高職會計專業(yè)企業(yè)納稅會計課程改革之我見

摘要：國家稅收法規(guī)的完善和稅務(wù)部門征收管理的加強，要求企業(yè)會計人員既懂會計業(yè)務(wù)處理又熟悉稅收法規(guī)和納稅操作。目前，高職會計專業(yè)課程亟待改革，本人就企業(yè)納稅會計實務(wù)這門課程的改革提出了幾點看法，以期對高職會計專業(yè)課程改革有所幫助。

關(guān)鍵詞：高職會計；企業(yè)納稅會計；課程改革

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4117（2011）03-0214-01

教育部發(fā)布了《全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》，提出要積極推行訂單培養(yǎng)，探索工學(xué)交替、任務(wù)驅(qū)動、項目導(dǎo)向、頂崗實習(xí)等有利于增強學(xué)生能力的教學(xué)模式；積極與行業(yè)企業(yè)合作開發(fā)課程，建立突出職業(yè)能力培養(yǎng)的課程標(biāo)準，融“教、學(xué)、做”為一體。企業(yè)納稅會計實務(wù)是高職會計專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)核心課程，屬于會計、辦稅員崗位技能培養(yǎng)的骨干課程，在高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案中處于舉足輕重的地位。

一、課程改革的理念和思路

（一）課程改革設(shè)計的理念：基于工作過程導(dǎo)向的“三結(jié)合”、“一兼顧”，即理論知識與實踐技能相結(jié)合、課程內(nèi)容與工作任務(wù)相結(jié)合、教室與實訓(xùn)室相結(jié)合;兼顧初級會計職稱考試內(nèi)容。充分體現(xiàn)課程建設(shè)的職業(yè)性、實踐性和開放性。（二）課程改革設(shè)計的思路。一是課程教學(xué)直接對應(yīng)企業(yè)財會部門的辦稅崗位和中介機構(gòu)稅務(wù)代理崗位。二是課程設(shè)計以完成辦稅崗位工作任務(wù)為導(dǎo)向，根據(jù)崗位工作內(nèi)容的典型工作任務(wù)構(gòu)建教學(xué)內(nèi)容。三是根據(jù)崗位業(yè)務(wù)工作流程組織課堂教學(xué)情境，采用教、學(xué)、做一體方式組織教學(xué)。四是實施職業(yè)能力培養(yǎng)過程的掌控。專項能力培養(yǎng)階段，教學(xué)仿真于辦稅員崗位，教學(xué)所需的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、賬證表和軟件均來源于實際工作的仿真；崗位綜合實訓(xùn)階段，以某企業(yè)一個月完整經(jīng)濟業(yè)務(wù)為背景，針對所有涉稅事項，進行全面的崗位實訓(xùn)教學(xué)；頂崗實習(xí)階段，在企業(yè)會計部門、代理記賬公司等進行實戰(zhàn)訓(xùn)練。

二、課程改革的目標(biāo)

在嚴格遵守和執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，具備處理企業(yè)稅務(wù)咨詢、稅務(wù)登記、納稅申報等一般涉稅事務(wù)的技能，達到稅務(wù)會計崗位的上崗標(biāo)準。培養(yǎng)學(xué)生勤奮好學(xué)的學(xué)習(xí)態(tài)度、干凈整潔的行為習(xí)慣，團結(jié)合作的協(xié)作精神，養(yǎng)成“遵紀守法、誠實守信、操守為重、遵守準則、不做假賬”的專業(yè)品格。

