淺談中小企業(yè)財務管理的問題及對策

摘要：社會經濟形態(tài)從工業(yè)經濟向知識經濟邁進，引起企業(yè)生產經營管理活動廣泛而深刻的變化。這一變化對建立在傳統(tǒng)工業(yè)經濟基礎之上的中小企業(yè)財務管理模式提出一系列創(chuàng)新要求。因此，探討當前經濟形勢下的中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新。是中小企業(yè)實現成功理財的必然選擇

關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 管理目標

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)03-158-02

改革開放以來，中小企業(yè)在促進經濟增長、擴大勞動就業(yè)、創(chuàng)造社會財富等方面發(fā)揮了重要作用，但是，中小企業(yè)在發(fā)展過程中同時面臨著諸多困難，其中企業(yè)財務管理水平是影響中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的最重要的因素。中小企業(yè)如果財務管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要，無法達到現代企業(yè)管理的目的，就會嚴重影響其生存發(fā)展。因此，規(guī)范并提高中小企業(yè)財務管理，有助于促進其健康有序的長遠發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題

1 經營管理觀念滯后。財務管理觀念缺失。財務管理觀念陳舊，財務管理水平低下，一是企業(yè)所有者和經營者財務管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投入來提高企業(yè)利潤。：是財務管理內部人控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業(yè)財務會計職位多由家族成員或有血緣關系的人員出任，缺乏健全有效的財務管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內部控制機制。三是財務管理職能無法發(fā)揮，重會計核算，輕財務管理。中小企業(yè)限于生產經營環(huán)境或產品的制約．經營活動涉及的時空范圍相對狹窄。資金流轉簡單、資金流動量和結存量小，導致其會計業(yè)務相對單一，并使企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監(jiān)督、預測、預算、檢查和分析等財務管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真，會計造假、違規(guī)現象嚴重。

2 會計控制制度不完善，企業(yè)內部控制薄弱。企業(yè)內部會計控制制度總的來說不夠完善。內部會計控制制度的核心就是實行權責明確，相互監(jiān)督，相互制約的內部牽制制度。大多數中小企業(yè)為了節(jié)省費用而縮減財務人員，將原來應由多個財務人員完成的工作交給一個人來完成；企業(yè)的財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全；內部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數企業(yè)沒有設置獨立的內部審計部門，即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財務部門內設審計人員，這就不能保證內部審計的獨立性和權威性。內部控制制度的不完善，將導致會計控制薄弱。沒有財務控制的觀念或者對財務控制不力導致了資產管理不嚴，主要體現在：一是對現金資產管理不嚴，造成資金閑置或不足。很多中小企業(yè)缺乏現金安排，要幺認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉，要么過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境：二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難：三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯：四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。由于缺乏現代財務管理的意識，使財務管理失去了它在現代企業(yè)應有的作用，整個財務系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)。

3 融資能力差，資金短缺或資金運營機制缺失。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模較小，產品科技含量低，這在客觀上就造成了很多中小企業(yè)融資渠道狹窄，很難通過金融渠道融通資金，只能依靠個人家庭儲蓄或者從高出國家法定利率許多的民間資本中拆借，其結果是融資數量小、成本高。在主觀上，中小企業(yè)融資難的原因之一是財務管理上的薄弱性。很多中小企業(yè)在向銀行申請貸款時．難以按銀行的要求及時提供財務報表，有的甚至無法提供，即使提供也是虛假成分居多。因此．很難獲得金融機構的貸款支持，更不要說吸引外資和從資本市場獲得資金。銀行即使同意向企業(yè)貸款．也因高風險而提高貸款利率，從而增加了企業(yè)融資成本。

同時由于資金運營機制缺失，中小企業(yè)現金管理效率低下，資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現金越多越好，造成現金閑置，喪失增值機會；有的因資金使用缺少計劃安排。過量購置不動產，造成資金流動性差，陷入財務困境。應收賬款周轉緩慢。壞賬比例高。沒有嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，無科學合理的信用調查，有效的收賬方法，造成應收賬款不能兌現或形成壞賬，資金周轉失靈。

傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理主要是為了滿足企業(yè)生產經營或商品經營活動的需要，財務就失去了服務的對象。因此，在企業(yè)管理中，財務往往處于被動和附屬的地位，只有服務和管理的職能，不具備經營的特征。

4 財務人員素質整體不高，會計基礎工作較差。許多中小企業(yè)會計賬目不清。弄虛作假，會計信．島失真。一方面因公司治理結構不合理，內部控制制度不健全，企業(yè)規(guī)模小，更容易發(fā)生內部人控制問題所致；另一方面由于中小企業(yè)的發(fā)展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會認可程度低，其對優(yōu)秀人員的吸引力遠不如大型企業(yè)。中小企業(yè)的財務人員雖然具備一定的專業(yè)知識和專業(yè)技能，但理財觀念滯后。理財方法落后，習慣于聽從領導，甚至看業(yè)主眼色行事，不少中小企業(yè)從來就沒有認真思考過如何規(guī)范地做好這些會計基礎工作．而是得過且過，會計實務操作有一定隨意性．沒有嚴格執(zhí)行會計制度。比如，原始憑證缺乏必要的審核程序，憑證、賬簿、表格在市面上隨意購買(相關政府部門硬性規(guī)定除外)，很多做法都不符合會計制度的規(guī)定和要求。個別中小企業(yè)還沒有明確的成本核算方法與制度，缺乏掌握新知識的主觀能動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。

