企業財務管理的改革和創新

王占群

目前，我國企業發展過程存在的諸多問題，既有企業自身存在的對經濟發展具有負面影響的問題，又有阻礙企業科學發展的內外環境因素，其中資金匱乏和財務管理問題，是主要癥結。以解決企業財務管理中存在的問題為突破口，促進企業的改革與發展，是當前會計界亟待思考和解決的問題。

一、企業財務管理自身的弊端

（一）日常管理和財務控制問題

一是在現金管理上不夠規范和嚴格，導致資金利用率低或資金不足。由于一些企業管理和決策者對現金擁有量的錯誤認識，致使現金閑置利用率低，不能正常參加生產周轉；有些企業的資金缺少使用預算和計劃，盲目過量購置不動產，應對經營急需的資金能力較差，極易陷入財務困難境地。二是應收賬款的周轉問題，導致資金回收速度較慢。主要是因為賒銷制度不完善，制約措施不得力，及時兌現應收賬款率低甚至形成呆賬。三是存貨控制出現問題，延長了周轉周期。由于一些企業存貨擠占資金較多，甚至是其營業額的數倍，造成資金大量呆滯，周轉不夠靈活順暢。

（二）股權結構與經營模式問題

企業股權結構體現高度的集中性，所有權與經營權合一，投資者與經營者合一，這種模式給企業財務規范管理帶來了一定的負面影響。決策不科學、不民主，隨意性較大，個人說了算的情況比較普遍，投資決策失誤的現象屢見不鮮。

（三）財會人員素質問題

缺少高素質財務管理人員，是制約企業財務核心作用發揮的主要問題。企業普遍存在重技術輕管理現象，對會計人員重使用輕培養，滿負荷地工作使會計人員被動地處理日常事務，沒有時間和精力主動鉆研財務管理業務，沒有能力處理財務管理與會計核算的關系。一些企業財會人員沒有經過專業化、系統化的教育培訓，出現許多無證上崗的現象。財務與會計界限不清，缺少專職的財務管理人員，財務管理和會計人員的職能兼任，造成內部管理無序，崗位不明確，責任不清晰。

二、企業財務管理的外部不利因素

（一）融資和資金不足問題

目前，我國企業運轉獨立、渠道多元的融資體系已初步形成，但是，制約企業發展的最突出的問題仍然是融資難、擔保難。主要原因有：一是過多數量的債務，相對較大的融資成本，導致一些企業信譽下降；二是一些企業享受國家的優惠政策較少，使一些企業長期處于競爭和發展的不利地位；三是因為一些企業是非國有企業，銀行方面受傳統思想觀念和行政違規干預的影響，貸款不積極、不及時；四是財務管理缺乏外部監督，一些企業的財務管理仍處于記賬管理階段，職能部門和行業協會沒有進行有效監督。

（二）投資能力和盲目性問題

一是一些企業投資所需資金嚴重短缺，資金來源主要靠銀行和其他金融機構，銀行因向一些企業貸款的風險高而提高利率，無形中增加了一些企業的融資成本，導致一些企業借貸困難；二是存在追求短期目標行為，由于有些企業自身規模較小，貸款投資所占比例較大，面臨的風險也隨之增大，它們總是想方設法盡快收回投資，很少或根本不去考慮擴展規模使企業可持續發展；三是投資存在盲目性，投資方向飄忽不定、難以把握。

三、改革創新企業的財務管理

（一）構建新的產權制度和管理體系

1.產權制度改革勢在必行。產權規范改革的作用，一是解決所有權過于集中的問題，建立多元化的產權結構，防止“一股獨秀”局面出現；二是積極組建股東會、董事會、監事會、經理層，形成現代的企業治理結構。新的產權結構形成后，建立與現代企業制度相適應體制和機制，為財務科學規范管理奠定制度和組織基礎。

2.構建科學的管理體系。按照國家現行相關財會法律、法規的要求，建立規范、完善和自律的財務管理組織體系，以及財務管理制度。結合企業財務管理的內在規律，對財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協作的原則下，確定管理崗位和職責，嚴格財務管理的審批程序和工作流程；與此同時，依據國家法律法規，針對企業財務管理上的薄弱環節，制定并嚴格執行財務收支計劃、籌集資金方式、成本和資產費用管理、工資及勞動用工、分配利潤等相應的管理制度。

（二）提高效率強化管理

1.提高資金的運營效率。調整和改善資金結構，形成比較合理的債權債務比例，使資金應用的積極效果達到最大化。既要調整和改善資金結構，又要保持一定數額的付現能力，使日常資金周轉靈活順暢，防止市場波動和貸款困難帶來的不利影響，現金持有量保持在最佳狀態。

2.加強應收賬款的管理。依據企業制定的相關制度，在應收賬款發生后，企業要按一定的程序采取措施，最大限度地按期收回款項，避免因拖欠時間過長而發生壞賬。及時編制賬齡分析表，對各項欠款是否超過信用期要心中有數。按照欠款的時間和額度，企業要采取不同的收賬方式，并制定出經濟、可行的收賬辦法，對可能發生的壞賬損失，要未雨綢繆，防患于未然。

3.加大財產控制力度。企業要不斷建立健全內部控制制度，在財產物資管理上，如物資采購、領用及產品管理等等，要建立規范嚴格的操作程序，堵塞漏洞防患于未然。必須將財產的登記與管理分開，建立內部相互制約的機制。定期檢查和不定期抽查，促進科學規范管理，把問題消滅在萌芽狀態。

（三）強化企業財務管理意識

1.強化人本理財意識。企業在財務管理中要樹立人本理財的思想，克服“物本理財”的觀念，要做到理解人、尊重人、服務人、滿足人的合理訴求，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務體制和運行機制，注重對人的激勵和約束，充分調動財務人員科學理財的積極性、主動性和創造性。

2.強化風險理財意識。在財務管理中，要時刻樹立風險意識，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有前瞻性、有針對性地采取各種防范措施，避免遭受損失或將損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

（四）提高會計人員和領導者素質

1.提高會計人員的素質。嚴格執行會計人員持證上崗制度，無會計資格證書的從業人員，必須經過教育培訓、崗前考核，達到要求標準后方可上崗；不具有相應的職務任職資格者，不能被委任為會計領導崗位，委任條件決不可因人而異；堅持對會計從業人員進行職業道德、業務技術教育，提高道德和業務素質，不斷加強對財務人員進行業務培訓和思想政治教育，不斷加強對《會計法》、《會計準則》、《會計制度》的學習、貫徹和落實，增強財會人員的監督意識和自律意識。

2.企業領導者要不斷學習相關法律。企業領導者，要不斷學習相關法律法規，做到知法懂法守法。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業財務管理狀況，不斷提高財務管理水平，提高企業效益，增強企業的競爭實力。

財務管理是企業管理的核心，只有財務管理水平提高了，才能保障企業的生產經營順利進行。因此，企業要對財務管理提高認識，積極進行改革創新，這樣才能在激烈的競爭中得以生存和發展，才能實現科學發展。