高職“納稅實務”課程教學改革淺探

戴鋒

(重慶工商職業學院 財經管理系,重慶 400052)

高職“納稅實務”課程教學改革淺探

戴鋒

(重慶工商職業學院 財經管理系,重慶 400052)

高職“納稅實務”課程教學中存在課程設計理念及思路不清晰,實踐教學效果不佳,教學方法單一,考核方式不科學等問題。必須更新課程設計理念和思路,提高教學內容的針對性和實用性,積極探索“理論實踐一體化”的教學方法,充分運用現代教學手段,改進考核方法,創新教材編寫方式,按照“行動導向”的整體教學設計要求開展課程教學改革。

納稅實務;教學改革;高職

“納稅實務”是不少高校會計電算化專業開設的核心課程之一,其內容涉及到稅收學、會計學和法學等多個學科,既有一定的理論性,又注重實際操作技能教學,是學生學習高級會計專業課程理論和技能的基礎。此外,“納稅實務”課程所要求掌握的理論和技能大多為中小企業財會人員必備的專業核心技能,所以本課程的開設能有效提升學生的會計處理能力、涉稅法律事務處理能力、稅務代理能力和稅收籌劃及稅務檢查能力。

一、高職“納稅實務”課程教學的現狀

“納稅實務”課程改革以培養學生的職業能力為目標,把職業知識和職業技能有機結合起來,促使學生形成良好規范的職業行為。“納稅實務”是一門“融稅收法律和會計核算為一體的特種專業會計課程,是高職院校經濟、管理類專業的理論含實踐核心課程,由于與辦稅員業務崗位直接對應,本課程實用性、操作性很強”[1]。不少專業教師和研究者從不同的角度對如何開展本課程的教學進行了探討。張玉梅認為,項目教學法在“納稅實務”課程教學中的應用,“是一種新的嘗試,在這種教學模式下,課堂和社會、學習和就業拉近了距離,調動了學生的學習積極性,使課堂效率得到了極大的提高”[2]。陳建波認為:“行動導向教學法較好地解決了教與學的矛盾,以企業辦稅員崗位能力為目標,引導學生聯系工作任務解決問題,獲得崗位所需能力,在教學實踐中取得了很好的效果。”[3]

筆者認為,在教學內容的選擇上,應注重針對性和實用性,以崗位職業能力所需要的技能來確定實驗課程和相關的理論課程,并以實驗課程為主,以相關的理論課程為輔來確定課程教學內容。在課程內容的組織上,采用“項目教學”的方式,根據辦稅職業能力的需要開設企業納稅咨詢、增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、納稅籌劃等教學項目,在每個教學項目下設置必要的工作任務,每個項目完成后,圍繞項目教學的需要開設實訓模塊,使理論實踐融為一體。在教學方法選取上,主要選擇以行動為導向,實踐參與的教學方法,如項目教學法、角色扮演法等。

目前該課程教學中存在以下問題:

1.課程設計的理念和思路不清晰

“納稅實務”課程目前還沒有體現出“理論性”與“實踐性”的統一。高職會計電算化專業培養的是面向中小企業的會計人才,要求其不僅應具有必要的稅務和會計理論知識,還應具有豐富的實踐能力。因此,應積極探索“納稅實務”課程開發模式,把實踐教學貫穿到整個教學過程,由淺入深、層層推進,從而達到培養符合社會需要的合格人才的目的。

2.實踐教學效果不佳

首先,“納稅實務”課程雖然在教學內容上增加了實踐教學環節的訓練,但教學重心沒有真正向實踐技能訓練方面轉移。受“通才”教育理念的影響,該課程標準目前仍然強調知識的系統性、完整性,沒有以“理論夠用”為標準和尺度,導致實踐教學環節效果不佳。其次,教學內容注重制度的講解,過分強調核算內容,教材內容陳舊老化、篇幅過大,理論知識偏難偏深,不少知識存在交叉重復,造成教學時間和教學資源的浪費,影響到實踐教學的安排,使實踐課內容缺乏實效性和針對性。

