水利工程財政評審工作的探討

耿燕張健

水利工程財政評審工作的探討

耿燕張健

一、前期準備工作

1.評審策劃

策劃是評審工作的關鍵，要從評審依據、人員組織、后勤保障、安全、工程量和設計變更的確認范圍、工程索賠的認定、建管費的使用規范性等方面完成評審策劃，使全體評審人員在進場前思想統一，任務明確，責任到人。

水利工程主要分河道、堤防、單體建筑物（泵站、水閘、船閘）、樞紐建筑物（水庫、水電站）、引（調）水等。應根據工程的性質、復雜程度及具體情況選調相應的評審人員。

2.掌握工程基礎資料

工程基礎資料是評審工作的基礎，應盡可能占有和掌握清楚?；A資料分為三個階段：項目前期資料、開工前資料、施工過程中資料。前期資料和開工前資料應在進場前進行詳細的研究和消化，了解工程建設的背景和目的、工程規模、批復的初步設計和招標及實施工程量的對比情況。

二、評審工作要隨著工程進展逐步介入

目前水利工程的財政評審的時點一般在主體工程結束后進行，也有在工程基本結束后進行的，這種情況下往往造成評審認可則違反原則，不認可又會造成損失的兩難局面。要避免這種現象，應建立財政投資支出項目管理新機制，建立事前、事中、事后全過程、全方位的跟蹤評審，有效提高投資管理水平，積極為財政投資監管“補位”。針對項目管理新情況、新變化多的特點，應把握關鍵“節點”，重點在投資的入口、出口、關口進行“把關”，不斷前移評審關口，實現對財政投資項目的全過程、全方位、動態化的綜合控制管理，同時將投資評審工作和項目建設單位的服務結合起來，通過評審幫助建設單位堵塞漏洞、規范管理。

同時財政評審工作要隨工程進展逐步介入，建立財政評審和工程建設的協調機制，在工程建設開始時財政評審單位就要確定評審人員，評審人員要經常深入工地，及時了解工程建設進展情況，及時對工程建設中的重大變更、概算外工程、工程量出現重大變化、索賠、建管費開支等事項提出指導和建設性的意見，為后期的評審工作提供便利。

三、評審過程中應注意的事項

1.工程部分

（1）合同內工程量和費用增加較大

①地質原因。如基礎淤泥層或砂基處理工程因施工時段改變等原因造成工程費用大幅增加；巖石斷層或構造發育等造成超挖或邊坡卸載，導致開挖量和回填量增加；灌漿工程由于鉆孔達到設計深度時，透水率大于設計值，只能繼續往下延伸，造成鉆孔和灌漿費用大幅增加。

②設計（勘測）原因。如由于基準點不準導致地形測量不準確，造成開挖回填或混凝土工程量增加；在施工圖中更改批準的初步設計方案，如某橋梁工程初步設計時采用的是擴大基礎，施工時發現砂礫石厚度較大，又改為灌注樁基礎；還有某些水庫加固工程在施工時把塊石護坡改為混凝土現澆護坡等。

③業主原因。業主改變建筑物的使用功能或擴大建筑物的規模。某些工程將施工用的臨時交通橋變更為永久交通橋；大部分除險加固工程都存在增加管理用房面積和提高裝修標準的問題。

④施工單位原因。主要是施工單位不按監理批準的施工技術方案或設計圖紙施工，造成檢測不合格，需返工處理等。

（2）合同外（概算外）工程

包含兩個方面的內容。一部分是概算中有，但招標中未包含。一部分是概算中沒有，但工程施工過程中必須實施，或工程運行中又必須具備。如有的工程大型設備進場時，沿途道路橋梁不能滿足運輸要求，要拓寬道路、加固橋梁，這部分費用初設中有，但招標時不含；有的加固工程由于受投資額度限制，部分需更換的設備在初設時沒能列入概算，但通過招標的結余資金，變更設計，增加這部分內容。應根據實際情況予以認可或部分認可，工程量應據實審核。

（3）索賠

①業主原因。主要有3個方面：一是業主未能按期提供施工場地，造成施工單位進場后人員窩工、設備閑置、工期延誤；二是業主要求提前完工，要求施工單位在一定時間內增加人力、物力、財力、設備的額外投入；三是由于征遷等原因，導致工程暫停施工，這類索賠只考慮人員的生活費、設備的保養費等，工期給予順延。

