企業財務預算管理制度的建立與完善探究

北華大學 王琳

1 企業實行財務預算管理的概念及意義

企業財務管理的目標是為了促進企業的經營發展，所謂的財務管理，就是企業在一定時間內對人財物進行調節和分配，并進行計劃、協調、控制和業績評價的一項重點財務管理制度，如今，它已成為企業日常管理中不可缺少的重要部分，也是企業實現戰略目標的手段之一。在財務預算管理過程中，企業將財務事后反映轉變為事前預算、事中控制和事后考評相結合的管理模式，改結果控制為過程控制，企業對各部門的業績考評和縱向管理，讓企業內部實現了全方位、全員工的全面管理，企業內部形成管理網絡，保證企業經營活動始終處在最佳的狀態。

上世紀20年代，美國通用電器、杜邦與通用汽車等企業就開始采用財務預算管理模式。而這種管理模式也逐漸成為美國各大企業的主要內部控制管理模式。在經過了80多年的發展中，預算管理模式已經成為一項必不可少的管理模式，這對美國社會經濟騰飛、企業發展壯大有著積極至關重要的作用。最近10年中，我國企業也逐漸認識到財務預算管理對企業發展的重要性，目前，我國進入全球500強的15家企業基本都是采用這種模式，國內也有將近1/3的企業在使用這種管理制度。由此可見，預算管理已成為現代企業管理中的主要工具，為企業的發展帶來了新的氣象。

2 企業財務內部控制應遵循的原則

2.1 成本效益原則

2.2 內部牽制原則

內部牽制就是要實現企業內部的職務分離，互相監督。企業管理的各部門、各職責崗位一定要權職分明，劃分責任，各工作人員在自己的職責范圍內行使權利，這樣可以有效避免推卸責任的問題。企業的職務分離是建立在內部控制管理的基礎之上的，它對提高經濟效益，預防違法經濟行為方面有積極作用。

2.3 協同配合原則

上述的內部牽制原則說到的是職務分離，主要是為了協調各部門的工作，而協同配合正是要求各部門之間必須做好的工作。企業每接收一項業務，都需要不同的部門、不同的人去分別處理，以避免業務脫節現象，提高經濟效率。協同配合不僅能讓各部門之間互相牽制，又能保證互相協調，能全面調動企業經營活動的進行。

2.4 適應性與發展性原則

企業在制定內部控制計劃時，主要就是根據國家制定的宏觀經濟政策和企業自身的經濟情況來制定的，不能去照搬其他企業的財務內部控制計劃，這是適應性原則。發展性原則是企業應合理地預見宏觀經濟發展和市場經濟情況，制定出具有戰略意義的內部控制制度，在市場經濟發生變化時，可以及時地調整政策，適應市場的發展。

3 財務預算的科學管理方法

3.1 零基點預算方式

這種財務預算方式就是以零為基礎的。從我國的實際來看，服務行業的工作量最大，投入的成本是難以估計的。如果服務類企業要進行財務預算，可以不計算現有的基期成本，以零為基礎，制定與本企業發展相適應的預算管理辦法，例如制定預算表。企業可以安排專業人員對預算表進行分析，縮減開支，控制高風險投資，對穩定性項目加強管理，根據企業發展的實際權衡利弊，降低成本。但是零基點預算管理的工作量大，工作分散，重點不突出，還是具有局限性。

3.2 滾動預算管理

滾動預算管理就是不以年度或半年度為定期預算模式的活動型預算辦法，它根據企業發展的實際進行預算分析，及時發現預算偏差，并制定修改和更新方案，其實時性強、預算進度高、工作效率高。滾動預算主要是根據市場的變化制定預算管理辦法的，通常是按月檢查預算計劃，并持續的對預算進行補充，形成一種滾動發展的預算管理模式，而預算管理在這種管理辦法之下也顯得更加充分、更加具體。但與定期的預算管理相比較，滾動式預算只適合短期預算，由于該方式沒有一個周期性，很難為公司制定一個長期的發展計劃。

3.3 彈性預算管理

彈性預算管理對于一些不穩定行業非常實用，預算方式通常是以業務量和成本為基礎制定的，通常是以預算表的形式出現。彈性預算分為彈性利潤預算和成本預算。總之，預算管理的方式很多，企業要根據自身的發展實際和目標制定預算方案，并制定合理的預算表。

4 建立完善財務預算管理制度的建議

4.1 完善的財務信息系統

財務信息系統是管理企業財務預算的最佳方式。財務系統可以將財務信息管理流程固定在某一模式中，以保證企業的財務控制制度得以執行。而企業通過對財務信息系統的改善和更新，還能進一步推動財務管理系統的建立和完善，提高經濟收益。而企業在實施財務信息系統建設和完善中，一定要注意以下幾個問題：(1)注意統一性，財務信息系統是企業財務管理的一種手段，而統一就是財務系統的靈魂。通過規范財務系統的輸出、輸入行為，提高財務信息的可靠性和可比性，從而保證財務預算管理的有效性。(2)完整性的體現，財務系統是貫穿于整個企業管理系統中的，只有技術上的支持，才能保證財務管理的執行性。(3)安全性，這里說的安全性不只是財務系統管理上的安全，更重要的是財務管理系統執行上的安全，即保證技術和制度輸入輸出數據的正確性。

