深入推進全員成本目標管理

□呂回 崇傳林

深入推進全員成本目標管理

□呂回 崇傳林

全員成本目標管理是以決策層、管理層和全體員工為主體，以提升企業(yè)價值為導向，以目標管理為核心，以生產(chǎn)經(jīng)營全過程為對象，以精細管理為主要手段，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，通過體系、機制和制度的健全完善、系統(tǒng)優(yōu)化和持續(xù)推進，以提高成本管理水平，增強企業(yè)核心競爭力。本文結(jié)合油品銷售企業(yè)的情況，對強化全員成本目標管理進行探討。

強化全方位全過程成本控制

持續(xù)推進全員成本目標管理，應將其作為“一把手”工程，實行“一把手”負責制，積極主動采取有效措施，拓市促銷，創(chuàng)收節(jié)支，降本增效，形成齊心協(xié)力、共謀發(fā)展的良好局面。

1.深化全面預算管理。圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，將全口徑成本費用、稅金、投資收益、其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支全部納入預算范圍，實行事前預算、事中控制、事后分析、期末考核的全過程管理。按照誰管理、誰控制、誰負責的原則，將成本費用項目按照屬性、環(huán)節(jié)逐一分解落實到責任部門，實行歸口管理。

2.健全成本管理制度。全面清理完善現(xiàn)有各項成本費用管理制度，修訂不符合管理要求、滯后于管理實際的制度，補充要求不明確、內(nèi)容缺失的制度。按照全面性、指導性和可操作性的原則，進一步完善各項成本費用管理規(guī)定，明確各項成本費用的管理職責、管理流程、審批程序及審批權(quán)限。

3.規(guī)范成本費用核算。按照誰受益、誰承擔的原則，銷售企業(yè)應將成本費用在零售、商客、潤滑油、物流、非油品等利潤中心歸集，能直接認定的，直接歸集到相關(guān)利潤中心；無法直接認定的公共費用，合理確定分攤方法和系數(shù)，歸集到相關(guān)利潤中心，真實準確反映各經(jīng)營環(huán)節(jié)的費用水平和經(jīng)營業(yè)績，確保分析考核的真實、準確、完整，為成本費用管理提供扎實的數(shù)據(jù)支撐。

4.推進標準成本管理。標準成本有助于更加科學地推進全員成本目標管理。全面開展成本費用分析和測算工作，按照單位消耗標準、單位消耗價值，形成以單位消耗標準和單位消耗價值為核心的費用標準管理體系。

5.強化費用精細管理。堅持費用集中管理不放松，將運雜費、人工成本、部分日常操作性費用和公務(wù)性費用、稅費性支出和行政性收費納入集中管理范圍。物資設(shè)備、大宗辦公用品和辦公耗材實行統(tǒng)一招投標、集中采購，形成規(guī)模效益。加強運距運價和承運商管理，降低運輸成本。加強源頭管理，強化項目監(jiān)審，控制不合理投資和不必要改修，降低修理費支出。積極運用先進技術(shù)，實現(xiàn)科技降費。

6.強化成本費用分析。進一步健全分析制度，完善分析內(nèi)容，創(chuàng)新分析手段，強化分析效果，利用ERP系統(tǒng)按成本中心明細核算的便利條件，通過與歷史數(shù)據(jù)、不同經(jīng)營結(jié)構(gòu)、行業(yè)內(nèi)同類單位的仔細對比，發(fā)現(xiàn)管理存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，積極尋找降費空間。緊貼環(huán)境變化，開展專題分析和異常分析，從結(jié)果分析延伸到過程分析，從數(shù)據(jù)指標分析延伸到經(jīng)營行為分析，提高成本費用分析的實用性和科學性。

推進目標管理

通過科學合理地設(shè)定成本管理目標，健全成本管理指標和經(jīng)濟技術(shù)指標，引導和激勵各級單位和全體員工積極參與，橫向與先進比差距，縱向與自身比進步，主動建標、追標、對標、創(chuàng)標，促進成本管理持續(xù)改善。

