高校實行國庫集中支付改革的影響及對策分析

永學昌

摘 要:文章針對一些高校在實行國庫集中支付改革后的現狀，分析了其進行改革的科學性和合理性，從實際操作、內部管理控制等各個角度重點論述了目前存在的問題，并提出解決的建議和措施。

關鍵詞:國庫集中支付 高校 積極作用 問題 措施

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-106-02

一、概述

國庫集中支付制度(Treasury centralized payment system)，也稱為國庫單一賬戶制度(Treasury Single Account-TSA)，是指將所有的財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的財政支出必須有國庫直接支付。在這種制度下，財政資金的使用由各部門根據細化的部門預算自主決定，由財政部門核定后由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務的供應者。

二、國庫集中支付對高校財務的積極作用

實行國庫集中支付改革后，高校的財務管理發生較大變化。一是有效提高了財政資金使用的透明度。實行財政直接支付的資金，通過國庫單一賬戶直接支付給商品和勞務供應者；實行財政授權支付的資金，通過財政部門為高校設立的零余額賬戶支付給商品和勞務供應者，資金不再沉淀在高校。在此過程中財務主管部門對高校每一筆資金的支付對象、支付數量、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款人賬戶余額等付款信息都可以進行實時監測。一旦發現問題和疑點，能夠迅速進行核查。財政監督實現了從事后查賬到事前和事中監督的轉變，財政資金運轉的透明度大大提高，監管力度明顯加強，有效地保障了財政資金支付的安全和高效。二是高校認真按照用款計劃申請使用財政資金，資金使用的計劃性、科學性和規范性得到加強。同時，通過使用財政管理信息系統，高校支出管理也更為細致，管理水平也有新的提高。三是在一定程度上解決過去財政資金支付層層撥付，資金流經環節多，資金管理中存在截留、擠占、挪用等問題。降低了財政資金運行成本，提高財政資金使用效益和效率。

三、實行國庫集中支付改革后存在的問題

1.實行國庫集中支付制度改革后，各預算單位的業務量大大加大，操作難度也有所增加，其工作內容、工作方式也都發生了較大變化。一是預算部門不僅要保證原來正常的財務核算和財務管理工作，還要組織各單位編制采購計劃，編報分月用款計劃，進行支付申請。二是在國庫集中支付改革前，預算單位只需和銀行進行對賬，而改革后還需要與財政部門對賬，同時由于實行改革時間不長，很多單位還存在基本賬戶，對于預算年中的各項專項資金也需要進行年終對賬。三是會計財務處理的會計科目依據時財政部制定的政府收支分類科目，這一劃分方法與國庫集中支付系統的科目分類方法具有一定差異，給出納在從國庫集中支付系統付款時增加了難度，賬面收支與國庫集中支付實際收支不一致的可能性大大增加了，也給對賬和年終決算造成不便。如高校編制預算時為彌補基本支出的不足，編制了部分項目支出預算，這部分支出在記賬與付款時的科目對應關系上也不易準確把握，對出納的工作能力要求較高。四是實行國庫集中支付后，財務人員在記賬時，首先要判斷該明細支出有無額度或額度結余數是否足量，否則可能無法從國庫集中支付系統支出，這對財務人員崗位設置、財務軟件選擇及設置提出了新的要求，致使財務人員工作難度增大。五是由于日常財務賬面核算與實行國庫集中支付系統的實際收支很難完全一致，及由于存在零余額內部轉賬，加大對賬難度，致使對高校編制年終決算造成一定困難。

2.國庫集中支付改革并不能從根本上抑制財務腐敗現象的發生，很多高校每天都要提取大量現金，經常需要購買儀器設備、年年都有基建、維修工程，唯有配合嚴格有效的現金管理制度、政府采購制度等相關配套法規、制度才能遏制財務違法、違紀事件的發生。

3.高校實行國庫集中支付改革后，學校財務系統的內部管理、控制、協調制度需進一步健全。改革后，財務操作方式有較大變化，各個科室之間的分工、配合以及會計報賬方法、流程都待進一步完善和改進。同時財務數據丟失，而有關各方責任不明確，互相推諉的事例也時有發生，也缺乏高校、代理行、財政主管部門、網絡運營商四方順暢有力的協調機制。

4.財務處理靈活度降低。由于預算的不確定性，有限收入在安排支出時必然要有所取舍，同時高校事業收入具有季節性特點以及每年三月召開人大會議才能對當年預算審定等，上述原因致使某些時段有些費用因無額度在對應科目無法支取，為不影響學校工作正常開展只得從其他有額度的科目或項目支取，或從基本戶墊支，這又可能使賬面收支與國庫集中支付實際收支不一致，給財務工作造成不便。