3.教學方法單一

“納稅實務”課程多采用傳統教學方法,偏重于教師講授,學生學習較為枯燥。目前,“納稅實務”課程教學任務的設計和實施基本上只依靠課堂教學來實現,而在課堂教學中又主要是以教師單向講授為主。由于教師在授課中需要利用大量的表格進行示范和計算,因此對于教材的依賴性較強,容易給學生以 “照本宣科”之感。此外,由于相關納稅申報軟件的利用水平不高,多媒體教學課件的實際應用還不普遍,網絡教學還未真正起步,使得教師不能充分依靠現代技術進行教學[]。

4.考核方式不科學

本課程學生成績考核基本上沿用傳統的閉卷筆試形式,僅以一次成績作為學生學習的評價標準,缺乏科學性,忽略了對學生實踐能力的測試。在這種測試模式下,對總評分起決定作用的仍舊是卷面成績,而閉卷考試成績的信度和效度都有一定的局限,不能客觀地反映學生的學習水平。

二、課程教學改革的基本思路

1.更新課程設計理念和思路

高職會計電算化專業以培養面向中小企業的會計人才為主,因此,要認真分析研究中小企業會計人員的職業能力,并以此為依據,結合學生的認知規律,探索高職“納稅實務”課程開發思路,把實踐教學貫穿到整個學習過程,按照“以行動為導向,基于工作任務”的要求設計課程。

2.提高教學內容的針對性和實用性

為實現工學融合,在課程內容安排上要改變傳統的以理論知識為中心的課程設計模式,轉而以企業納稅工作的實踐過程為中心,依據稅務管理崗位職業能力所需要的技能模塊設計實驗課程和相關的理論課程。在課程內容的組織上,應采用“項目教學”方式,根據稅務管理崗位的工作過程組織教學內容,將理論與實踐融為一體,在“任務中心模式”的基礎上實現實務課程實踐化。本課程在教學內容的取舍上要重點考慮稅務部門和企業對辦稅業務的需要,以企業辦稅員在日常工作中必須掌握的業務工作內容為基礎,同時兼顧初級會計職稱考試的要求和學生未來可持續發展的需要。

3.積極探索“理論實踐一體化”的教學方法

在教學方法上要倡導“理論實踐一體化”,采用團隊合作工作法、體驗式教學法、案例教學法、角色扮演法等教學方法開展教學。要將理論教學與實踐教學緊密結合,一方面將理論教學的場所由傳統的教室轉移到實驗室和實訓室;另一方面,教學程序和方法也應作較大的調整,可以先開展實訓再講授理論,也可以邊實訓邊講理論,要盡可能地采用“理論實踐一體化”的方式開展教學,以提高學生的學習效果。

4.充分運用現代教學手段

要利用先進的納稅申報模擬實訓軟件,為學生準備電子和紙質賬證資料,提供大量的案例和網上模擬考試練習題。要積極開發網絡課程,并通過BBS、QQ等媒介與學生進行教學互動。要制作圖文并茂、內容翔實、形象生動的教學課件,以提高教學效果,激發學生的學習興趣。這些現代化教學技術的應用可以為課程教學改革提供強有力的技術支持和教學資源支持。

5.探索多樣化的考核方法

要改變課程考核評價機制,采用“基礎理論考核+實踐技能評價+工作任務情況完成評價”三位一體的評價方式,由教師進行實時綜合測評,改變目前由一份試卷閉卷考試核定成績的考核方法。要建立知識與技能相結合,閉卷與開卷相結合,筆試與作業相結合,個人自主學習與小組協作相結合的多層次、多樣化的“模塊化”考核方法,由目前的單一知識考核,變成綜合能力素質考核,由目前的期末考核變成期末與平時考核相結合。同時,要將平時實訓任務完成情況納入考核中,并制定更加規范、全面的課程考核標準。