二、解決中小企業(yè)財務管理中存在問題的建議

1 更新企業(yè)財務管理觀念。面對嶄新的理財環(huán)境，企業(yè)管理者若不全方位更新財務管理觀念，就很難在激烈的競爭中贏得一席之地。首先從企業(yè)領導做起，不斷提高全員財務管理的意識，新經濟環(huán)境下企業(yè)應樹立以下觀念：第一，財務管理戰(zhàn)略化觀念。企業(yè)財務管理是順應經營戰(zhàn)略化而產生的，企業(yè)置身于國際化大環(huán)境中謀劃經營戰(zhàn)略，企業(yè)財務自然也應從戰(zhàn)略化的角度加以配合。第二，人本化理財觀念。知識經濟時代，信息和知識技術以及利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術的員工在整個財富創(chuàng)造過程中的作用越來越重要，從而決定了企業(yè)在知識經濟時代的權益不僅歸屬于股東，而且歸屬于其他相關利益主體，他們都向企業(yè)投入了專用性資本，對企業(yè)增值作了貢獻．有權分享企業(yè)發(fā)展成果。第三，風險理財觀念。風險投資將成為知識經濟時代重要的投資方式和內容，風險投資應以高新技術產業(yè)為對象。

2 提高財務人員的素質，增強對財務管理的認識。目前，造成中小企業(yè)會計賬目不清、信息失真、財務管理混亂的原因。不僅是由于企業(yè)領導缺乏相應的財務管理觀念，更重要的是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質不高。因此必須加強中小企業(yè)財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識，同時中小企業(yè)應當大力引進財務管理專業(yè)人才。人才是經濟發(fā)展的財富之源，是真正意義的第一資本，許多國家經濟發(fā)展的實踐證明：人才資本存量的迅速擴大是構成國家財富的最終基礎。所以，與現代企業(yè)財務管理存在方式相對應的必然是知識結構合理、綜合素質高的各類財務管理人員。要建立和完善培養(yǎng)、培訓體系，采用多種形式更新財務管理人員的專業(yè)知識，優(yōu)化人才結構，增加人力資本的價值。要創(chuàng)造條件營造有利于人才脫穎而出的良好環(huán)境，用事業(yè)、工作環(huán)境和制度吸納、穩(wěn)定財務管理專業(yè)人才，選派優(yōu)秀的財務管理人員到高等院校進修深造。以良好的素質和能力適應現代經濟財務管理要求，培養(yǎng)和引進高素質的財務管理方面的人才，這是從根本上扭轉財務管理狀況的重要舉措。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭力。

3 強化對資產的管理控制。由于中小企業(yè)財務管理控制薄弱，對資產管理不嚴，未能達到資產保值增值的目的，因此強化中小企業(yè)資金管理，努力提高運用效率，使資金運用產生最佳效果，是企業(yè)財務管理所追求的基本目標。一是對現金要有規(guī)劃，使資金的來源和運用得到有效配置，充分預測資金收回和支付的時間。做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據；二是要加強應收賬款的管理，對賒銷客戶的信用標準，信用條件和信用額度要進行調整，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制壞賬。對死賬、呆賬要在取得確鑿的證據后，進行妥善的會計處理；三是對存貨建立科學有效的管理制度，要盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學方法確定存貨資金的最佳結構。

4 拓寬企業(yè)融資渠道。中小企業(yè)融資能力差，資金短缺是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，固此提高融資能力，是中小企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。從間接融資的角度，銀行等金融機構應該采取適當政策支持中小企業(yè)的發(fā)展，放寬對中小企業(yè)的貸款條件，提高中小企業(yè)間接融資的能力。從政府的角度，政府不僅應該從法律政策上對中小企業(yè)加大支持，同時應該設立專門的中小企業(yè)扶持機構，國家的優(yōu)惠政策應向中小企業(yè)傾斜。對于企業(yè)自身而言，應根據投資規(guī)模籌集必要的資本，要在資本有限的情況下．選擇所能達到的投資源，要盡可能地利用稅后利潤形成的資金積累。中小企業(yè)應采取穩(wěn)健的、適度偏低的利潤分配政策，以做好積累資金的日常準備，抓住有利時機實現發(fā)展。

5 設置合理會計機構，規(guī)范會計工作程序。根據國家有關法律規(guī)定，中小企業(yè)首先應建立完善的會計機構，并按照不相容職務相分離的原則合理劃分授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容職務，明確職責權限，形成相互制衡機制。根據中小企業(yè)的特點，會計核算宜采用集中核算的方式，即由會計機構統(tǒng)一辦理；錢賬分管、出納不得兼任往來賬戶的核算工作；業(yè)務較少的企業(yè)一般可設會計主管兼總賬會計、明細賬會計兼稽核、出納三個崗位。只有會計機構設置合理了．才能從根本上解決中小企業(yè)財務管理中存在的問題。中小企業(yè)要詳細制定財務計劃、資金的籌集及運用、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。

經濟越發(fā)展，財務管理工作就越顯重要。隨著我國市場經濟的發(fā)展，經濟全球化的形成，中小企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭。中小企業(yè)重視財務管理工作。有利于提高企業(yè)整體素質和經營管理水平，從而在激烈的市場競爭中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會做出更大的貢獻。