個(gè)稅改革小步慎行

劉 聰

在經(jīng)歷長達(dá)十年的醞釀之后，個(gè)人所得稅改革草案日前浮出水面。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所（以下簡稱財(cái)科所）稅收政策研究室主任孫鋼日前對(duì)《中國新聞周刊》表示，新的個(gè)稅改革草案已上報(bào)國務(wù)院，計(jì)劃將現(xiàn)行9個(gè)級(jí)別個(gè)稅縮減至4到5個(gè)，并將個(gè)人11類所得合并，即把除薪資以外的其他10類所得的起征點(diǎn)，都調(diào)整至2000元。

早在2000年，中央政府在編列“第十個(gè)五年計(jì)劃”時(shí)，就指明了個(gè)稅改革的目標(biāo)：從分類向綜合征收推進(jìn)。但受制于中國個(gè)人財(cái)富透明狀況、征管方式等多重現(xiàn)實(shí)因素制約，個(gè)稅綜合征收的改革進(jìn)展遲緩。

此次政府重新啟動(dòng)個(gè)稅改革，被廣泛認(rèn)為與當(dāng)前貧富分化加劇、收入分配改革迫在眉睫相關(guān)。孫鋼表示，新的個(gè)稅改革草案，或?qū)⒃诮衲辍皟蓵?huì)”期間，提交全國人大審議。不過，這份草案能在多大程度推動(dòng)個(gè)稅改革，向綜合征收的目標(biāo)邁進(jìn)，仍有待進(jìn)一步觀察。

擱置“起征點(diǎn)”之爭

備受民眾關(guān)注的個(gè)稅起征點(diǎn)問題，在此次上報(bào)的個(gè)稅草案中被淡化處理。

目前，中國個(gè)稅起征點(diǎn)，采取的是“一刀切”方式，無論是在房價(jià)超過2萬的北京打拼的“北漂”，還是生活在中西部三四線城市的公務(wù)員，其個(gè)稅起征點(diǎn)均為2000元。這種忽視地區(qū)、行業(yè)收入差異的一刀切的做法，曾一度引發(fā)公眾爭議。

個(gè)稅起征點(diǎn)最近一次上調(diào)，還是在三年前。2007年12月27日，當(dāng)時(shí)的十屆全國人大常委會(huì)將個(gè)稅起征點(diǎn)從1600元，上調(diào)至2000元。這也是政府自1980年開征個(gè)稅以來，第二次上調(diào)起征點(diǎn)。

然而，在過去的三年里，每年物價(jià)上漲幅度平均超過4%。特別是在今年通脹預(yù)期加劇的情況下，上調(diào)起征點(diǎn)的呼聲愈加強(qiáng)烈。

2010年“兩會(huì)”上，全國政協(xié)委員、浙江吉利控股集團(tuán)董事長李書福在提案中寫到：“當(dāng)前，企業(yè)‘用工荒現(xiàn)象越演越烈，究其原因與個(gè)人所得稅起征點(diǎn)太低也有很大關(guān)系，低工資收入還要承受高稅收負(fù)擔(dān)，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前中國企業(yè)發(fā)展需要。”

原本 “劫富濟(jì)貧”的個(gè)稅，如今卻開始逆向調(diào)節(jié)。財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2008年工薪階層貢獻(xiàn)的個(gè)稅收入為1849億元，占據(jù)當(dāng)年個(gè)稅總收入的近一半。

但政府智囊機(jī)構(gòu)學(xué)者并不這樣看。財(cái)政部財(cái)科所所長賈康此前在接受《中國新聞周刊》采訪時(shí)曾表示，因?yàn)槿绻岣摺捌鹫鼽c(diǎn)”，中低收入人群得到的減免并不多，高收入人群則能得到更多的減稅。

財(cái)政部財(cái)科所在2008年的發(fā)布的一份研究報(bào)告中指出，月工薪收入分別為3000元、5000元、8000元和10000元的納稅人，其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額均不超過10%。

“我個(gè)人覺得一般城市應(yīng)該定在3000元，北京、上海則在3500元至4000元比較合適。”天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)首席教授李煒光表示，個(gè)稅起征點(diǎn)全國不應(yīng)一刀切，國稅總局可以定下范圍，各地自行調(diào)整。

精簡稅率

此次個(gè)稅改革方案中最引人矚目的，是對(duì)稅率表的調(diào)整。

多次參與個(gè)稅改革草案討論的中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文對(duì)《中國新聞周刊》透露，此次個(gè)稅改革，將稅率從目前的9檔，精簡到5至6檔，拉大級(jí)距，增強(qiáng)了個(gè)稅的科學(xué)性和公平性。

早在1980年，第五屆全國人民代表大會(huì)通過《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》時(shí)，就確立了分類征收的個(gè)稅體制，即對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個(gè)清繳。”

