對(duì)我國當(dāng)前稅收征管問題的思考

■楊妍

為進(jìn)一步體現(xiàn)稅收管理的公平、科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，加強(qiáng)管理”的稅收征管模式，這種模式的建立使我國走上稅收管理信息化的進(jìn)程，稅收收入逐年增加，但是具體的實(shí)施過程中，由于缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃，出現(xiàn)了一系列的不完善的地方。因此，必須依照“平等、節(jié)省、便利”的原則，不斷創(chuàng)新征納制度，提高征納流程的順暢度，加強(qiáng)征納雙方素質(zhì)培養(yǎng),明確征納雙方各自的主體地位,形成互動(dòng)關(guān)系，從而不斷提高我國的稅收征管水平。

一、稅收征管的相關(guān)概念

1.稅收征管的概念。稅收征收管理主要是稽核稅額和征收稅款過程的管理活動(dòng)，是征收機(jī)關(guān)行使征稅與管理稅收權(quán)力的日常征收管理工作。它是國家行使政治權(quán)力的體現(xiàn)，是對(duì)納稅人應(yīng)納稅額征收入庫過程進(jìn)行組織、計(jì)劃、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制的一種行政管理活動(dòng)。

2.我國稅收征管改革現(xiàn)狀。第一，納稅申報(bào)和稅款收方式逐漸多元化。在新《稅收征管法》中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，納稅申報(bào)有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等，稅款征收方式多樣化，根據(jù)不同納稅人可以實(shí)行靈活的查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式。第二，征管質(zhì)量和效率不斷提高。主要稅種與各地區(qū)收入均呈現(xiàn)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。隨著稅收征管改革深入和加強(qiáng),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了稅源管理,征管質(zhì)量和效率不斷提高，初步實(shí)現(xiàn)了從單純考核收入任務(wù)向收入任務(wù)與征管質(zhì)量雙重考核的轉(zhuǎn)變。第三，稅收管理科學(xué)化、信息化逐步推進(jìn)。實(shí)施金稅工程后,增值稅、個(gè)人所得稅等稅種管理系統(tǒng)的建設(shè)取得了重要進(jìn)展。第四，明確了稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,促進(jìn)了納稅人自覺納稅意識(shí)的形成，也促進(jìn)了納稅人服務(wù)體系的建設(shè)。

二、我國稅收征管過程中存在的問題分析

1.我國稅法體系不完善,稅收管理缺少良好的稅收法制環(huán)境。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和建設(shè),稅收收入成為國家財(cái)政收入的主要來源,稅收的地位越來越重要,對(duì)稅收立法的要求也就越高。但目前我國稅法體系不健全,未設(shè)立《稅收基本法》。稅收法規(guī)的不完善，稅收政策又經(jīng)常隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷調(diào)整，征納雙方對(duì)稅收法律法規(guī)的了解和認(rèn)知水平不同而產(chǎn)生對(duì)同一納稅事宜，雙方會(huì)有不同的意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為不夠規(guī)范，容易造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納矛盾。

2.納稅申報(bào)的效果不理想，流于形式。建立納稅人納稅申報(bào)制度是稅收征管運(yùn)行機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的主要內(nèi)容。由于納稅人的知識(shí)水平和素質(zhì)各不相同，對(duì)稅法和稅收計(jì)算方法的了解程度不夠，從而建立自己申報(bào)納稅的意識(shí)還不成熟。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的納稅申報(bào)資料的審查監(jiān)控不嚴(yán)格，納稅人納稅申報(bào)不真實(shí)，少報(bào)虛報(bào)問題嚴(yán)重，使納稅申報(bào)在流于形式。

3.發(fā)票管理不到位，致使稅款流失嚴(yán)重。發(fā)票管理是稅收征管工作的重點(diǎn)和難點(diǎn),尤其是普通發(fā)票的管理。我國納稅人主動(dòng)開具發(fā)票的意識(shí)薄弱，或者是為了得到商場(chǎng)或餐館的優(yōu)惠而放棄開發(fā)票，這是現(xiàn)代納稅人最普遍的偷稅行為。這種行為嚴(yán)重的造成了國家稅收的流失，擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)的秩序。

4.稅法普及力度不夠，稅收征管效率低。雖然我國把每年的四月作為稅法宣傳月，但是稅法的宣傳范圍太窄，大都是在城市進(jìn)行，而且過于形式化。因此納稅人不了解稅法，更不懂稅收的計(jì)算，自覺納稅意識(shí)還很低。另外，從總體上看，我國稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，依法行政觀念淡薄。所以征納雙方之間缺乏一種互動(dòng)關(guān)系，這將成為整個(gè)稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，最終會(huì)導(dǎo)致稅收效率的下降。

三、優(yōu)化稅收征管的對(duì)策建議

1.加快稅收法律體系的完善，盡快推出我國的《稅收基本法》。《稅收基本法》是稅收領(lǐng)域的根本大法，在整個(gè)稅收法律體系中居于母法地位，對(duì)各實(shí)體法和程序法起著統(tǒng)帥作用。同時(shí)，制訂《稅收基本法》也是規(guī)范中央和地方稅收權(quán)限、協(xié)調(diào)稅法與其他法律體系、實(shí)現(xiàn)依法治稅、進(jìn)一步深化稅制改革的需要。因此，制定稅收基本法是我國稅收法制的重大事件，對(duì)于完善我國稅收法律體系和促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、完善具有重大意義。

2.進(jìn)行納稅人誠信建設(shè)，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。要不斷地加強(qiáng)稅務(wù)工作人員和稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，通過對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、稅收法律法規(guī)和各種反偷稅、避稅手段的不斷學(xué)習(xí)，練就稅務(wù)人員的“火眼金睛”；稅務(wù)工作人員應(yīng)該不斷改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，認(rèn)真回答或幫助解決納稅人在納稅申報(bào)過程中遇到的各種問題和困難。要切實(shí)提高納稅申報(bào)材料的可信度，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該建立納稅人的誠信檔案，應(yīng)將納稅人的納稅行為錄入誠信檔案中。

3.夯實(shí)發(fā)票的管理，嚴(yán)防稅款流失。發(fā)票有獎(jiǎng)制度各個(gè)相對(duì)于餐館、商場(chǎng)的優(yōu)惠策略而言已經(jīng)逐漸失去吸引力，因此我們必須在發(fā)票管理方面進(jìn)行創(chuàng)新性的改革，防止稅收的大量流失。第一，可以將發(fā)票與商家的收據(jù)、小票聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)發(fā)票與收據(jù)一體化；第二把發(fā)票與商品的售后服務(wù)聯(lián)系起來，購買商品沒有取得正規(guī)發(fā)票的，一律不給予提供售后服務(wù)；第三，把發(fā)票與消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)聯(lián)系起來。

4.加強(qiáng)稅法的普及，建立納稅人與稅務(wù)人員之間的良性互動(dòng)。我國稅收本著“公平、公正”的原則，將稅收“取之于民，用之于民”，納稅人因納稅而減少的那部分收入在他所得到的公共服務(wù)中體現(xiàn)出來，應(yīng)該加強(qiáng)普及稅收知識(shí)，提高納稅人作為納稅主體的光榮意識(shí)以及納稅人的稅收計(jì)算能力。提高稅務(wù)人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)稅收征管工作中各個(gè)環(huán)節(jié)之間的互動(dòng)。

[1]吳旭東.稅收管理[M].中國人民大學(xué)出版社，2008.

[2]張德平.對(duì)當(dāng)前稅收征管工作若干問題的思考[J].稅務(wù)研究,2007（02）.