(jié)算，負(fù)責(zé)材料供應(yīng)商結(jié)算，會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。加強本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。出納人員的職責(zé)負(fù)責(zé)整個企業(yè)的資金出進(jìn)，做好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不坐支現(xiàn)金，對開具空頭發(fā)票負(fù)全責(zé)。

2 加強內(nèi)部控制制度，建立股東權(quán)利制衡機制

制定好崗位職責(zé)以后，對于具體的財務(wù)規(guī)章制度主要根據(jù)企業(yè)的具體情況制定，公司上下要嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。以內(nèi)部報表的管理為例進(jìn)行詳細(xì)表述。內(nèi)部報表主要有按部門分類的管理費用表，按人員分類的經(jīng)營費用表，按工程、供應(yīng)商進(jìn)行分類的進(jìn)貨付款表，按工程分類的應(yīng)收賬款表，按供應(yīng)商進(jìn)行分類的應(yīng)付賬款表幾類，須按月填報，匯總后以財務(wù)狀況說明書的形式保存。以上報表由指定財務(wù)人員負(fù)責(zé)編制，并建立相應(yīng)的審核程序。對內(nèi)每月費用開支報表由出納繪制，超過預(yù)算的開支另外報批，并由總經(jīng)理室負(fù)責(zé)解釋。財務(wù)狀況說明書由財務(wù)主管出具并負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)報表由綜合會計出具，財務(wù)主管審核報相關(guān)單位。報表一式四份，董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理室以及財務(wù)室各執(zhí)一份。企業(yè)嚴(yán)格按照財務(wù)收支一支筆審批制度，財務(wù)收支由經(jīng)辦人簽字，報部門主管審核，然后由財務(wù)部門審簽，總經(jīng)理審簽，董事長審簽。其中關(guān)于費用的報銷與印章的管理尤顯重要，為了規(guī)范費用開支行為，加強成本控制，嚴(yán)格費用管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須制定費用報銷管理條例，報銷單上具備各部門主管、經(jīng)手人、證明人3方的簽字才能認(rèn)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實發(fā)生。

企業(yè)費用額度應(yīng)該采取“預(yù)算管理，標(biāo)準(zhǔn)控制”的管理方法。企業(yè)各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)或職能范圍，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門年度費用預(yù)算并且經(jīng)過審批。各部門日常費用開支必須按經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)的年度預(yù)算方案確定的額度和經(jīng)營計劃進(jìn)度匹配進(jìn)行。企業(yè)加強對費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤考核，考核結(jié)果與各部門年終考核直接掛鉤。企業(yè)財務(wù)部按季度將各部門費用開支情況分別送達(dá)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，并向總經(jīng)理辦公會進(jìn)行通報。

企業(yè)的印章主要包括企業(yè)行政專用印章、法定代表人印章、合同專用章、財務(wù)專用章等具有法律效力的印章。為規(guī)范企業(yè)印章的刻制、保管，保障印章的合法、安全使用，應(yīng)該制定印章管理制度，以避免因違規(guī)使用印章而損害公司利益的事情發(fā)生。在民營企業(yè)一般財務(wù)專用章與企業(yè)法人私章是不能由同一個人使用的，如果從權(quán)利制衡的機制上說，應(yīng)該是所有股東各執(zhí)一份，企業(yè)各類印章實行用印審批登記制度，由企業(yè)統(tǒng)一印制“印章簽批單”和“用印登記簿”。“印章簽批單”內(nèi)容包括：用印單位或部門、用印內(nèi)容、用印名稱、經(jīng)辦人、用印單位或部門負(fù)責(zé)人審批意見、印章管理部門負(fù)責(zé)人審閱意見、企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)董事長（如果需要）簽批意見、印章專管員簽字。“用印登記簿”內(nèi)容包括：用印日期、用印內(nèi)容、用印類別、印章專管人員簽字、用印部門經(jīng)辦人簽字。在法定代表人或其授權(quán)人出差期間，用印事項應(yīng)由印章專管人電話請示法定代表人或其授權(quán)人同意后，并在《用印簽批單》上做好記錄后方可用印。

3 建立內(nèi)部審計機構(gòu)，檢驗企業(yè)制衡機制實際執(zhí)行情況

企業(yè)為了檢驗權(quán)利制衡機制，應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立地評價企業(yè)的經(jīng)營活動。內(nèi)部審計機構(gòu)旨在監(jiān)督各部門的職責(zé)履行情況，主要涉及檢查和評價會計控制、財務(wù)控制、經(jīng)營控制的完整性和充分性，以及在此基礎(chǔ)上的權(quán)利制衡是否有效，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，并為企業(yè)發(fā)展提供建議。外部審計師的例行審計對企業(yè)的經(jīng)營活動有時無法達(dá)到實時控制，因而其評價必須建立在企業(yè)內(nèi)部審計師評價的基礎(chǔ)上，所以內(nèi)部審計人員應(yīng)及時對公司各部門進(jìn)行審計。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計的重點是審查企業(yè)各個部門是否收支“一條線”，各個部門是否有內(nèi)部“小金庫”，在審計結(jié)果的基礎(chǔ)上提出建立付款、收款管理制度的建議，并在建議時考慮以下兩個方面：（1）銀行付款時必須先填制付款申請書，由董事長、總經(jīng)理簽字后，財務(wù)主管審核無誤再由出納辦理付款業(yè)務(wù)，并且由對方單位開具進(jìn)賬單或?qū)~單以確認(rèn)。現(xiàn)金付款原則上只能用于費用的報銷，費用報銷時依照費用管理辦法，特殊原因需要現(xiàn)金付款的需填制付款申請書，付款申請書的審批程序同銀行付款手續(xù)。（2）每筆收款必需在財務(wù)室取得本單位財務(wù)公章相關(guān)收據(jù)，收款人在領(lǐng)取收據(jù)時簽字，待收回同等金額的貨款時再銷號，由出納在指定銀行進(jìn)賬后拿回進(jìn)賬單方可確認(rèn)。禁止任何人收取貨款現(xiàn)金，禁止將公司應(yīng)收賬款匯入未經(jīng)董事會同意的私人賬戶。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)股東權(quán)利制衡的機制和方法除了筆者以上所述外，當(dāng)然還有很多其他方法，有待進(jìn)一步深入研究。

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