企業(yè)財務集中管理的思路和框架——以通信企業(yè)為例

劉柯杰

(中國移動通信集團上海有限公司財務部,上海 200060)

企業(yè)財務集中管理的思路和框架
——以通信企業(yè)為例

劉柯杰

(中國移動通信集團上海有限公司財務部,上海 200060)

為了適應精細化管理的需要、進一步加強財務管理水平和快速滿足投資者對于會計報表信息披露的需求,國內(nèi)許多企業(yè)開始嘗試財務集中管理模式,以此防范財務風險、優(yōu)化資源配置和強化財務控制。財務集中管理打破了通信企業(yè)內(nèi)部各個獨立法人財務分塊管理的舊模式,形成了統(tǒng)一的會計核算和財務管理的新模式。可以說,財務集中管理對于通信企業(yè)未來應對更加激烈的競爭環(huán)境,提升公司整體的核心競爭力,保持公司持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

財務集中管理模式;通信企業(yè);財務管理

隨著 3G時代的來臨,電信市場競爭日趨加劇,通信企業(yè)之間的競爭已經(jīng)超越了單純的市場競爭,為此,通信企業(yè)對于財務管理水平提出了新的要求,其中收入和成本管控的要求日益提高。在此背景下,通信企業(yè)財務集中管理也應運而生。

1.財務集中管理是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢。世界 500強企業(yè)中,絕大部分企業(yè)都實施了財務集中控制,其比例高達 80%。國際上著名的通信企業(yè),比如沃達豐早已實現(xiàn)了財務集中管理,財務管理和資金使用的效率大為提高。由此,通信企業(yè)也必須大膽決策,奮力推進,下大力氣搞好財務集中管理,以順應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向,實現(xiàn)從優(yōu)秀到卓越的跨越。

2.財務集中管理將提升通信企業(yè)的財務管理水平。財務集中管理的目的,就是核算標準統(tǒng)一、業(yè)務處理規(guī)范、會計信息準確、財務評價真實,進而提高財務管理水平,有效利用資金資源,實現(xiàn)經(jīng)濟效益更大化。通信企業(yè)開展財務集中管理,將進一步促進財務部門規(guī)范會計核算工作、提高財務信息質(zhì)量。首先,財務集中管理將進一步規(guī)范會計核算工作。以往會計核算工作分散在地市公司,限于理解和人員素質(zhì),很容易發(fā)生核算方法和核算標準的不統(tǒng)一。而會計核算工作由省級公司集中處理,人和事高度統(tǒng)一,則能夠?qū)崿F(xiàn)會計核算方法、科目核算口徑、財務報表口徑的一致性,從而提高整個集團公司會計核算的規(guī)范性和統(tǒng)一性。其次,財務集中管理將有效地提高財務信息質(zhì)量,使得地市公司、省級公司和集團公司的財務信息客觀、真實,具有可比性,保證集團公司對省級公司、省級公司對地市公司經(jīng)營業(yè)績進行公正、公平和合理的評價,以有效避免財務信息“失真”問題。

3.財務集中管理將有效降低通信企業(yè)的財務風險。過去通信企業(yè)的財務管理較為分散,財務處理主要集中在營業(yè)末梢,造成部分地市公司財務信息失真、財務風險大增等問題,而且分散的財務管理也造成集團公司和省級公司的監(jiān)控困難,管理成本較高,而管理效率不高。通過財務集中管理,將分散的財務管理集中到省級公司,有利于省級公司統(tǒng)一監(jiān)控整個會計核算工作,保證財務信息的準確性、及時性,最大限度降低會計核算的差錯率,進一步降低財務風險。

4.財務集中管理將提高通信企業(yè)的談判能力。通過財務集中管理,省級公司就能夠集中所有的資金資源,爭取更加符合自己利益的外部合作方式,在與政府、供應商、金融機構(gòu)等合作方面占有一定的優(yōu)勢,有利于創(chuàng)造適應發(fā)展的外部環(huán)境。另外,通過資金賬戶的合并和歸集,省級公司能夠作為一個整體同各家銀行進行談判,有利于爭取個性化的、便捷的、成本低的繳款、劃賬、定存等金融服務。

