讓稅負(fù)不再“傷不起”

文/吳燕

減輕稅負(fù)僅在減稅方面有所作為還不夠，加強(qiáng)稅收立法，加大預(yù)算透明等亦不容忽視

從“房產(chǎn)加名稅”、“月餅稅”到豬肉都需繳教育附加費(fèi)、城市建設(shè)管理費(fèi)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)引起了人們廣泛關(guān)注，尤其近期美國福布斯雜志2009年發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜被再度熱炒，中國稅負(fù)痛苦指數(shù)昂居世界第二的說法一石激起千層浪。

福布斯的稅負(fù)痛苦指數(shù)，是根據(jù)各地區(qū)最高檔次邊際稅率將公司所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、雇主交納的社會(huì)保險(xiǎn)稅、雇員交納的社會(huì)保險(xiǎn)稅、增值稅匯總而得。由于各稅種都選用最高的邊際稅率來計(jì)算痛苦指數(shù)，而最高的邊際稅率只適用小部分納稅人，不能反映一國居民的總體稅負(fù)狀況，同時(shí)，指數(shù)對(duì)于每個(gè)稅種賦予同等權(quán)重的做法與實(shí)際情況相差較大。因此，僅憑福布斯的稅負(fù)痛苦指數(shù)排名就斷定我國稅收負(fù)擔(dān)非常重，未免武斷，但若輕言稅負(fù)較輕，似乎又與公眾感受有所出入。

考慮到國際通行的可用于稅負(fù)比較的“宏觀稅負(fù)”指標(biāo)與我國的統(tǒng)計(jì)口徑存在差異，國際橫向比較有一定難度，而選用數(shù)據(jù)完整的國內(nèi)縱向比較更能反映稅負(fù)變化過程。從表1可見，2005年我國稅收收入不足3萬億元，200-2008年期間先后突破3萬億元、4萬億元、5萬億元關(guān)口，2010年已穩(wěn)站7萬億元大關(guān)，從增速上看，除金融危機(jī)時(shí)期的2009年外，其余5年稅收收入增幅在20%左右甚至更高，以國內(nèi)學(xué)者認(rèn)可的小口徑宏觀稅負(fù)即稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重來衡量，我國稅負(fù)確實(shí)呈逐年上升態(tài)勢。

至于稅負(fù)是否真的過重，企業(yè)最有發(fā)言權(quán)。2010年第四季度監(jiān)測顯示，參與調(diào)查的541家中小企業(yè)中，有80%的企業(yè)希望政府在企業(yè)投資實(shí)體經(jīng)濟(jì)時(shí)能減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。與國有企業(yè)、大型非國有企業(yè)相比，中小企業(yè)由于本身脆弱，稅負(fù)承受力較差，對(duì)高稅負(fù)反應(yīng)靈敏，能切身感受到稅負(fù)的痛苦程度。另一類對(duì)稅負(fù)敏感的群體，便是中低收入者。此類人群主要有兩方面稅負(fù)，一是直接負(fù)擔(dān)，即個(gè)人所得稅，二是隱性負(fù)擔(dān)，指企業(yè)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的各種間接稅（如關(guān)稅、消費(fèi)稅等）。在我國稅收收入中，個(gè)人所得稅占比較低，2010年僅為6.6%，而增值稅和營業(yè)稅兩項(xiàng)合計(jì)就占稅收收入的44%。名義上由企業(yè)繳納的增值稅、營業(yè)稅等間接稅，在企業(yè)提高售價(jià)的過程中，已全部或部分轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者頭上，中低收入者所感覺到的商品價(jià)格偏高，其實(shí)很大程度是對(duì)隱形稅負(fù)的感覺。

中央明確提出，“十二五”要實(shí)行“結(jié)構(gòu)性減稅”，一方面要降低稅負(fù)總水平，一方面將適當(dāng)調(diào)整稅率和稅種。當(dāng)然，僅在減稅方面有所作為還不夠，加強(qiáng)稅收立法，加大預(yù)算透明，增加民生支出等亦不容忽視。我國除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和車船稅等少數(shù)稅種符合人大立法確定的原則，其余都是由行政法規(guī)或行政規(guī)章來確定，稅收法定原則落實(shí)不到位，征稅的隨意性就容易增大，比如南京稅務(wù)部門在征與不征“加名稅”問題上一周變化三次。預(yù)算公開同樣非常重要，今年國務(wù)院各部委公布“三公”支出便起到了良好的示范作用，預(yù)算公開的狀況和稅收的權(quán)威性有直接關(guān)系，只有讓納稅人知曉預(yù)算收入的明細(xì)支出，才能使納稅人建立起對(duì)稅收最基本的信任和支持，從而減低稅負(fù)感。財(cái)政預(yù)算向民生傾斜是我國財(cái)政預(yù)算改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，隨著民生支出的增多，納稅人自然能從政府用稅過程中感到受益，稅負(fù)的痛苦指數(shù)便可隨之降低，這也正是瑞士等高稅收高福利國家，納稅人所感覺到的稅負(fù)并不重的原因。

表1 稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值

（供稿：浙江省經(jīng)濟(jì)信息中心預(yù)測處）