加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督完善國土資源財(cái)政資金管理

■李金中

（國土資源部財(cái)務(wù)服務(wù)中心，北京 100035）

通過揭露財(cái)政資金管理、項(xiàng)目資金管理中存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，制定完善內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)國土資源系統(tǒng)財(cái)政資金管理的主要措施之一。要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)部直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，積極推行財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行，加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)時(shí)對(duì)大額資金使用進(jìn)行監(jiān)管，是擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。本文根據(jù)國土資源部財(cái)務(wù)服務(wù)中心在內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效考評(píng)等日常工作過程中的實(shí)際情況，對(duì)工作現(xiàn)狀、存在的問題及產(chǎn)生的原因進(jìn)行了梳理分析，并對(duì)今后如何通過加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)國土資源系統(tǒng)財(cái)政資金管理，進(jìn)行了思考。

1 國土資源財(cái)政資金管理中存在的問題及分析

在近期的內(nèi)部審計(jì)、專項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效考評(píng)等日常工作過程中，我們發(fā)現(xiàn)國土資源部直屬事業(yè)單位，部分項(xiàng)目承擔(dān)單位，在對(duì)國土資源財(cái)政資金管理過程中，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)在：

(1)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面：一是部分單位內(nèi)部控制制度不健全，二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。部分單位對(duì)所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體缺少必要的監(jiān)督制度，造成對(duì)外投資監(jiān)管不力，被投資企業(yè)運(yùn)作不規(guī)范；個(gè)別單位合同管理、項(xiàng)目管理職責(zé)不明確，造成有關(guān)職能部門之間工作不銜接，信息混亂；部分單位沒有固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則，實(shí)物資產(chǎn)管理存在隱患；個(gè)別單位外協(xié)經(jīng)費(fèi)的管理沒有明確規(guī)定，外協(xié)經(jīng)費(fèi)的使用與管理不嚴(yán)。

(2)在預(yù)算編制與執(zhí)行方面：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的執(zhí)行情況欠佳，一是結(jié)構(gòu)不合理，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，年度專項(xiàng)結(jié)余比例偏高；二是項(xiàng)目外協(xié)經(jīng)費(fèi)的支付沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不同程度地存在著無預(yù)算或超預(yù)算支出的問題，外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出存在一定的隨意性；三是項(xiàng)目實(shí)際支出中，人員經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和招待費(fèi)等超支的問題比較普遍；四是存在票據(jù)不合法、不合規(guī)現(xiàn)象。

(3)在資產(chǎn)管理方面：一是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)密，登記、領(lǐng)用手續(xù)不健全，造成部分固定資產(chǎn)沒有或未能及時(shí)登記入賬，形成賬外資產(chǎn)；二是沒有嚴(yán)格實(shí)行固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，造成賬實(shí)不符、賬賬不符；三是少數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營單位的專用材料、專用物資管理不到位，沒有驗(yàn)收入庫和出庫手續(xù)，對(duì)存貨的入庫、出庫及計(jì)價(jià)管理脫離財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成存貨賬面價(jià)值及成本結(jié)轉(zhuǎn)的不實(shí)，無法真實(shí)反映生產(chǎn)成本和利潤。

(4)在對(duì)外資產(chǎn)管理方面：一是對(duì)外投資的法律關(guān)系不清楚，投資金額與被投資單位實(shí)收資本不符；二是個(gè)別單位存在對(duì)外投資管理不規(guī)范，經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)行效率不高，企業(yè)虧損嚴(yán)重；三是個(gè)別單位對(duì)歷史遺留的對(duì)外投資的清理不夠及時(shí)。

經(jīng)梳理分析，筆者認(rèn)為產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，有的是體制和制度方面的原因，但更主要的是自身管理方面的原因。如部分單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)意識(shí)淡薄，無視國家的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)使用自行其是；有的單位領(lǐng)導(dǎo)沒有預(yù)算約束的觀念，項(xiàng)目立項(xiàng)不充分，預(yù)算編制不細(xì)致，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅；如部分單位的職能部門相互協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，各個(gè)管理關(guān)口前移不夠，沒有建立預(yù)算、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、資產(chǎn)等各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)機(jī)制，不能實(shí)現(xiàn)共同參與管理；再如大部分單位缺少責(zé)任追究制度，單位的內(nèi)部控制和監(jiān)督薄弱，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象很難在單位內(nèi)部制度上被制止等。

這些問題的存在，直接影響了國土資源財(cái)政資金的管理與使用，而且極可能造成國有資產(chǎn)的流失，必須下大力氣予以克服。而要克服管理中存在的問題，必須能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，揭露問題，分析產(chǎn)生的原因，并不斷完善制度，提高管理水平，打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，是必備條件之一。

2 提高和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

目前國土資源系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作，在保證各預(yù)算單位財(cái)政資金的安全使用、督促加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立健全制度、完善內(nèi)部控制、提高依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)上，發(fā)揮了較好的督促、監(jiān)管作用，但作為國土資源部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)支撐作用發(fā)揮得不夠充分，內(nèi)部審計(jì)工作距離部黨組要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求還有一定差距，需要進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)。同時(shí)還存在著諸如審計(jì)工作理念不新，沒有擺脫一個(gè)審計(jì)事務(wù)所的工作模式，不能站在部管理內(nèi)部審計(jì)工作的高度統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作；審計(jì)工作的力度不夠，工作手段缺乏創(chuàng)新，審計(jì)效率不高等問題，亟待進(jìn)一步解決。