②自然條件原因。發生超標準洪水、異常天氣、地震等原因。地震等災害引起的損失一般在合同中都有專門約定。水利工程因自然條件發生的索賠主要是指超標準洪水和異常天氣造成的損失。如擋水圍堰的設計洪水標準是20年一遇，但遭遇超過設計標準洪水時，施工單位采取搶險措施后仍然淹沒基坑，造成經濟損失和工期延誤；雨雪天氣超出正常年份，導致施工單位人員窩工、設備閑置、工期延誤等。這類索賠只考慮圍堰搶修、基坑排水、人員生活費等，工期給予順延。

③設計原因。主要有兩個方面的原因：一是在施工過程中改變結構型式，導致施工單位的準備工作作廢；二是施工單位已完成某個部位，設計又要求更改。如在巖石高邊坡開挖中，施工單位已按施工圖開挖完畢，設計又提出需繼續開挖，施工單位要重新搭設腳手架進行開挖等。這類索賠只考慮材料部分損失、補償部分工期、部分臨建費用等。如完全是由于設計錯誤引起的，可以考慮核減部分設計費。

④監理單位原因。一是監理單位把關不嚴，將不合格的工序、半成品、構配件等評定為合格，導致出現質量問題，需返工處理；二是監理工程師的指令或通知導致返工、暫停施工；三是現場情況緊急，監理工程師現場處置不當，造成損失或工期延誤等。這類索賠只考慮相應部位或構配件返工處理費用、補償損失的工期等，同時可以考慮核減部分監理費用。

⑤物價上漲原因。部分工程工期較長，在施工過程中，大宗材料如鋼筋水泥等價格上漲幅度較大。招標文件中規定達到規定調價幅度的，可給予調整；如招標文件規定在合同期間不予調價的，則不予調整；但工期延長，超出合同工期后材料漲價，應給予調整。

2.財務部分

（1）建安工程投資評審

主要包括以下四個方面的內容：一是對照有關財務核算辦法，檢查“建安工程投資”會計科目設置是否恰當、合理，是否按項目內容設置二級明細賬，并按支付類別設置三級明細；二是審查各類明細賬對應的過程結算，其預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款等以及各類明細科目的組成內容是否真實、準確、完整；三是審查工程結算是否取得合法的發票，是否按合同規定扣留質保金；四是對有甲供材料的項目，應審查甲供材料的結算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包括甲供材料，審查預付款是否在工程結算中扣回。

（2）設備投資評審

包括以下四個方面的內容：一是限額以上設備的采購是否進行了招標；二是設備采購的品種、規格與批準的初步設計是否相符，是否存在增加數量、提高標準等現象；三是設備采購、安裝調試過程中發生的各項費用是否在設備采購合同內，進口設備各項費用是否列入設備購置成本；四是與設備投資支出相關的如器材采購、保管費的核算是否遵循基建財務會計制度。

（3）待攤投資評審

包括建設單位管理費、土地征遷費、土地復墾及補償費、勘測設計費、監理費、試驗研究費、設備檢驗費、利息及其他待攤投資等。評審包括以下七個方面的內容：一是年初余額是否與上年度財務報表及相關審計工作底稿的記錄基本一致，年末余額是否與財務報表、總分類賬、明細賬的數額一致，對核對中發現的差異應結合具體項目明細進行調查分析；二是對照有關財務會計核算辦法，檢查“待攤投資”的科目設置是否恰當合理，是否按列明的項目內容設置二級明細賬，并按支付類別設置三級明細賬，同時按待攤投資內容設置明細科目，登記輔助賬；三是抽取一定數量的記賬憑證、所付原始憑證，對照有關財務、會計制度規定進行檢查；四是檢查待攤投資是否在財務報表中進行了恰當的分類和充分的揭示；五是嚴格查證建管費支出超標準的明細；六是土地征用及遷移補償、勘測設計費、監理費、環境影響評價費等是否按國家有關規定執行；七是聯合試運轉費不包括應由設備安裝工程費用開支的調試及試車費用，以及在試運轉中暴露出來的因施工、安裝或設備缺陷等發生的處理費用。不進行試運轉或運轉收入大于等于支出的工程，不列此項費用。

（4）其他投資評審

主要評審內容包括房屋購置、教育培訓支出，以及各種無形資產和遞延資產發生的支出是否合理、合規，是否有超出概算范圍和建設規模的內容，入賬憑證是否真實、合法。

四、結語

要做好水利工程的財政評審工作，既要把握好政策，也要掌握好靈活性；既要做好評審的策劃工作，更要把握好評審的重點，為國家和社會當好資金守護人，保證財政資金的安全和使用效率。同時還要開展項目的后評價工作，全面評價財政資金的使用效果，為以后的工程建設提供寶貴的經驗

安徽省財政投資評審中心 230061 安徽省水利水電勘測設計院 230088）