按目前的個(gè)稅體制，工資、薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，從5%到45%不等；對(duì)于個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得則采用的是5個(gè)級(jí)距，從5%到35%；對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，采用20%的比例稅率。

在歐美等個(gè)稅制度成熟的國家，一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，除對(duì)個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍，以家庭為主體征收個(gè)人所得稅。此外，美國的個(gè)人所得稅還與物價(jià)指數(shù)相掛鉤。

財(cái)政部財(cái)科所所長賈康，自2009年以來就在多個(gè)場合表示，縮減現(xiàn)行個(gè)稅稅率的級(jí)距，在當(dāng)前情況下更具可操作性。

一些官員和學(xué)者也持類似看法。中國經(jīng)濟(jì)體制改革研究會(huì)副秘書長袁緒程表示，中國當(dāng)務(wù)之急是抬高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和降低其累進(jìn)稅率的檔次，給“白領(lǐng)”減負(fù)。只有中產(chǎn)階級(jí)擴(kuò)大，消費(fèi)才能夠穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)才不至于大起大落。

中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文表示：“拉大的幾檔級(jí)距，還主要集中在底層。比如以前500元以下繳5%個(gè)稅，5000元以下15%，這樣算下來稅率很高。現(xiàn)在如果調(diào)到5000元以下全是5%，就減輕了中低收入人群稅負(fù)。”

“綜合征收”有待時(shí)日

對(duì)于新近上報(bào)的個(gè)稅改革草案，在更多學(xué)者看來，這還只是在不觸及“分類征收”前提下，對(duì)現(xiàn)有體制的“小修小補(bǔ)”，與“綜合征收”的改革方向尚有相當(dāng)距離。

盡管政府已在1980年立法征收個(gè)稅，但中國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度，是在1993年全國人大常委會(huì)的一次全面修改后奠定的，包括分類所得稅制，累進(jìn)稅率制等等，這一基本框架一直沿用至今。

在多數(shù)學(xué)者看來，中國現(xiàn)行的分類個(gè)稅最大缺陷在于，類別之外，遺漏在所難免，無法體現(xiàn)稅負(fù)公平。

這種以分類征收的個(gè)稅，事實(shí)上主要是對(duì)個(gè)人工資課稅。在中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇看來，“中國人的收入來源日益多元化，收入差距主要是體現(xiàn)在工資薪金之外。”此外，目前國內(nèi)個(gè)稅征收中并沒有考慮贍養(yǎng)人數(shù)，納稅人的個(gè)體差異等具體事項(xiàng)，而是采取一刀切扣除額。中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文對(duì)《中國新聞周刊》說：“分類征收制度不符合公平原則，也容易避稅。”

政府已意識(shí)到這一問題，早在2000年編列“第十個(gè)五年計(jì)劃”時(shí)，就提出個(gè)稅要向分類和綜合征收相結(jié)合的方向改革。中國社科院財(cái)貿(mào)所所長高培勇在去年11月份社科院的一次論壇上坦承，“個(gè)稅改革，這個(gè)‘十一五最難啃的骨頭，各界付出很多艱辛努力，但至今仍沒有進(jìn)展。”

這也正是問題的癥結(jié)所在。以綜合征收為方向的個(gè)稅改革，要求把現(xiàn)行的個(gè)稅改造成完整意義上的直接稅，但中國歷來以間接稅為主，這種調(diào)整必然對(duì)整個(gè)稅制構(gòu)成了挑戰(zhàn)。

中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文在接受《中國新聞周刊》采訪時(shí)表示，綜合所得稅制對(duì)稅收征管水平要求很高。尤其是要求對(duì)納稅人的收入信息有著詳盡的、準(zhǔn)確的掌握。現(xiàn)在征管機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人收入信息很難掌握。稅務(wù)部門之間，稅務(wù)部門和企業(yè)之間，稅務(wù)部門和銀行之間的信息難以共享，這是一個(gè)征管的瓶頸。

相比與學(xué)者們關(guān)注制度建設(shè)，政府還更關(guān)注納稅人本身納稅意識(shí)的建立。財(cái)政部財(cái)科所稅收政策研究室主任孫鋼對(duì)《中國新聞周刊》表示，“所謂綜合，就是把幾項(xiàng)收入并到一塊。這個(gè)合并的工作，由誰來合？由某個(gè)部門合了，其他部門認(rèn)可嗎？所以還是需要個(gè)人本身的申報(bào)”。孫鋼認(rèn)為，中國老百姓沒有申報(bào)個(gè)稅的習(xí)慣。個(gè)稅都是被征收，或者代收代繳的。提高公民納稅意識(shí)需要過程，但是這對(duì)稅改來說，才真的是一個(gè)飛躍。

“個(gè)稅改革大的方向，還是很樂觀。”中國政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所副所長施正文說，隨著信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，制約個(gè)稅改革的硬性約束將逐漸消除。★