一、通信企業(yè)財務集中管理的意義

二、通信企業(yè)實施財務集中管理的原則

1.穩(wěn)妥原則。財務集中管理是一個復雜的系統(tǒng)工程,涉及通信企業(yè)的各個方面、各個層級。在實施過程中,將遇到諸多困難、障礙和挑戰(zhàn)。通信企業(yè)在實施財務集中管理過程中一定要穩(wěn)步推進,確保不對生產(chǎn)經(jīng)營造成負面影響;具體實現(xiàn)的任何一個細節(jié)都要周到、細致、周全;要高度重視細節(jié),細節(jié)關系到財務集中管理的成敗。財務集中管理不是一蹴而就的,可以分步驟、分階段推進,爭取一兩年時間的精耕細作,做到管理流程、管理模式和管理效率的提升。

2.前瞻性原則。通信企業(yè)推行財務集中管理一定要有一個前瞻性的總體方案,明確財務集中管理的最終目標、具體步驟、實施方案,為財務集中管理的有序推進打好基礎。財務集中管理要借鑒先進的理念和最佳的模式,高標準嚴要求,在組織架構(gòu)、操作模式和銜接規(guī)范方面要細而再細,行之有效。通信企業(yè)財務集中管理不是簡單操作層面的工作,而是一項涉及組織、流程、IT系統(tǒng)等各方面深層次的改革,在方案設計中,理念、模式、框架一定要有很強的前瞻性,不要被現(xiàn)有的模式、流程、管理方式等局限。財務集中管理一定要未雨綢繆地考慮問題,為應對未來的變化做好充分的準備。

3.安全、準確原則。財務信息的安全性、準確性是財務集中管理的落腳點,任何方案都要圍繞這兩點進行擴展和衍生,不能讓人為因素對于財務信息進行過多干預,提高財務信息的抗干擾性,保證財務信息的真實性和完整性。在此基礎上,通信企業(yè)才能做好財務分析和預測,提高財務信息的利用效率。

4.效率原則。財務集中管理不是僅僅增加人和事,而是要通過集中管理提高效率。通過財務集中管理,財務部門要提高對于通信企業(yè)業(yè)務開展和經(jīng)營運作的支撐力度,提高對于前臺部門的服務效率。

三、通信企業(yè)財務集中管理的基礎條件

實現(xiàn)財務集中管理后,通信企業(yè)將執(zhí)行統(tǒng)一的財務制度和核算辦法,通過統(tǒng)一 ERP系統(tǒng)、統(tǒng)一會計核算辦法、統(tǒng)一業(yè)務核算口徑、統(tǒng)一保管會計檔案等方法,來規(guī)范會計核算工作,并提高會計核算的精細度。但是,通信企業(yè)實行財務集中管理也需要基于一定的現(xiàn)實基礎。

1.集團公司具有集權(quán)管理的現(xiàn)實基礎。集團公司管理模式有多種,有緊密型也有松散型,有集權(quán)管理也有分權(quán)管理。集權(quán)管理要求集團公司和下屬公司之間隸屬關系明確,集團公司對于下屬公司具有絕對管理權(quán),能夠有效地控制下屬公司決策權(quán)。只有這樣,集團公司才能要求下屬公司開展財務集中管理,順利推進統(tǒng)一財務制度、調(diào)度工作人員、歸集資金使用等工作。

2.下屬公司地理位置分布比較集中。財務集中管理一般要求下屬公司地理分布比較集中,主要考慮的是會計核算和財務管理不僅僅記賬和管理,更多的是信息流通和處理,而這些工作都需要成本,也需要外部條件的支撐。因此,財務核算中心應該設立在中心城市,便于下屬公司辦理結(jié)算業(yè)務,節(jié)約交易成本,提高辦事效率。中心城市經(jīng)濟、交通、通信條件較好、金融服務較為完善,便于集團公司財務部門及時了解、掌握下屬公司生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務狀況。

3.整個企業(yè)具有良好的財務狀況。財務集中管理的中心環(huán)節(jié)是資金統(tǒng)一管理,現(xiàn)金流管理是資金統(tǒng)一管理的核心。良好的現(xiàn)金流管理需要整個企業(yè) (包括集團公司和下屬公司)具有良好的財務狀況,整個企業(yè)有持續(xù)的現(xiàn)金流入流出,較高的商業(yè)信用,才能保證資金良性循環(huán)。否則,集團公司不能從下屬公司獲取資金,也無法從銀行獲得貸款,那么財務集中管理就失去操作意義了。

