個稅改革：期待“給力”調(diào)整

2011年4月，公眾翹首以盼的個稅改革方案終于面世。其中，對于每月工資薪金所得減除費用標準的調(diào)整，引來各界質(zhì)疑。在起征點應(yīng)該定多少的背后，是百姓對稅賦公平乃至縮小貧富差距的期望。不少人士認為，此次個稅法修正并沒有觸及個稅制度的深層次的問題，改革的步伐仍需加大。

個稅改革：期待“給力”調(diào)整

■李 飛

2011年4月20日，十一屆全國人大常委會第二十次會議對備受關(guān)注的《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》進行了初次審議。按照此前財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人的說明，此次修正個人所得稅法的主要內(nèi)容有四項，其中最為引人注目的是兩項：一是將每月工資薪金所得減除費用標準由2000元上調(diào)至3000元；二是將工資薪金所得由9級超額累進稅率減為7級。

個人所得稅是我國稅收體系中最為重要的稅種之一。個人的各項所得，如工資收入、勞務(wù)報酬、個體經(jīng)營收益、公司投資所得股利、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等等，絕大多數(shù)都逃不出個稅的影子，其對個人收入的調(diào)節(jié)發(fā)揮著其他稅種無法比擬的作用。尤其是工資薪金所得，涉及每個在崗城鎮(zhèn)職工利益，其調(diào)整必然會“牽一發(fā)而動全身”。

在物價高企、房價過高的今天，個稅調(diào)整承載了太多的民生希望。

起征點，爭議頗多

1980年，我國開始建立個稅制度，最初個稅法規(guī)定的工資薪金所得減除費用標準（俗稱“起征點”、“免征額”）是800元/月。此次調(diào)整之前，這一標準已先后提高過兩次：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起再由1600元/月提高到2000元/月。

由于個稅的減除費用標準最直觀、最容易被理解，因而公眾對此的關(guān)注度也最高。早在此次全國人大常委會審議前，對于個稅免征額會上調(diào)至多少，已是坊間談?wù)擃H多的話題。此次個稅法修正案草案將工資薪金的起征點從2000元提至3000元，各方褒貶不一。

對于1000元的上調(diào)幅度，不少專家學者還是給予了肯定。

“如果在其他因素不變的情況下，簡單提高減除標準，首先帶來的結(jié)果就是，繳納個人所得稅的社會成員的比重會明顯減少。”全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所所長賈康分析說，“原先大概有70%左右的工薪收入階層不用繳個人所得稅，如果提到3000元，這個比例就要增加到80%。”這意味著，調(diào)整起征點大大減少了納稅人數(shù)，讓更多的人從中受益。

然而，反對的聲音不少。據(jù)悉，全國人大常委會的部分組成人員在審議過程中對此調(diào)整不甚滿意，認為幅度過小。不少上班族也表示，個稅免征額的上調(diào)雖然影響到了絕大部分工薪階層，但必須看到，大多數(shù)人每月實際減輕的稅負也就是幾十元到一百元左右，觸動并不大。此外，還有不少網(wǎng)友提出了地區(qū)差異的問題，“就全國平均水平來說，這個起征點不低，但是針對部分較發(fā)達地區(qū)，這個起征點不免有點‘吝嗇’。”

“個稅起征點應(yīng)該定為5000元左右。”來自浙江的全國人大代表、娃哈哈集團董事長宗慶后認為，現(xiàn)在工薪階層很多都是年輕的大學畢業(yè)生，畢業(yè)幾年就涉及成家立業(yè)，接下來馬上要生孩子，按照他們現(xiàn)在的生活開支包括國家的物價水平，即使定5000元的標準也是比較拮據(jù)的，壓力很大。如果再征稅，收入就更少了。

有關(guān)專家對此持反對的態(tài)度，指出倘若現(xiàn)階段將個稅起征點提到5000元，可能就只有不到10%的人納稅了，“個稅是國家的重要稅種，財政收入的重要來源，征稅率只有百分之幾顯然不切實際”。

也有專家提出，科學、合理的減除費用標準應(yīng)當與有關(guān)經(jīng)濟指標具有一定的比例關(guān)系，“草案關(guān)于工薪所得減除費用標準為3000元的規(guī)定已經(jīng)超出了合理比例，不宜再提高”。

“發(fā)達國家個人所得稅在稅收收入中所占比重很大，而我國目前只占到6%左右，比例很低，減除費用標準不能再提高了。”北京大學法學院教授劉劍文提出，不能把焦點都集中在減除費用標準上。

“避稅心理人皆有之，如果用全民公決來決定個人所得稅的命運，很可能大多數(shù)人同意取消個人所得稅。”財政部財政科學研究所研究員孫鋼說，“實踐中，任何國家都不會簡單地處理這個問題。”

個稅法修正引發(fā)民眾的廣泛爭論，不僅反映出人們參政議政意識的增強，同時也折射出人們對實現(xiàn)社會收入平等的強烈愿望。

此次個稅法修正仍局限于小修小補，并沒有觸及稅收的深層次問題。

調(diào)節(jié)貧富，意義有限

不論3000元還是5000元，普通百姓對個稅改革的熱情期望，很大程度上是把個稅當作調(diào)節(jié)貧富差距的一種公器。如何讓公共財政的陽光普照，讓老百姓感受到自己是分享改革成果的一員，稅收成為一個微妙的杠桿。

財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人在接受媒體采訪時，將此次修正個稅法的背景概括為“加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的調(diào)節(jié)，并考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況”。

