基于社會責任的煤炭企業內部控制環境體系框架設計

郝素利，丁日佳

(中國礦業大學(北京)管理學院，北京 100083)

隨著近幾年煤炭市場的轉暖，煤炭企業的經濟效益大幅提高。而問題也開始顯現，如資源浪費嚴重、環境污染加劇、惡性事故頻發、員工利益保護存在盲區等。因此，國內各大煤炭企業紛紛建立起自己的內部控制制度，理論界也對煤炭企業的內部控制進行了探討，基本都是從煤炭企業內部控制存在的問題出發，分析煤炭企業內部控制構建的建議。各大煤炭企業的內部控制體系，也基本遵循了COSO框架和國家財政部對企業內部控制的要求，均沒有將社會責任考慮進企業的內部控制框架。而當前煤炭企業社會責任矛盾已逐漸體現，且日益加重。因此，從煤炭企業的社會責任視角出發，研究煤炭企業內部控制環境體系框架，對煤炭企業建立完善的內部控制制度具有指導意義。

1 煤炭企業社會責任體系

1.1 社會責任的內涵

企業的社會責任是一個歷史范疇，是社會演進到一定階段后的產物，是社會大眾共同利益推動而形成共同的價值觀，進而推動形成社會運動和社會壓力集團使然。這種壓力施加于企業，從而影響到企業利潤的實現，迫使企業主動調整自己的行為，承擔相應的社會責任。

對企業社會責任，目前沒有一個統一的定義。其基本的內涵，主要指企業在執行其經濟職能的同時，須最大限度地增進社會福利，促進生存于其中的社會的可持續性發展，或在追求股東利益的同時，承擔起對員工、社區和環境的責任。

1.2 煤炭企業社會責任的內容

煤炭企業作為社會中的企業，涉及社會的法律體系、政治制度和政府的法規、社會公眾的態度、道德和倫理觀念等因素。因此，本文主要從煤炭企業的經濟責任、法律責任、道德責任和自愿責任四個方面，分析煤炭企業社會責任的主要內容。

(1)經濟責任

煤炭是我國的主體能源，國民經濟的發展和煤炭消費存在密切的關系。盡管我國能源的生產和消費結構會有所調整，但我國富煤、貧油、少氣的能源資源賦存特點，決定了在未來相當長的時期內，煤炭仍將是我國的主要能源，是國家能源安全和經濟安全的基礎。煤炭在我國能源發展戰略格局中，具有不可替代的重要地位。因此，為國家經濟發展提供能源保障，將是煤炭企業長期的首要的社會責任。

(2)法律責任

煤炭企業一切生產經營活動，要在法律的框架內開展，不能與法律相違背。具體說，就是合法經營，照章納稅。煤炭行業作為資源性行業，所要繳納的稅負主要有礦產資源稅、增值稅、營業稅、所得稅等。

(3)道德責任

煤炭企業的道德責任主要包括：節約礦產資源、保護生態環境、實現安全生產、堅持以人為本、改善勞資關系等。

(4)自愿責任

自由決定的責任，是社會沒有給出清楚明確信息的責任。他們需要企業自己去決定和選擇。

2 基于社會責任的煤炭企業內部控制環境要素確定

基于社會責任的煤炭企業的內部控制環境，由所涉及的要素確定，要從社會對煤炭企業的期望和要求分析入手。因此，本部分首先分析了煤炭企業社會責任的驅動因素，并在此基礎上，確定了煤炭企業內部控制環境要素。

(1)煤炭企業社會責任驅動因素分析

由上文的分析可知，煤炭企業社會責任的驅動因素，來自社會、政府、企業自身三個方面。社會方面的驅動因素，主要包括社會公眾、社區、競爭對手、顧客、債權人等對企業社會責任的要求；政府方面主要從政府干預和法律環境兩方面，對企業的社會責任提出要求；企業內部的員工、股東、管理者、企業價值觀念等，也對企業的社會責任提出了要求。圖1是煤炭企業社會的驅動因素分析圖。

圖1 煤炭企業社會責任驅動模型圖

(2)煤炭企業內部控制環境要素

基于以上分析，結合Coso內部控制框架和國家財政部對我國企業內部控制要求，煤炭企業的內部控制環境要素，應包括履行社會責任的企業文化、正確的經營理念、安全生產組織體系、安全生產責任體系、和諧的勞資關系、嚴格的內部審計制度、反舞弊和可持續發展戰略。

