實施財務總監制 有效防范財務風險

文/劉樹彬

為了加強集團內部控制與管理，強化集團公司對所屬子公司的財務監管，有效防范財務風險，維護出資人權益，冀中能源峰峰集團積極推行財務總監管理制度，成立了冀中能源峰峰集團子公司監督管理委員會。管理委員會下設財務總監辦公室，先后制定了《財務總監管理辦法》《子公司管理實施辦法》《子公司財務總監聯簽實施辦法》等相關制度，并委派財務總監對集團公司所屬子公司的財務和會計活動實施財務監督。

財務總監制度在冀中能源峰峰集團公司的實施，對現代企業所有權與經營權分離以及多層次管理體制下所有者在企業內部建立旨在保障所有者利益，實現所有者資產保值增值和財富最大化，建立新型高效的財務監督與管理機制有著重要的現實意義。

實行財務總監制的及時性和必要性

由于舊的管理體制下的財務主管人員 （總會計師或財務負責人），受命于公司領導，由總經理直接任命，在其領導下開展工作，人事關系和自身經濟利益均由企業決定。財務管理人員由公司領導控制，所以就不可避免地出現經理說了算，按經理的意志行事，容易出現企業財務管理混亂，做假賬等現象，特別是虛增成本或虛增利潤問題，造成會計信息失真，甚至出現部分經營者違法違規行為，導致國有資產流失。

為了完善監管機制，強化對受托人的監督與考核，創建高效規范運作型子公司。建立新的監管制度,克服舊的監管體系中出現的弊端，建立新的監控機制，已成為一項不容忽視的重要工作。冀中能源峰峰集團公司及時推行了財務總監制度，成立了財務總監專門機構，根據子公司的情況委派了財務總監，執行財務總監聯簽制。將子公司財務及經濟活動納入日常監管，從而規避財務風險，確保企業資金運營安全，維護股東利益。

財務總監是為適應冀中能源峰峰集團公司法人治理結構及財務管理體制而建立的，是履行所有者財務監督職能的，財務總監不僅要對企業財務活動的合法性、真實性、有效性等進行監督，對于控制企業內部的腐敗行為，保證資產所有者權益不受侵犯有著重要作用；另外財務總監在行使對企業籌資、投資、用資、耗資等一系列財務活動的監督職能時，總是要與財務計劃、成本控制、會計核算、財務分析等許多財務、會計的具體組織管理工作緊密結合起來，因而財務總監也必然具有一定的管理職能。實行財務總監制利于提高財務監督的效果，降低財務監督的成本，更有利于維護和保障所有者的權益。

委派財務總監的基本做法

制定委派財務總監的職責和權限。要充分發揮財務總監的作用，就必須對集團財務總監的職責和權限進行科學、明確的界定和規范。在確保實現財務總監工作目標的前提下，既不可盲目擴大財務總監的職權，同時必須注意防止財務總監有責無權。

委派財務總監深入監管單位。為使子公司財務活動的事前、事中、事后監督進行規范，財務總監受冀中能源峰峰集團公司董事會聘任后及時深入到子公司即被監管單位，對冀中能源峰峰集團公司負責，確保實現資產的保值增值，把自己作為被監管子公司經理的得力助手和合作伙伴，共同研究設計高效的理財方案，共同追求企業財富的最大化，保證所有者的資產安全有效地運行。同時財務總監把握自己的特殊地位，在參與經營決策和實施具體目標時，具有相對的獨立性。當公司總經理實行的具體目標與冀中能源峰峰集團公司董事會制定的終極目標發生碰撞或有違法違規行為時，及時加以制止和糾正，對可預見的經營風險做到事先防范，協助總經理避免產生重大失誤。變原來的事后監督為現場事先、事中、事后全過程監督，避免給冀中能源峰峰集團公司資產造成損失。

明確必須經財務總監聯簽的事項以及聯簽流程。冀中能源峰峰集團公司財務總監辦公室，根據子公司的情況，明確了14項必須聯簽的事項，規定了業務聯簽的流程，保證了財務總監工作的可操作性和規范性。

明確財務總監的人員管理和工作紀律。冀中能源峰峰集團公司財務總監辦公室負責財務總監的管理、工資薪酬及福利待遇全部由冀中能源峰峰集團公司負責，不得在子公司享有任何經濟利益或報銷任何費用。財務總監辦公室負責財務總監的工作績效考核與獎懲，同時對財務總監的選聘程序、財務總監的任職資格，財務總監崗位實行定期輪崗制以及工作紀律和違紀處分等都作了詳細規定。

制定了財務總監報告制度。制度明確了峰峰集團財務總監具體的報告內容，對發現的問題及時糾正，并根據其內容和性質不同進行定期報告和隨時報告，以達到隨時監督和掌握控制以及總結經驗教訓之目的。

推行財務總監制度的思考

現階段我國財務總監制度的設置初衷，就是針對國有企業中的違法違規經營行為的，是股東維護權益的現實選擇，并不是干預經營者的經營權。盡管財務總監所實施的監督貫穿于企業經營活動和財務收支的事前、事中和事后，但經營者與財務總監在企業總體目標上是一致的，賦予財務總監代表所有者行使監督使命是完全合理可行的，也與強化企業自我約束機制、轉換企業經營機制、保障企業經營者的合法權益、與政企分開和兩權分離的基本要求是相吻合的。

冀中能源峰峰集團公司實施財務總監制實踐證明，對子公司派駐財務總監是加強對國有資產財會監管的好辦法，同時見到了實際成效，不少地區和部門在一些大中型企業試行財務總監制度，也收到了比較良好的效果，突出表現在以下方面：能夠較真實地反映企業經營狀況，為國有資產保值增值奠定了良好地基礎；摸清了企業的家底，為企業正確決策創造了條件；通過資金運作的聯簽制，正確把握了資金的流向；能及時發現領導的違紀違法問題，對企業主要領導起到有效的制衡。

財務總監制度對冀中能源峰峰集團來說還是個新生事物，還需要在實踐中不斷地檢驗和改進。要搞好財務總監制度，不能完全照搬資本主義國家類似級別的企業現成模式，必須結合國情和冀中能源峰峰集團公司的資本市場特點、公司資本結構、公司治理模式，在吸取別人精華的基礎上，建立適合冀中能源峰峰集團公司發展的財務總監制度和模式，用財務總監制度來加強集團公司內部的財務監督和管理，以提高整體的經濟效益，使國有資產保值增值，所有者權益得到保護，促進集團公司又好又快發展。