試論非稅收入實行國庫集中支付對高校的影響＊

劉蕓玲

(湖南師范大學財務處，湖南 長沙 410081)

試論非稅收入實行國庫集中支付對高校的影響＊

劉蕓玲

(湖南師范大學財務處，湖南 長沙 410081)

高校實行國庫集中支付已有數年，將非稅收入也納入國庫集中支付的范圍后，高校完全喪失了學校資金的使用權，給高校帶來重大影響，本文從各方面探討了這種新局面對高校的影響，提出了一系列措施與建議。

非稅收入;國庫集中支付;高校

國庫集中支付制度是為適應社會主義市場經濟公共財政管理需要，以國庫單一賬戶體系為基礎，資金直接支付到商品供應商和勞務提供者，并從預算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達商品供應商和勞務提供者賬戶實行全過程監控的一種新型財政國庫管理制度。它以計算機網絡技術為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。國庫集中支付制度是發達國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，我國于2001年黨的十五屆六中全會明確提出“推行和完善國庫集中收付制度”后在一些地區進行了國庫集中支付制度的改革試點，我省推行至今對高校的財政撥款已經全面實行了此制度。2010年起，我省針對高校的非稅收入也開始試行此制度，而這一舉措的實施對高校產生了重大而深遠的影響。

一、高校非稅收入實行國庫集中支付對高校的影響

國庫集中支付改革實行“三個不變”原則:一是不改變預算單位的預算執行主體地位;二是不改變預算單位資金使用權限;三是不改變預算單位財務管理和會計核算權限。國庫集中支付已經在高校運行多年，以前由于只有財政撥款部分(即原來的預算內資金)納入國庫集中支付，非稅收入部分(即原來的預算外資金)雖統一上繳國庫，但撥款時還是撥入各高校的銀行賬戶，而財政撥款部分普遍在各高校均是用來支付教職員工的工資等，對高校整體的報賬影響并不大。而如今非稅收入也實行國庫集中支付制度，即非稅收入上繳國庫后不再撥入各高校的銀行賬戶，而是與財政撥款一起統一納入國庫進行集中支付，這一支付方式的重大變革給高校帶來以下五個方面的影響:

(一)提高了對預算編制與預算執行的要求，有助于強化高校預算執行的規范性和高校預算的約束力

非稅收入實行國庫集中支付后，高校已幾乎喪失了全部資金使用上的隨意性，財政部門明確了“有預算才能支出”、“預算支出渠道不能隨意變更”等硬性規定，意味著高校不能自主調整與追加預算，財政支出的透明度大大提高，無預算或超預算、無計劃或不按預算用途使用資金不予支付，規范了高校的預算管理，嚴肅了預算紀律，大大提高了對高校預算編制真實可靠性和預算執行規范性、準確性的要求。

(二)有助于提高高校資金使用效率，充分發揮財政資金支持高校事業發展的作用

過去的層層轉撥方式是財政部門根據批準的預算將資金撥付到省教育廳，省教育廳再將資金撥付到高校賬戶，高校在采購物品或獲取勞務時再將款項支付給收款人，層層轉撥，資金流轉環節多、時間長，運行成本高，效率低下。

實行國庫集中支付后，能夠及時、快捷撥付財政資金，財政資金從國庫直達收款人，簡化了諸多中間環節，加快了資金流轉速度，減少了資金支出中時間價值的浪費，降低了層層轉撥人力財力的消耗，能夠快速供應、充分保證高校的各項事業發展對財政資金的迫切需求。

(三)有助于提高高校財政資金使用透明度，保證資金規范安全運行

過去的層層轉撥方式，財政按預算全額將國庫資金撥給高校賬戶，高校根據實際需要自行支出，自由度高、隨意性大，財政、審計實施事后監督，監督難以到位，預算約束失控，高校擅自擴大支出范圍，提高開支標準，濫發獎金補貼，私設“小金庫”，截留、擠占、轉移、挪用財政資金等違法違紀問題時有發生。

實行國庫集中支付后，提高了高校財政資金使用透明度，財政部門能夠掌握了解高校支出的項目、內容、數額和去向，審查監控高校支出是否符合預算安排和政策規定，發現問題，及時糾正，在事前進行有效控制，從源頭上遏制違紀違規問題和腐敗現象的發生。保證了資金支付的規范安全。

(四)有助于提高高校的預算、財務管理水平

實行國庫集中支付后，要求高校必須增強預算意識，減少預算執行中的偏差。高校財務管理重心由資金管理轉向全面預算管理，加強了預算編制的科學準確性，加強了預算執行的計劃性、科學性、規范性，提高了預算管理水平;也促使了《會計法》、《預算法》、《招投標法》和《政府采購法》等有關法律法規得到有效執行。規范了高校的會計核算，提高了高校管理決策、依法理財的水平。

(五)有助于提高高校財務工作效率

過去的層層轉撥方式，高校申請計劃、申請資金都要實地去省教育廳和省財政廳辦理，計劃和資金都要通過多環節、長時間才能使用，花費了很多人力物力財力。實行國庫集中支付后，從計劃申請到資金撥付都通過國庫集中支付網絡系統完成，資金快速直達收款人，既可以足不出戶，節約了辦公費用，又減少了流轉環節，減少了工作量，加快了資金到位速度，提高了工作效率。