人們不禁要問，此次起征點的提高，究竟對個人收入的調(diào)節(jié)起著多大的作用？

首先，調(diào)整能“降低中低收入者的稅收負擔”嗎？不少學者認為，這樣的效果不能說沒有，但是被高估了。從根本上說，真正的低收入群體，如農(nóng)民、外來務(wù)工者，很難從此次調(diào)整中獲得好處，因為即使按照現(xiàn)行的標準，他們基本上也不繳納個人所得稅。

而對于“加大對高收入者的調(diào)節(jié)”，不少人士認為也要打個折扣。“現(xiàn)有稅收制度對一些高收入者并沒有調(diào)節(jié)到，因為其收入來源不固定，反而成為‘合理避稅大戶’。”全國人大常委會委員任茂東強調(diào)說，應(yīng)當加強對高收入人群的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息、紅利所得和規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)等個人所得稅的征管，“某些企業(yè)的負責人不給自己開工資或者開很少的工資，個稅法就調(diào)節(jié)不到他。同時，他們將個人的所有消費計入企業(yè)成本，既免繳了個稅，又降低了企業(yè)所得稅的所得額，這是很不合理的。”

在十一屆全國人大常委會第二十次會議上，常委會組成人員對個稅法修正案草案各抒己見。 馬增科 攝

“考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況”則得到了肯定。這幾年來，經(jīng)濟的持續(xù)增長、物價的上漲、工資收入的增加，使人們的量化財富價值不經(jīng)意間發(fā)生著深刻的變化。有一點可以肯定，隨著時間的推進，相同貨幣代表的財富在縮水。與此相適應(yīng)，個稅的起征點也應(yīng)相應(yīng)提高，一旦滯后，便會造成稅收的過高增長。據(jù)報道，2011年一季度，我國個稅收入達到2038億元，實現(xiàn)37%的增長，高于同期城鄉(xiāng)居民收入增長幅度。這一過高的增長基本要歸功于個稅起征點未相應(yīng)上調(diào)。不少學者也因此認為，此次個稅起征點上調(diào)是為了讓個稅的征收重新回歸到理性的軌道上，并不會實質(zhì)性地改變社會各方面財富的分配。

稅改，步子邁得再大些

多年來參與收入分配改革研究的賈康對這次草案修改的評價是：“這次調(diào)整體現(xiàn)了收入分配優(yōu)化的基本導向，是良性改革。”

許多學者認為，要實現(xiàn)公平稅負，必須把個人所得稅從現(xiàn)在簡單的側(cè)重工薪調(diào)節(jié)分類，轉(zhuǎn)變到以綜合為主的稅制。

事實上，從“九五”計劃開始，國家就提出要實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，但一直是“光說不做”。此次的“個人所得稅法修正案（草案）條文及草案說明”也提到：“將按照黨的十七屆五中全會精神和《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求，繼續(xù)抓緊研究進一步完善個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。”

我國目前是單一的分類所得稅制的國家，個人所得稅法中規(guī)定了11類應(yīng)稅所得，每種所得按不同的征稅方式、不同稅率來進行征收。這意味著如果工薪個稅征收力度強，其他個稅征收力度弱，個稅就會演變成“工資稅”。如一個人每月有工資收入、兼職勞務(wù)收入、房租收入、專利許可使用費收入、投資企業(yè)的分紅月各3000元，依現(xiàn)行征收制度，由于單項金額不大，他的每項收入都只繳納較低稅額；然而綜合起來看，月入15000元卻是地地道道的高收入。

“指望通過個稅起征點的提高來調(diào)節(jié)收入分配差距，效果必然有限。”中國社會科學院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所高培勇強調(diào)。在他看來，影響收入差距的因素主要不在于工資性收入，而是在其他方面，如財產(chǎn)性收入等。

“目前的收入差距主要體現(xiàn)在工資薪金之外，而我們現(xiàn)在主要是對個人工資課稅，加之征收系統(tǒng)不完備，遺漏在所難免，難以體現(xiàn)稅負公平。”全國人大常委會委員朱永新說。

在大多數(shù)發(fā)達國家，個人所得稅實行綜合所得稅稅制，個人收入不管來源如何，所有收入合并在一起按綜合所得征稅，在這種情況下個人所得稅才會起到很強的調(diào)節(jié)收入分配作用。但是在分類所得稅下，如果只對工資薪金所得部分實行累進稅率，那么對高收入者的收入調(diào)節(jié)作用就是有限的。

“不同地區(qū)、不同家庭居民基本生活費用各不相同，減除費用標準無論提高到多少，也不能滿足不同居民的差別化需求。”中國人民大學法學院教授朱大旗提出，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，可以照顧到納稅人的不同負擔情況。

還有一些學者認為，個稅的征收除了結(jié)合個人的總體收入綜合考慮，還應(yīng)當結(jié)合每個家庭的具體負擔與整體收入情況來最終選擇適用的稅率。

但是，綜合征稅計算較為復雜，要求很多征管條件跟得上。一位從事稅收實務(wù)工作的人士指出，在綜合征稅情況下，收入適用的稅率要根據(jù)每個人每一項收入相加后的總額綜合考慮，其前提條件是征收機關(guān)有穩(wěn)定的途徑獲取這些信息。而基于個人的征收變?yōu)楦鼮楹侠淼囊约彝閱挝坏恼魇眨瑒t需要非常全面的個人收入信息，并且需要大量的人力物力來保障。這在我國信用體系尚不完善的情況下，實施起來相當困難。

個稅法幾經(jīng)修改，到目前仍然是在不觸及“分類征收”的前提下，對現(xiàn)有體制的“小修小補”，與“綜合征收”的改革方向尚有相當距離。因此，人們期待個稅法能在綜合改革上邁出實質(zhì)性步伐。