6.創新教材編寫方式

為了更好地實施“理論實踐一體化”的教學方法,充分體現理論與實踐相結合的原則,在課程改革中應積極探索教材的編寫方式。首先,學習目標應分為知識目標和技能目標兩部分,使教師教學和學生學習都能從理論知識和實踐技能兩方面得到明確定位。其次,采用案例導入、設置課前思考題等形式,引導學生從實際問題中分析、印證理論知識,既有利于提高學生的學習興趣,又有利于其理解和掌握理論知識。第三,教材應提供專門的習題,學生通過基本訓練題的練習,提高對基本知識和技能的掌握。第四,編寫配套實訓教材,便于學生能夠進行全仿真的實踐訓練,提高動手能力和對理論知識的理解、運用。

三、課程教學改革的實踐路徑

1.基于行動導向進行整體教學設計

(1)崗位分析

人才培養的目的是為了滿足市場對人才的需求,故社會需求調查與分析是總體教學設計的起點。通過對部分高職學院會計電算化專業就業情況進行調查,發現會計電算化專業畢業生大多在中小企業、會計中介機構等就職,主要從事會計核算、成本核算、財務管理、內部審計、納稅申報等工作。因此,可以確定“納稅實務”教學設計應圍繞會計核算、納稅申報等崗位展開。

(2)工作任務分析

工作過程是指一個完整的工作進程,通過對完成工作任務的具體崗位和崗位群進行分析,將其所要求的專業知識、操作技能和工作規范進行排列,得出一套描述從業人員履行其工作任務的工作職責。在對工作職責進行分解的基礎上,確定完成每一項工作任務所需要的職業能力。“納稅實務”課程以培養學生納稅申報和涉稅會計核算操作技能為主線,通過對模擬單位的涉稅業務進行全過程操作,完成從企業稅務登記到填制納稅申報書及稅款繳納的全部工作。典型工作任務包括:納稅咨詢工作;稅務登記、發票管理、賬簿憑證管理;各稅種應納稅額的計算和納稅申報;納稅籌劃等。職業能力包括:熟悉有關稅收的法律法規;能夠進行相關稅務登記;能夠管理各種發票、憑證和賬簿;能夠進行各稅種應納稅額的計算;能夠填制各稅種納稅申報表;能夠進行納稅申報;能掌握納稅籌劃的基本方法等。

(3)培養崗位職業能力

通過教學設計培養崗位職業能力主要包括兩個方面的內容:第一,確定學習領域:按照知識技能的關聯度,將知識技能合并歸納,形成“能力——行動領域”對應關系圖,按照從易到難和學習內容的內在邏輯聯系,排列課程內容的順序,確定學習領域;第二,創設學習情境:在職業工作任務和行動過程背景下,按照學習領域中的能力目標要求,將完成這些能力的學習內容重構組合,選擇合適的載體構建學習情境。

(4)組織教學

“納稅實務”是一門實踐性很強的課程,掌握企業涉稅業務處理技能要靠學生的積極參與和反復實踐。因此,本課程教學以企業納稅申報表為載體,以稅收法規和稅款計算為主線,要求學生根據所提供的會計資料,對案例單位的涉稅業務進行模擬納稅處理,主要采用案例教學、角色扮演、頭腦風暴、項目教學等教學方法。課程要求對每一“學習情景”單元的教學設計都始終遵循“崗位工作過程——確定工作任務——如何完成工作任務”的邏輯思路。

2.選擇課程教學內容

在課程教學內容的選擇上,以“任務引領”思想為指導,以會計電算化專業學生就業為導向,以行業專家對會計工作崗位所涉及的工作任務和職業能力分析為依據,確定本課程的工作模塊和課程內容,將本課程要求掌握的納稅技能分為企業納稅工作概述、增值稅實務、消費稅實務、營業稅實務、關稅實務、企業所得稅實務、個人所得稅實務、其他稅種實務和納稅籌劃實務等幾大項目,以任務為單位組織教學,使學生在足夠的理論學習和經常性的實踐操作過程中,掌握稅收制度的基本規定,掌握納稅申報和稅務會計核算的基本技能,著重培養學生的動手能力。