4.2 穩固的財務流程

財務預算管理過程中，一定要遵循財務管理工作秩序，控制流程。控制流程，就是依次貫穿于某項業務活動始終的基本控制步驟及相應環節。財務流程是企業業務流程管理的重要部分，這樣可以在財務管理流程中收集準確的數據，并在對數據分析加工后形成財務信息，而這正是企業制定發展決策的依據。財務管理流程主要由各控制點做起。同時，財務管理流程還應建立流程化管理評價機制，保證財務流程管理的有效進行。財務流程的有效性直接影響會計信息的質量高低。因此，完善財務流程管理，可以加強企業財務安全，提高財務管理效率，也有利于審計測試和內部控制的評價。

4.3 加強會計職業道德建設

企業要實現財務管理水平的提高，除了要制定科學的財務管理制度，還應具備人才力量，因此，企業必須建立一支“愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密”的財務人員隊伍，保證財務制度的貫徹執行，確保企業能提供準確、有效、及時的會計財務信息。培養一批具有良好職業道德的財務人員，是企業發展建設的基石，市場經濟越發展，對財務人員的職業道德要求就越高，企業所要承擔的職業教育責任就越大。

12月5日下午，浙江省副省長彭佳學到浙江省自然資源廳調研指導測繪與地理信息工作。浙江省政府辦公廳、省建設廳、省農業農村廳、國家統計局浙江調查總隊負責人參加調研。廳領導黃志平、盛樂山、閔建平陪同調研。

4.4 建立適應企業管理體制的財務管理體系

財務管理體系的建立是企業完善財務建設的主要手段之一，對企業經營活動、投資活動、融資活動都有現實的積極意義。在財務體系建設的過程中，有效實現了現金流量最大化、投資收益最大化以及融資過程中的成本最小化，以便最大程度的提高企業經營效益，完善企業發展。

施工企業應按《會計法》的要求和《會計基礎工作規范》的規定建立健全企業的內部財務管理制度，為企業規范財務管理奠定良好的基礎，使企業財務人員有章可循。通過建立企業內部的財務管理制度，有效的降低管理成本，保證企業財產的安全完整，保證企業經營活動的高效運轉，不斷提高施工企業的經濟效益。

4.5 利用先進的計算機信息技術

市場經濟的發展變化莫測，企業要適應市場的發展，必須建立現代化的財務管理模式，而建立以信息化技術為基礎的財務管理就是現代化財務預算管理制度建設的關鍵，企業利用財務信息系統能分散管理財務的特點，及時地對財務信息作出反饋，并對反饋的信息進行分析，及時實施財務控制，預防企業經營風險，提高企業經營效率。

4.6 進行財務預算執行情況的審計及考評工作

為了保證企業財務預算管理的各方面能順利執行，同時提高管理質量，企業應制定嚴格的考核辦法，依據各責任單位對預算的執行結果，對績效和財務預算管理進行評價。在企業審計考核工作中，財務預算管理的執行還是應以審計為重點，分析預算管理中存在的問題和偏差，對企業財務工作中的不足提出建議和意見。維護預算的嚴肅性，只有這樣，才能保證企業財務信息的真實性。

主要的考核辦法有很多，企業應根據不同的情況采用不同的方法。例如，對各子分公司和項目部門分別就考核成績比較分析，切實把預算實施情況與職工的經濟利益掛鉤，獎懲分明。如中南大型施工集團在2009年制定了考核機制，并結合2008年考核體系的基礎上，對原有的考核機制提出了一些變動，提出以收入、收支差、經營成本占收比等考核指標，注重加大對收支差、經營成本占收比和自由現金流的考核權重,并取得了很好的效果。

5 建設討論

管理制度健全完善就是企業在內部控制管理之外的其他各項企業管理制度應健全完善，企業內部的財務控制管理進行時，還必須促進企業財務制度的建立健全與內控制度的協調一致，并確保這些工作能落到實處，能貫徹執行。要提高企業財務管理效率的真正提高，首先就要保證企業的財務管理是有效可行的，同時也應要求財務管理制度的健全，并保證控制者與被控制者之間有一定的博弈空間，不斷完善內控制度。

保證國家法規貫徹執行，這不僅是社會審計、國家政府有關部門對企業內部會計控制實施監督的目標，而且還是國家以所有者和國家宏觀調控管理者的身份實施經濟管理的基本目標和要求，也是我國會計監督發展的重要一步。促進經濟發展是企業進行經營活動的主要目標，也是實現內部控制的目標，保證企業的內部控制系統建設完善，建立健全財務管理制度，是完成以上目標的關鍵。

隨著我國經濟的發展和經濟全球化的形成，我國現代企業面臨著更加艱巨的發展任務，在這樣一個多變的市場環境中，要提高競爭力，就必須建立良好的內部控制制度，而在知識經濟為主體的今天，影響企業經營的環境不僅日益復雜，且越來越不穩定，提高企業的經濟效益,成為企業最關注的問題,內部控制制度則為企業提供了一個強有力的保證。

6 結語

總之，現代企業在社會主義市場經濟的大環境中，更應該意識到現在已經是以財務管理為中心的時代了。李健智在《財務會計中心論》一文指出：“企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，市場營銷以成本管理為中心，構成了企業以財務會計為中心的管理新模式”、“資金是企業的血液”、“成本是企業的心臟”，完善企業財務預算管理制度是現代企業邁向新世紀的必由之路。

[1]楊世軍.電子商務對財務會計體系的影響[J].商業經濟,2006.

[2]馬濤,李宗義.電子商務對企業會計系統的影響[J].天水師范學院學報,2008.

[3]郝照陶,陳駿.電子商務下會計信息系統的構架[J].科技進步與對策,2009.

[4]袁琳.資金集中控制與結算中心[M].杭州：浙江人民出版社,2009.

[5]陳新忠.淺談企業集團財務控制的完善.財務與會計,2004(4).