5.財務核算軟件系統與國庫集中支付網絡系統無法做到資源共享，財務核算的預算執行情況不易做到隨時了解。國庫集中支付網絡系統自身亦不夠完善，如明細對賬功能、授權支付明細的導出尚需改進。運行環境不佳，使得網絡運行速度較慢，時常掉線甚至系統崩潰，這也影響了財務工作效率。

6.很多高校都至少有兩個校區，而零余額賬戶一個學校只能設置一個，導致分校區很難利用國庫集中支付系統報賬，而各校區之間一般都相距較遠，給校內教職工、學生及校外辦事人員造成很大不便。

四、高校實行國庫集中支付改革的應對措施

1.增強財務人員專業素質。實行國庫集中支付，是一項專業性、技術性、系統性較強的工作，需要財務人員有系統的財政、財務方面的知識，熟悉和掌握國家的主要財政政策，掌握財政預算管理、財務會計核算等專業基礎知識。要解決集中支付問題，除了修改完善法規外，一個很重要的工作就是要把人員培訓放到十分重要的位置。而當前各部門會計從業人員的業務素質參差不齊，知識面寬窄不一，相關的法律、法規、財政政策及專業知識還很欠缺，跟不上時代的發展步伐。當前，培訓工作不僅體現在業務知識更新方面，還體現在工作態度和工作作風方面;不僅體現在各預算單位的財會人員身上，也體現在財政國庫支付執行機構的工作人員身上。對各預算單位的財會人員，定期舉辦培訓班，強化各單位財務負責人和具體經辦人員的政策、業務培訓，使他們盡快掌握具體的操作程序和進行規范的賬務處理，掌握新知識、新內容，滿足改革的需要。不論是哪一個部門的財會工作人員，只有具備較高的政治素質和業務能力，才能適應改革的需要。

2.完善和改進財務處理系統。傳統財務處理系統要跟得上形勢，財務軟件要面向現在預算單位實行國庫集中支付系統后的需要在功能設置上應有所完善和改變，如需加強對各科目、項目的預算經費使用進度功能的開發設置，應能方便體現某項經費全年預算額度、已使用額度、目前尚余額度。雖然國庫集中支付系統有類似功能，但首先科目不夠明細，其次該系統在會計科目設置上與現行財務系統并不完全一致。在賬務處理時的可利用性上價值不高。此外財務處理系統應能與國庫集中支付系統應能做到資源共享，財務軟件處理的是賬面數據，而國庫集中支付系統對應的是單位的實際收支，二者應通過網絡聯系起來，并且在技術上可以實現一套準則。通過以上措施可提高單位賬務處理的規范性，監督預算的執行，提高賬面與實際收支的一致性，也有利于單位對賬及年終決算的編制。

3.建立新型的內部控制機制。一個良好的內部控制制度應該反映其資金運動的特點，根據國庫集中支付所帶來的預算資金運動的變化，其內部控制應做好兩個方面的工作。一方面是國庫資金的支付從預算申請、采購、使用到監督各環節，對不同主體授權和責權利的安排應當清晰、對稱；另一方面是建立相應的風險防范機制，減少或有負債可能帶來的支付風險。具體講在財政部門建立高效的資金管理制度及相應的崗位責任制，在各預算單位建立資產管理制度及相應的崗位責任制，并在預算單位與財政部門、國庫管理機構、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監督的內部控制體系。

4.建立健全網絡信息平臺。國庫集中支付制度改革是一項十分復雜綜合性很強的工作。需要財、稅、庫、行等部門密切協作、大力配合，要建立計算機網絡系統，使財政、稅務、國庫、會計核算中心和各支出部門之間形成網絡體系，達到互相監督，相互制約，提高效率。為了實現垂直化財務管理，以及對預算資金管理，應構建新型的財務信息系統。該信息系統是以財政部門為核心建立財務信息處理中心，通過一個高效、安全、快捷的現代信息技術網絡，將各預算執行單位與財政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業銀行聯系起來，滿足資金預算、控制、異地實時查詢、統計、分析和監督管理等要求。

參考文獻:

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2.河軍.對高校實行國庫集中支付制度的利弊探討[J].財會研究，2009（15）

3.楊維莉.高校國庫集中支付的實踐與思考[J].常州信息職業技術學院學報，2008（6）

（作者單位：新疆大學計財處 新疆烏魯木齊 830046）（責編：賈偉）