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題、國土資源系統(tǒng)財(cái)政資金管理的需要以及內(nèi)審工作本身的不足，筆者提出了以下工作思路：

2.1 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作理念，建立國土資源事業(yè)財(cái)政資金管理與使用的“免疫系統(tǒng)”

緊緊圍繞國土資源系統(tǒng)財(cái)政資金管理這一大局，采取科學(xué)的組織方式和統(tǒng)籌方法，用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，建立圍繞中心理念、效益理念、統(tǒng)籌理念，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，真正站在國土資源事業(yè)的高度，建立起國土資源事業(yè)各項(xiàng)財(cái)政資金管理與使用的“免疫系統(tǒng)”。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中做好四個(gè)方面的工作：

(1)打造交流平臺(tái)。整合內(nèi)部審計(jì)力量，在事業(yè)單位建立“內(nèi)審專家?guī)臁保ㄟ^組織內(nèi)部審計(jì)工作，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立內(nèi)部審計(jì)交流平臺(tái)，互通信息，交流經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)教訓(xùn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

(2)建立溝通渠道。暢通與國家審計(jì)署、監(jiān)察局的聯(lián)系，及時(shí)了解國家審計(jì)動(dòng)向和國土資源系統(tǒng)財(cái)政資金管理情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制定審計(jì)工作方案，有目的地組織內(nèi)部審計(jì)工作。

(3)用好財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)上，開通內(nèi)部審計(jì)人員端口，對(duì)各單位項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、資金運(yùn)行狀況即時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)行網(wǎng)上審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

(4)統(tǒng)籌審計(jì)信息。充分利用審計(jì)信息化手段，完善OA審計(jì)信息系統(tǒng)。通過審計(jì)管理系統(tǒng)平臺(tái)、查詢系統(tǒng)平臺(tái)，統(tǒng)籌管理綜合信息，提高內(nèi)部審計(jì)電子化管理水平。

2.2 加大內(nèi)部審計(jì)工作力度，充分發(fā)揮推進(jìn)財(cái)政資金管理的業(yè)務(wù)支撐作用

通過創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方法，加大內(nèi)審工作力度，提升內(nèi)部審計(jì)層次和質(zhì)量。通過對(duì)國土資源各項(xiàng)財(cái)政資金的管理與使用的監(jiān)督，達(dá)到維護(hù)安全，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)改革，揭露問題，提出建議。切實(shí)實(shí)現(xiàn)以差錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性合法性審計(jì)，向促進(jìn)制度建設(shè)、機(jī)制建設(shè)、提高管理水平轉(zhuǎn)變，從單一的就項(xiàng)目審項(xiàng)目，向?qū)徴麄€(gè)單位預(yù)算執(zhí)行情況及項(xiàng)目整體效益情況轉(zhuǎn)變。

在預(yù)算管理審計(jì)上，通過對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施方案的落實(shí)、項(xiàng)目的組織實(shí)施到預(yù)算的編報(bào)、各類費(fèi)用的執(zhí)行進(jìn)行全面審計(jì)，促使各單位，在細(xì)化預(yù)算編制、硬化預(yù)算約束、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、加強(qiáng)資金監(jiān)管上建立有效的管理機(jī)制。

在費(fèi)用支出審計(jì)上，通過對(duì)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”費(fèi)用支出、大額資金變動(dòng)、敏感費(fèi)用支出、外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出的重點(diǎn)控制，了解支出趨勢(shì)，掌握開支動(dòng)向，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，為加強(qiáng)制度建設(shè)，為推進(jìn)財(cái)政資金管理奠定基礎(chǔ)。

在績效評(píng)價(jià)審計(jì)上，通過對(duì)項(xiàng)目確定、事前自評(píng)、事后自評(píng)、考核評(píng)價(jià)、成果運(yùn)用等全方位審計(jì)，強(qiáng)化各單位預(yù)算績效觀念，切實(shí)實(shí)現(xiàn)績效評(píng)價(jià)結(jié)果與項(xiàng)目支出預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。

2.3 提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用

通過追蹤落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，大力推進(jìn)整改落實(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)成果功效。一是注重綜合分析，以查深查透審計(jì)事項(xiàng)、信息資料全面翔實(shí)為基礎(chǔ)，做好內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的總結(jié)歸納和分析提煉。二是緊緊圍繞中心，密切關(guān)注工作重點(diǎn)、社會(huì)熱點(diǎn)及制度不完善的問題，提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，為主管部門提供決策依據(jù)。三是積極參與審計(jì)整改，通過專項(xiàng)檢查督促落實(shí)，召開內(nèi)部審計(jì)問題整改座談會(huì)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果通報(bào)等形式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

2.4 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作的作用與效果取決于審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)質(zhì)量的好壞則取決于內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的政策水平、業(yè)務(wù)技能等綜合素質(zhì)的高低。因此，今后一段時(shí)間，我們要努力鍛造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、清正廉潔的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。學(xué)習(xí)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，學(xué)習(xí)國土資源管理知識(shí)，不斷更新知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決問題建議的能力。

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