四、通信企業(yè)財務集中管理的具體內(nèi)容

通信企業(yè)財務集中管理,是指在原則上保持省級公司及地市公司現(xiàn)有管理架構(gòu)、職能權(quán)限不變的基礎上,將會計核算和資金賬戶管理的相關事務性工作由省公司集中處理。財務集中管理工作是指省級公司集中進行會計核算等事務性工作,轉(zhuǎn)換地市公司財務部門的工作職責,通過整合財務部門的服務支持工作,提高整體財務運營效率。具體而言,財務集中管理主要包含以下幾個方面的具體內(nèi)容：

1.資金賬戶的集中管理。省級公司要充分利用省會城市金融機構(gòu)眾多、金融服務快捷以及金融產(chǎn)品豐富的優(yōu)勢,實現(xiàn)資金賬戶由省級公司設立和管理。一是收入賬戶的集中管理。收入賬戶集中管理就是改變過去以地市公司或縣級公司名義設立收入賬戶的模式,省級公司統(tǒng)一在地市、縣級金融機構(gòu)以省級公司名義設立收入賬戶,這樣所有收入款項將直接存入省級公司的收入賬戶,并通過利用金融機構(gòu)網(wǎng)絡,實時掌握全省收入賬戶信息,最大限度保證收入資金的安全。二是支出賬戶的集中管理。支出賬戶集中管理就是不改變現(xiàn)在各級公司在成本費用審批權(quán)限的基礎上,過去由地市、縣級公司支付的款項改為省級公司統(tǒng)一支付,實現(xiàn)支出賬戶向省級公司的集中。

2.會計政策及制度的集中管理。集團公司統(tǒng)一制定會計核算制度和財務報告制度,省級公司集中會計政策及制度的具體執(zhí)行環(huán)節(jié),保證集團公司和省級公司對于會計政策及制度的理解和運用,統(tǒng)一相同經(jīng)濟事項的核算方法、核算科目和核算口徑,避免地市公司過多導致會計政策及制度的不統(tǒng)一。一是會計政策和制度的集中管理。省級公司根據(jù)集團公司制定的會計核算制度和財務報告制度,制定會計政策及制度的實施細則,在此基礎上確定具體經(jīng)濟事項的核算方法、核算科目和核算口徑。二是MIS系統(tǒng)的集中管理。由省級公司負責集中管理全省MIS系統(tǒng)及其相關設置,包括：界定不同模塊的核算內(nèi)容、省級公司權(quán)限內(nèi) COA和資產(chǎn)等編碼的管理和維護。

3.會計核算的集中管理。不斷完善財務信息系統(tǒng)和運營支撐系統(tǒng)的有效銜接,逐步實現(xiàn)各項會計核算由省級公司集中處理和會計信息的分級共享。一是收入核算相關業(yè)務操作的集中管理。即省級公司計費中心出具各項運營收入報表,省級公司財務核算中心進行核算,地市公司財務部門分級對收入數(shù)據(jù)、營收款進行稽核。二是成本費用核算相關業(yè)務操作的集中管理。成本費用核算的集中,指各級財務人員在對成本費用原始憑據(jù)進行審核無誤后,地市公司將相關會計憑據(jù)以安全方式快遞至省級公司財務核算中心,財務核算中心工作人員在對會計憑據(jù)的完整性、合規(guī)性復核后,集中進行會計核算。三是資本開支及資產(chǎn)核算相關業(yè)務操作的集中管理。在現(xiàn)有資產(chǎn)實物分級管理的框架下,各級公司財務人員通過固定資產(chǎn)管理 IT系統(tǒng)及時將資產(chǎn)信息和相關原始資料以適當?shù)姆绞缴蟼魇〖壒?由省級公司集中進行會計核算。四是其他核算相關業(yè)務操作的集中管理。收入、成本費用、資產(chǎn)核算以外的其他核算的處理均比照上述方式,由省級公司集中進行。五是會計資料的集中管理。會計核算集中處理后,省級公司財務核算中心將集中管理各類原始憑據(jù)、記賬憑證、賬簿等會計資料,而地市公司財務部門不再保留原始憑據(jù)、記賬憑證、賬簿等會計資料,即會計檔案管理集中在省級公司財務核算中心。