3.運用多種教學方法

課程教學在繼承傳統教學方法和手段的基礎上,結合納稅業務工作的特點和教學資源的實際,對教學方法與教學手段做出了一些創新,靈活采用團隊合作學習法、課堂講授法、案例教學法、角色扮演實訓法以及自主學習法等進行教學,引導學生順利完成學習任務。

(1)團隊合作工作法

課程的主要任務就是在課程教學中完成“納稅計算申報與核算”等學習項目的教學工作。每個學習項目都包含納稅實務業務原始憑證處理、申報表數據判斷和歸集處理等,這種數據判斷和歸集處理涉及到稅收法規和會計核算等多方面的知識和技能,對于相當一部分學生而言有一定的難度。因此,可以在教學過程中將學生分成若干小組,每組4～6人,在操作過程中通過小組成員的共同努力完成項目學習工作任務,此舉一方面可以適當降低學習難度,提高教學效率,另一方面也能很好地培養學生的團隊合作精神。

(2)課堂講授法

課堂講授法是傳統的教學方法,在“納稅實務”教學中應根據不同的知識模塊利用教學場所的多媒體設備,提高課堂講授的形象性,增強學生的感性認識。如對案例企業的稅務核算處理教學,老師以現實的原始憑證來替代教材中的理論題目闡述,提高了理論教學的仿真性,使學生更易于接受。

(3)案例教學法

案例教學法的最大特點是能很好地培養學生分析問題和解決問題的綜合能力。在課堂教學中運用案例演示能有效組織課程內容,激發學生的學習興趣;通過對案例的分析能夠較好地引導學生思考問題,加深其對稅收理論的理解。如通過對違法案例的講解,能夠較好地提升學生的專業意識和職業意識;通過對納稅籌劃案例的講解,能讓學生看到學好“納稅實務”課程為對從業能力提升的重要性,從而激發學生學習專業課程的積極性[5]。

(4)角色扮演法

從“納稅實務”課程教學總體設計來看,學生的主要角色定位是辦稅員,但是在現實工作中不同的企業、不同的工作崗位要承擔不同的職責,完成不同的任務。角色扮演法就是讓小組中的不同成員交替扮演不同的角色,完成不同的工作任務,這不僅能讓學生明確其在小組角色中的責任,也有利于從不同角度對學生的技能進行全面訓練。

(5)自主學習法

自主學習主要是指網絡自主學習。網絡自主學習主要是通過建立網絡教學平臺,形成以網站為載體的教學資源庫,可以使學生不受時空限制,隨時隨地地學習,能夠有效提高學生的學習積極性,提升課程的教學質量。學生可以將自己學習中遇到的問題發送到網上,通過論壇討論或老師答疑等方式,在第一時間找到答案。老師還可以將作業或試題發布在網上,讓學生在線進行自我測試,從而發現問題、解決問題[6]。老師還可以將各種最新的法規、案例發布在網上,學生可以及時更新知識、開拓視野。網絡教學的運用,突破了傳統教學方式在時間與空間上的局限性,很好地解決了高校中教師與學生見面交流機會較少的問題。

[1]胡愛萍.基于高職《納稅實務》課堂教學方法的探討——以工作任務為導向的場景式案例教學法的應用[J].消費導刊,2010,(2).

[2]張玉梅.項目教學法在中職《納稅實務》課程教學中的應用[J].消費導刊,2011,(57).

[3]陳建波.行動導向教學法在《納稅實務》課程中的應用[J].黑龍江科技信息,2011,(17).

[4]傅鳳陽.稅務會計課程教學改革的探討[J].中國鄉鎮企業會計,2010,(11).

[5]劉萍.《稅務會計》教學方法改革探析[J].產業與科技論壇,2008,(1).

[6]胡鮮葵.關于稅務會計教學的幾點思考[J].科技情報開發與經濟,2007,(21).

G642

B

1008-6382(2011)06-0011-04

10.3969/j.issn.1008-6382.2011.06.003

2011-08-30

戴鋒(1979-),男,四川安岳人,重慶工商職業學院講師,主要從事財務會計、稅務會計研究。

(責任編輯 安 然)