3 基于社會責任的煤炭企業內部控制環境框架建立

前面分析了煤炭企業內部控制環境的要素，下面對各要素進行詳細分析，構建企業的內部控制環境體系框架，如圖2所示。

圖2 基于社會責任的煤炭企業內部控制環境體系框架圖

(1)履行社會責任的企業文化

企業文化是指一個企業的行為規范和共同的價值觀念，它是一個企業核心的價值觀。企業社會責任文化則是企業文化的核心，它體現的是一種經營思想和管理手段，對內體現了一種精神的追求、高效的管理，對外體現了一種精神面貌和強大的競爭力。煤炭企業文化是指導和約束煤炭企業整體行為以及員工行為的價值理念，是煤炭生產經營一切活動的思想核心。培育煤炭企業履行社會責任的文化，一方面要以人為本,另一方面是安全文化建設。

(2)樹立正確的經營理念

企業經營理念在內涵上同企業理念，即企業的思想或意識。煤炭企業的經營理念，首先要以人為本，其次領導人員必須首先提高社會責任意識，把社會責任納入企業的經營理念，才能真正重視社會責任問題。企業肩負著發展經濟和促進社會進步的雙重歷史責任，煤炭企業在自身發展的同時，必須以符合倫理道德的行動回報社會，在市場競爭中自覺承擔相應的社會責任。 企業承擔社會責任，會給企業帶來良好的廣告效應。企業通過關注公益事業，注重環境保護，守法經營，照章納稅，塑造企業良好形象，就容易在公眾中獲得更高的信任度，得到社會的認可，企業才能獲得持久的發展，進而實現經濟社會和諧發展。

(3)建立安全生產組織體系

煤炭企業作為安全生產的社會責任主題，必須建立起統一指揮、職責明確、結構完整、功能全面、運轉協調、反應迅速、信息通暢、指揮得力、決策科學、保障有力的組織體系。在組織體系中，要成立專門的安全管理部門，負責制定并監督實施安全管理責任標準、安全管理的技術標準等，對安全生產結果進行評價。

(4)構建安全生產責任體系

安全生產是煤炭企業社會責任的核心。因此，構建煤炭企業社會責任體系，要始終把企業安全生產責任放在第一位。企業的安全生產責任逐級分解，落實到人，保證企業生產的本質安全。為此，煤炭企業首先要建立起本企業的本質安全體系，對生產過程中的風險進行識別、分析、評級，并提出相應的應對措施，將風險盡量控制到最低，做到事前分析、事中控制、事后評價。另外，需要建立本質安全管理委員會，每年對安全生產風險數據庫中的風險進行評估，實現風險的動態管理。

(5)建立和諧的勞資關系

勞資關系是國際上普遍關注的焦點問題，也是存在問題比較多的領域。煤炭企業在勞資關系方面上，社會責任的重點主要包括以下幾個方面: 勞動合同、勞動糾紛、生產安全、職業健康、工時加班、社會保險等。

(6)建立嚴格的內部審計制度

內部審計委員會具有相應的獨立性。內部審計機構依照法律規定和企業授權開展審計監督，其工作范圍不應受到人為限制。內部審計機構對審計過程中發現的重大問題，視具體情況，可以直接向審計委員會報告。內部審計人員應當具備內審人員從業資格，擁有與工作職責相匹配備的道德操守和專業勝任能力。

(7)建立反舞弊制度

企業結合自身的經營范圍、業務流程和其他情況，明確反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容。規范反舞弊調查處理程序，建立情況通報制度，及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、影響內部控制目標實現的風險。

(8)制定可持續發展戰略

煤炭企業可持續發展，就是要堅持走高回采率、高安全保障、高經濟效益、少環境污染的發展之路。這既是煤炭企業堅持穩定健康發展的必由之路，也是煤炭企業肩負的重大社會責任。要實現以上可持續發展戰略，煤炭企業一方面要提高資源的利用效率，減少資源的浪費。另一方面，要防治污染，保護生態環境，主要體現在對“三廢”的治理上。

4 結 論

隨著煤炭企業精細化管理水平的提升，強化企業的內部控制，已經成為煤炭企業進行公司治理的重要手段。本文從社會責任的視角，構建了煤炭企業的內部控制環境體系框架。文章首先對煤炭企業的社會責任體系進行分析，進而研究了

煤炭企業社會責任的驅動因素。依據煤炭企業社會責任的驅動因素，確定了煤炭企業內部控制環境體系要素。最后，對煤炭企業內部控制環境體系框架進行了設計，為煤炭企業進行內部控制奠定了基礎，也為其承擔社會責任，走可持續發展之路提供了依據。

[1] 詹姆斯·E波斯特，等.企業與社會[M].北京:機械工業出版社，1998.

[2] 周祖城.企業倫理學[M].北京:清華大學出版社，2005.

[3] 安全生產規范化管理叢書編委會.煤礦企業安全生產管理制度規范[M].北京:中國勞動社會保障出版社，2006.

[4] 李國盛.企業內部控制環境建設探討[J].合作經濟與科技，2010(2)：62-63.

[5] 袁素華. 對完善煤炭企業內部控制的研究[J].內蒙古煤炭經濟，2010(1)：13-15.