4.IT系統(tǒng)的配合性建設。財務集中管理將改變會計核算及資金收付等操作環(huán)節(jié)的流程,流程的變更和審批效率的提高,不僅需要調(diào)整和完善現(xiàn)有 IT系統(tǒng),還需要根據(jù)集中管理后的新流程開發(fā)配套的IT系統(tǒng)。省級公司在進行財務集中管理 IT系統(tǒng)配合性建設時,首先要考慮集團整體的 IT系統(tǒng)規(guī)劃,同時兼顧自身的個性化需求,保證集團 IT系統(tǒng)建設的規(guī)范和統(tǒng)一。為實現(xiàn)會計信息的分級共享,省級公司應借助現(xiàn)有的MIS系統(tǒng),構(gòu)建面向基層單位的信息查詢和分析平臺,最大限度滿足地市公司對會計信息共享和分析的需要。

五、通信企業(yè)推進財務集中管理的支撐方案

1.通信企業(yè)各級領導要對財務集中管理工作給予高度的重視和支持。財務集中管理涉及通信企業(yè)各個層面,需要大量的人力、物力、財力支撐。財務集中管理將改變通信企業(yè)諸多業(yè)務流程,比如會計核算、資金流轉(zhuǎn)、權(quán)限審批等等,關系到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。在推進初期,通信企業(yè)上下對新的流程會有一個適應的過程,存在一個磨合階段,需要理解和配合。財務部門在設計具體流程時,要考慮細致周全,以人為本,以事為準,想方設法滿足基層單位的實際需求,做好財務保障工作。通信企業(yè)相關部門之間要相互配合、協(xié)調(diào)工作,積極支持財務集中管理的順利完成。

2.設置相應的組織機構(gòu)。財務集中管理工作的推行需要人力、物力的支持,尤其是機構(gòu)的設置和人員的配備要得到保證,這是實施財務集中管理的先決條件。省級公司增設財務核算中心,并根據(jù)所轄地市數(shù)量增配財務人員,對于收入和資產(chǎn)規(guī)模較大的公司,可以根據(jù)需要適當增加增配人數(shù)。在人員招聘時要立足長遠,從滿足未來發(fā)展和管理提升的需要出發(fā)。同時,財務部門要綜合考慮整體財務人員的優(yōu)化配置、儲備和適當?shù)妮啌Q,使得財務團隊更加符合未來公司管理的需要。

3.全面、全方位的宣傳貫徹。財務集中管理的有效推行,需要各公司就財務集中管理的重要意義進行全方位的宣貫活動。首先,要對財務人員進行深入、細致的宣傳貫徹,財務人員是財務集中管理的主力軍和執(zhí)行者,只有財務人員有了積極性和主動性,財務集中管理才能有效推進。其次,要積極引導其他部門人員認識到財務集中管理的重要性和必要性,爭取他們的全力配合和大力支持,不能讓他們成為財務集中管理的“障礙”。財務集中管理涉及通信企業(yè)各個業(yè)務部門,在初期可能會對其他部門的業(yè)務和管理產(chǎn)生一定的影響,財務部門一定要做到多層面的溝通、多種方案的討論以及多方位的培訓。財務部門一定要通過全方位的溝通讓各個部門把意見充分反映出來,及時地發(fā)現(xiàn)和解決問題。在培訓方面,既要有財務人員的培訓,也要有非財務人員的培訓,特別要重視非財務人員的培訓。

4.在試點工作中完善實施方案。通信企業(yè)可以借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)經(jīng)驗,結(jié)合自身特點,形成一個試點方案。各個試點公司應以此為參考,結(jié)合本省的實際情況,細化相關實施方案,合理有效地解決集中管理中存在的問題,在試點工作中應不斷完善實施方案,積極、穩(wěn)妥地推進財務集中管理工作。通信企業(yè)還可以聘請專業(yè)咨詢公司協(xié)助推進試點工作,以保證試點工作如期、順利完成。

F31

A

1007-4937(2011)03-0069-03

2011-04-02

劉柯杰 (1974-),男,江蘇無錫人,高級經(jīng)濟師,經(jīng)濟學博士,從事企業(yè)管理研究。

姜新旸,陳淑華〕