淺論我國稅收征管模式

【摘要】稅收征管是整個稅務工作的前沿陣地和關鍵環(huán)節(jié)。為了建立適應社會主義市場經(jīng)濟體制要求，符合我國國情，科學嚴密的稅收征管體系，確保稅收各項職能作用充分發(fā)揮，從1994年起在一些地方試行“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的稅收征管模式，到1996年建立以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。到本世紀來，先在全國的城市和縣城實施，并逐步向農(nóng)村推進，力爭在2010年基本完成這項改革。

【關鍵詞】征收管理 稅收 征管模式 分稅制

【中圖分類號】D922.22【文獻標識碼】A【文章編號】1009-8585(2011)01-000-01

1 稅收征管的基本內(nèi)涵

稅收征管是指國家稅務征收機關依據(jù)稅法、征管法等有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。廣義的稅收征管包括各稅種的征收管理，主要是管理服務、征收監(jiān)控、稅務稽查、稅收法制和稅務執(zhí)行五個方面，具體可理解為兩大方面:

一是稅收行政執(zhí)法，包括納稅人稅務登記管理、申報納稅管理、減免緩稅管理、稽查管理、行政處罰、行政復議等管理。

二是稅收內(nèi)部管理，即長期以來形成的以宏觀經(jīng)濟管理需要出發(fā)而運用稅收計劃、稅收會計、稅務統(tǒng)計、稅收票證等進行的內(nèi)部管理活動。

稅收征管是整個稅收管理活動的中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收管理目標，將潛在的稅源變?yōu)楝F(xiàn)實的稅收收入的實現(xiàn)手段，也是貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，指導、監(jiān)督納稅人正確履行納稅義務，發(fā)揮稅收作用的重要措施的基礎性工作。

2 征管體制現(xiàn)狀

自1994年1月1日起，我國全面實施國務院《關于實行分稅制財征管理體制的決定》，分稅制是財征管理體制的目標稅式，同時也是稅收管理體制改革的重要內(nèi)容。盡管目前作為稅收管理體制基本框架的法規(guī)性文件仍是1977年制定的《關于稅收管理體制的規(guī)定》但是在稅收收入占財征收入9%以上的今天，財征體制的改革必然牽動稅收體制的改革，分稅制下的稅收管理體制必然帶有其自身的特點。分稅制是通過對稅種和稅收管理權(quán)限的劃分確立政府間財力分配關系的一種制度，以分稅制為基礎的分級財征，是國家財征管理體制的一種形式，它是分級財政管理體制最廣泛使用的收入劃分形式，世界上有許多國家都實行分稅制財政管理體制。

3 現(xiàn)行分稅制存在的問題:

1994年實行的分稅制，對進一步理順中央和地方的財征分配關系，克服財征困難，強化財征客觀調(diào)控功能，公平納稅負擔，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，建立適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的財稅運行機制和財稅管理體制，都發(fā)揮了重要的積極作用，但是，為了減輕改革的阻力保證改革順利進行，新體制中保留了舊體制的一些不合理成份，或采取了一些變通辦法。 例如分稅制對企業(yè)所得稅的劃分，仍然沿用財征包干體制下的劃分方法，中央企業(yè)所得稅收入劃歸中央財征，地方企業(yè)所得稅收入劃歸地方財征。與此相應的是，舊體制下某些弊端也隨之被移植延續(xù)到新體制中來，甚至還誘發(fā)一些新矛盾，主要表現(xiàn)如下:

(1)采用基數(shù)法確定地方財征收支基數(shù)，既會把財政包干體制的一些弊端移植延續(xù)到分稅制中來，又有礙于中央財征收入比重的提高。

(2)企業(yè)所得稅自然按企業(yè)隸屬關系分別劃歸中央和地方的做法，雖然可以明確地劃分中央收入和地方收入，但是由于地方政府對地方企業(yè)和中央企業(yè)往往產(chǎn)生親疏厚薄的心理，難免使地方政府為了保護地方稅源而侵濁中央稅基，不利于企業(yè)所得稅的硬化，也不利于企業(yè)公平競爭，并且會助長盲目投資，在經(jīng)濟割據(jù)等地方保護主義，與社會主義市場經(jīng)濟運行體制相違背。

4 如何完善稅收征管

4.1 科學、合理設置征收機構(gòu)

(1)針對我國目前稅收征管機構(gòu)的現(xiàn)狀，借鑒一些發(fā)達國家的做法，征管機構(gòu)設置要堅持“精簡、效能”的原則，科學、合理設置征收分局，不再按企業(yè)性質(zhì)，隸屬關系設置征收機構(gòu)對轄區(qū)內(nèi)包括國有、集體、內(nèi)資、外資、股份制及個體工商戶的稅收征管，統(tǒng)一由一個分局負責。

(2)人力分配，根據(jù)征管工作的需要，充實稽查人員隊伍，使稽查人員的比例大致達到稅人員總數(shù)35%-40%。

(3)制約機制，設置機構(gòu)必須分散稽查權(quán)力充分發(fā)揮制約機制。

4.2 健全、規(guī)范納稅申報制度、為納稅人服務。

(1)大力宣傳和普及稅法，提高納稅人納稅自覺性。

(2)應在稅務機關建立起優(yōu)質(zhì)、快捷的辦稅服務場所，以集中、公開的形式的每個納稅人提供及時、準確的服務，創(chuàng)造良好的納稅申報環(huán)境。

(3)搞好稅務稽查工作，加大對不依法申報的懲罰力度，使納稅人對申報內(nèi)容的真實性，稅款計算準確性，申報資料的完整性，申報納稅的及時性等承擔法律責任。

4.3 以“兩少三高”為主要目標的征管改革實現(xiàn)新模式轉(zhuǎn)換

所謂“兩少三高”的目標:即稅收征收機構(gòu)個數(shù)少，稅務人員偏制少，從而提高稅務人員素質(zhì)，提高裝備水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎之上，相應改善稅務機關的工作條件和提高稅務人員工作水平，實現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。更進一步深化以實現(xiàn)“兩少三高”為主要目標的征管模式改革，實現(xiàn)新程度的轉(zhuǎn)換，必然要求發(fā)揮稽查征管的重要作用，加大稽查力度，規(guī)范稽查行為，提高稽查質(zhì)量。

總之，稅收制度的全面深化改革，包括我國現(xiàn)行稅制的進一步鞏固、完善;稅收管理體制的深化改革，合理規(guī)范的地方稅收體系的建立，中央和地方稅收分級管理收入分配權(quán)限進一步明確劃分;稅收征管制度改革的進一步深化，新的征管模式的創(chuàng)新及其運行，必將有力推動分稅制改革的深化和進一步完善。

參考文獻

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