三、課程設(shè)計

（一）課程內(nèi)容要處理好兩種關(guān)系、兼顧三方需求。設(shè)置企業(yè)納稅會計實務(wù)的目的是為了學(xué)生在實際工作中能正確處理企業(yè)與國家的稅收征收關(guān)系。因此，本課程教學(xué)內(nèi)容選取充分考慮稅務(wù)部門、企業(yè)、學(xué)生三方面需要。首先，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)辦稅人員的要求精選教學(xué)內(nèi)容，并參考黔東南州的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局等部門對辦稅員的職責(zé)范圍和能力要求。其次，根據(jù)企業(yè)對辦稅人員的要求確定教學(xué)內(nèi)容。以真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，重點考慮稅法與會計的銜接，實現(xiàn)稅務(wù)與會計的有機結(jié)合。最后，兼顧學(xué)生初級會計職稱考試及未來職業(yè)發(fā)展的要求確定教學(xué)內(nèi)容，為學(xué)生可持續(xù)發(fā)展，做好知識、素質(zhì)和能力準備。（二）課程項目要立足本地，重點突出。課程項目設(shè)計要緊密結(jié)合企業(yè)納稅崗位的工作項目順序并兼顧重點稅種，重點稅種又要突出本地特色，以應(yīng)往屆畢業(yè)生主要就業(yè)方向所屬稅種為重中之重。以我校為例，歷屆高職會計專業(yè)畢業(yè)生流向大多在黔東南的旅游、飲食服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，這些企業(yè)主要涉及營業(yè)稅和土地增值稅等，因而，在課程設(shè)置上，首推營業(yè)稅，并把土地增值稅單列講解。按照循序漸進的原則，具體可將企業(yè)納稅會計實務(wù)課程分為9個教學(xué)項目，分別為納稅工作流程、增值稅計算申報與核算、消費稅計算申報與核算、營業(yè)稅計算申報與核算、關(guān)稅計算與核算、企業(yè)所得稅計算申報與核算、個人所得稅計算扣繳與核算、土地增值稅計算申報與核算、其他稅種計算申報與核算。以企業(yè)涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算為課程主線，將本課程要求掌握的9個項目分解設(shè)計成多個工作任務(wù)，每一個工作任務(wù)由若干個具體的教學(xué)活動來完成。（三）課程設(shè)計要貫穿務(wù)實主線，抓好四個結(jié)合。第一、理論知識與實踐技能有機結(jié)合。將相關(guān)理論教學(xué)內(nèi)容嵌入各個相關(guān)工作項目中，穿插到企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的操作過程中，從而實現(xiàn)理論知識與實踐技能的很好結(jié)合。第二、課程與工作的有機結(jié)合。通過對辦稅業(yè)務(wù)崗位日常工作的分析，將辦稅員的業(yè)務(wù)工作提煉歸納成9個工作項目，并按照這些工作項目的內(nèi)容來確定課程標(biāo)準和學(xué)習(xí)項目的主要內(nèi)容，以辦稅員日常工作內(nèi)容分項目組織教學(xué)，從而實現(xiàn)以崗位工作任務(wù)作為課程教學(xué)內(nèi)容。第三、.采用任務(wù)驅(qū)動法主導(dǎo)教學(xué)過程實現(xiàn)教室與實訓(xùn)室結(jié)合。在每一個具體項目的教學(xué)，根據(jù)實際工作崗位相同的工作任務(wù)，老師只作基本的講解，指出完成工作任務(wù)的基本過程和思路，由學(xué)生自主判斷該項業(yè)務(wù)是否納稅、納多少稅及如何申報納稅，要求學(xué)生拿出根據(jù)原始憑證通過核算得出的納稅申報表。課堂教學(xué)上需要大量的會計工作用品和耗材，尤其是網(wǎng)上納稅申報軟件等基本設(shè)施，決定了這門課程項目教學(xué)須在會計專業(yè)實訓(xùn)室完成。第四、按照“項目模擬實訓(xùn)、綜合模擬實訓(xùn)、頂崗實習(xí)”三步走的邏輯實現(xiàn)教學(xué)向崗位的遷移。

四、教學(xué)方法與手段的改革

打破傳統(tǒng)教學(xué)模式，采用了任務(wù)驅(qū)動與項目導(dǎo)向，以實際辦稅業(yè)務(wù)的工作項目確定教學(xué)項目，以完成崗位工作任務(wù)的過程組織課堂教學(xué)，以實際工作任務(wù)的結(jié)果作為完成教學(xué)任務(wù)的評價標(biāo)準，以辦稅員在實際工作中的環(huán)境模擬教學(xué)場景。結(jié)合辦稅業(yè)務(wù)工作的特點和教學(xué)資源的實際，參照“資訊—決策—計劃—實施—檢查—評估”六步工作過程進行教學(xué)設(shè)計，靈活采用項目導(dǎo)入啟發(fā)式引導(dǎo)教學(xué)法、角色扮演實訓(xùn)法、團隊合作學(xué)習(xí)法等多種教學(xué)方法，引導(dǎo)學(xué)生積極完成學(xué)習(xí)任務(wù)。在教學(xué)手段上，注重以下幾個方面：（一）仿真會計資料直觀教學(xué)：在會計模擬實訓(xùn)室陳列的仿真會計資料，包括：憑證、賬簿，仿真發(fā)票，銀行進賬單等。（二）虛擬企業(yè)納稅申報教學(xué)。（三）虛擬業(yè)務(wù)網(wǎng)上操作演示教學(xué)。（四）多媒體教學(xué)。（五）引進專家教學(xué)：由于會計專業(yè)固有的特點，許多單位考慮到商業(yè)秘密，往往不愿意接收學(xué)生實習(xí)實訓(xùn)，使得會計專業(yè)實訓(xùn)基地的開拓受到限制，因此，該課程的最后6節(jié)課，聘請企業(yè)報稅崗位的專家進行教學(xué)。

五、考核方案改革

課程的評價采用能力、知識、素質(zhì)三位一體的評價模式。評價的主體不局限于教師，而是由教師、工作團隊、實訓(xùn)導(dǎo)師綜合評價。課程的不斷改革與發(fā)展，取決于對教學(xué)活動的評價反饋，從而形成由教學(xué)活動到教學(xué)評價，再由教學(xué)評價指導(dǎo)課程教學(xué)改革的閉路循環(huán)，評價方法與標(biāo)準對于課程的發(fā)展至關(guān)重要。

作者單位：黔東南民族職業(yè)技術(shù)學(xué)院

作者簡介：吳曉燕，女，黔東南民族職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，從事會計專業(yè)教學(xué)十余年。

參考文獻：

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[2]費蘭玲.高職會計專業(yè)稅收教學(xué)改革初探[J].合肥學(xué)院學(xué)報.2010，5.