1.明確成本管理目標。一是建立以噸油完全費用為核心，以輔助指標和分項指標為評價和分析手段，細分省級、市級、加油站/油庫/管道三個層級的指標體系。二是建立省級，市級，加油站、油庫、管道全方位的對標、評標日常工作機制，實現(xiàn)全員成本目標管理日常化、制度化。三是注意近期、中期和遠期目標的有機結(jié)合。

2.建立健全指標體系。結(jié)合實際細化成本費用項目，區(qū)分業(yè)務(wù)類型，從總量到結(jié)構(gòu)，充分考慮年度目標和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的持久性和穩(wěn)定性，選擇反映成長性、體現(xiàn)價值性的指標，探索建立成本管理指標體系，并將成本管理目標落實到管理單元。在標準成本評價指標上，對比同類支出的單位消耗量，逐步建立量價分離的標準成本。

3.全面對標追標創(chuàng)標。開展與系統(tǒng)內(nèi)同類企業(yè)的對標，選擇確立標桿單位、標桿指標，發(fā)揮先進單位、油庫、加油站的示范帶頭作用，推進成本管理水平的提高。對后進單位實施幫扶，制定有針對性的整改措施，督促限期改進。選取系統(tǒng)內(nèi)規(guī)模類似企業(yè)為追標目標，通過比、學、趕，查找差距，分析原因，制定措施，分步提高，逐步趕超。完善激勵約束機制，調(diào)動和發(fā)揮員工和管理者的積極性，實現(xiàn)成本超越。

建立長效機制

全員成本目標管理作為一項長期持續(xù)的工作，必須在建立健全全員成本目標管理指標體系、責任體系和考核體系等三大體系的基礎(chǔ)上，進一步完善規(guī)章制度，形成全員成本目標管理的長效機制，激發(fā)全體員工成本管理的熱情和創(chuàng)造力，全面提升企業(yè)成本管理水平。

1.健全體系機制。健全完善的管理體系和高效運轉(zhuǎn)的管理機制是促進成本管理順利推進的基礎(chǔ)。企業(yè)應建立涵蓋管理責任、目標設(shè)定、激勵約束等成本管理全過程全方位的管理體系，加強上下溝通，落實管理職責，建立長效機制。

2.優(yōu)化結(jié)構(gòu)管理。加大對經(jīng)營一線的支持力度，對能夠促進銷量和利潤增長的費用予以保障，將費用支出優(yōu)先用于開拓市場、維護客戶，推進保量保價。安排專項費用，促進網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，改善經(jīng)營環(huán)境，提高費用使用效率，突出成本費用的激勵作用。

3.激發(fā)全員積極性。全員成本目標管理覆蓋企業(yè)決策層、管理層和全體員工，應不斷增強各級員工的成本目標管理意識，把企業(yè)成本目標管理與經(jīng)濟責任及經(jīng)濟利益結(jié)合起來，調(diào)動企業(yè)上下目標成本控制的自覺性，充分調(diào)動積極性和創(chuàng)造性，增強成本管理全方位、全過程的控制能力。

4.實行全口徑成本管理。全員成本目標管理涉及成品油、潤滑油、非油品、采購、銷售、數(shù)質(zhì)量等全部業(yè)務(wù)和各個環(huán)節(jié)，包括采購成本、銷售成本、管理成本、投資成本、費用成本、稅收成本、安環(huán)成本等全部成本項目。圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，對企業(yè)的所有成本費用支出進行有效控制。

5.健全激勵制度。結(jié)合中國石化全員成本目標管理考評辦法制定專項考評細則，加大對影響成本費用管理的關(guān)鍵指標和重點項目的考核力度，鼓勵先進，鞭策后進。設(shè)立成本管理專項考核基金，獎勵組織得力、工作出色、取得成效的單位和部門，同時追究排名靠后單位領(lǐng)導的管理責任。通過激勵考核機制的靈活運用，促進引導各級單位和全體員工高度重視并持續(xù)推進成本管理工作。