二、高校非稅收入實行國庫集中支付所面臨的問題

(一)高校預算編制與資金使用脫節，造成國庫集中支付中資金使用的難度

高校非稅收入集中支付后，預算的編制直接影響學校能否支付和使用資金，報送財政的年度預算與校內的各單位具體預算必須數據統一，相互銜接，收入、支出項目設置科學，數據準確可靠;同時，基建、后勤、醫院等部門的支出項目預算也要一并編入學校總預算，所有資金都要嚴格按預算使用，這對高校來說實在是增加了相當大的難度。

(二)高校政府采購制度執行不到位，全面按政府采購要求采購還有一定難度

學校采購工作復雜，有基建、設備、圖書、教材等采購工作，政府采購手續繁多，采購物資的品質、價格、售后服務等方面還存在不盡人意之處，要全部按政府采購的相關要求操作還有一定困難，遇到追加預算情況支付難度大。

(三)高校對下屬單位撥款情況復雜，全部集中支付難度較大

高校普遍有多校區情況，基建、醫院、后勤等普遍還是獨立核算，隨著國庫的要求設立網點的話由于網點多，極盡監控和管理的難度加大，學校統一調度與管理資金難度大。

(四)高校公務員卡辦理情況復雜，零現金報賬方式難度較大

由于公務員卡是信用卡，高校許多老師對公務員卡的認識還有很大誤區，而國庫對會議、培訓、出差、接待費、汽車車輛保險、維修、加油、印刷實行定點管理等的要求與政府機關完全不一致，而且高校違反現金使用范圍情況普遍嚴重，改變老師觀念還需要一定時間。而且由于資金的使用需經學校內部與國庫支付部門層層審批，資金的時效性降低，學校老師將對此有段不短的適應期。

(五)高校利息收入銳減，并影響學校向商業銀行貸款

由于資金全部上繳國庫并在國庫使用，高校的利息收入銳減，而且由于在商業銀行沒有存款，商業銀行放貸的難度增大，對學校的影響很大。

三、高校應對非稅收入國庫集中支付改革的措施研究

(一)加強預算編制、執行的準確性

部門預算是國庫集中支付的依據，有預算才能有支出，而且“類、款、項、目”之間不可以調節使用。因此，國庫集中支付是促進預算準確細化、規范預算執行的有效手段 。國庫集中支付要求按照明確的預算科目和具體用途逐筆請款。因此，高校應根據非稅收入所占總收入的比重和其季節性的特點，統籌預算內外資金，科學合理編制預算，盡量做到項目細化、用途明確、科目準確、標準合理，這樣才有利于預算執行和國庫集中支付順利進行。

(二)嚴格執行招投標制度、政府采購制度

《湖南省實施〈中華人民共和國招標投標法〉辦法》規定:使用財政性資金的各類工程項目，達到規模標準的，必須公開招投標，并到招投標管理機構備案。根據《湖南省財政廳關于印發〈湖南省2009年政府采購采購目錄即政府采購限額標準〉的通知》(湘財購［2008］14號)的規定:高校使用財政性資金采購物品、工程和服務時，其金額達到政府采購限額標準以上或采購項目在政府采購目錄以內的，都應實行政府采購。特別要強調是高校的教科書、刊物也要實行政府采購。為了適應國庫集中支付的要求，高校各職能部門必須更新觀念，嚴格按照政府采購相關要求操作，并加強與財政廳政府采購辦的溝通與聯系，確保支付的順利進行。

(三)規范現金支出，積極推行公務卡結算，轉變觀念，盡可能減少現金支取，確保資金安全支付

按國家有關規定，現金開支范圍為:1.給職工個人的工資、各項工資性補貼;2.支付給個人的勞務報酬;3.支付各種撫恤金、學生獎學金、喪葬補助費;4.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費;5.根據國家規定頒發給個人的科學、技術、文化、教育、衛生、體育等各種獎金;6.各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他支出;7.結算起點以下的零星支出，現行規定的結算起點為1000元;8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

事實上，高校老師超范圍使用現金情況嚴重，如老師自行用現金采購1000元以上耗材、甚至購買設備等。而在國庫集中支付的新形勢下，以往的超范圍使用現金情況應該盡量杜絕，公對公該轉賬的應該轉賬 ，該用公務員卡消費的就該用公務員卡，盡量減少零余額賬戶現金支票提取比例，確保資金的安全支付。

(四)多與國庫支付部門聯系，特殊情況爭取通過溝通處理

高校的支付名目繁多，確實不可能如政府機關一樣那么規范，具體工作中會有許多實際困難需要特殊處理，這種情況下，要求學校與國庫支付部門之間加強聯系與溝通，通過與國庫支付部門的有效溝通，努力確保支付的順利進行。此外，由于學校沒有了實撥資金，使得學校賬戶沒有了沉淀資金，學校在向商業銀行貸款時喪失了主動權，貸款靈活性降低，這就需要與國庫支付管理部門銜接，讓財政出面為學校正常的借貸與還貸保駕護航。

［1］韓英，馬璐璐.高等學校實行國庫集中支付制度的問題及對策［J］.山東師范大學學報，2010，(3):171 －172.

［2］林大柱.高校實行國庫集中支付的有關認識［J］.財會月刊，2010，(6)中旬:25－26.

［3］周訓娥.高校國庫集中支付的認識與實踐［J］.財會通訊·綜合，2010，(1)上.

［4］王蕾.基于國庫集中支付制度下的高校財務管理研究［J］.財會研究，2010，(15):43 －44.

2010－12－11

劉蕓玲(1977－)，女，湖南湘鄉人，經濟師，碩士。