減輕物流企業稅賦勢在必行

隨著物流需求的增加和市場競爭加劇，我國物流要素出現了全面緊缺的態勢，物流成本全面上升，物流行業開始面臨高成本運行環境，物流企業對此叫苦不迭。同時，物流行業ETH; 會等也正在采取積極的行動爭取努力改善物流稅收環境。

物流稅政問題突出

自開票納稅人管理問題

按照現行政策規定，自開票納稅資格的認定，必須具有自備車輛，只有自備車輛運輸的貨物量才能開具普通運輸發票，有的地方還規定了每輛車的額度限制和屬地限制。而整合社會資源，提供一體化的物流服務，不僅是物流企業的核心競爭力所在和現代物流業創造社會價值的基本模式，也是解決我國大部分公路運輸車輛個體化現象稅收監管困難的有效途徑。如果再延續這種硬性要求企業自備車輛的傳統思維，將會削弱我國物流企業的核心競爭力，將會阻° 現代物流業在我國的發展。

稅率不統一，增值稅抵扣政策不一致

物流屬于充分競爭的勞動密集型微利行業，全行業平均利潤率在3%~5%之間，目前的稅負顯然偏高。而且各個業務環節稅率不統一，增值稅抵扣政策不一致。在開展運輸業務時開具貨物運輸業發票，繳納3%的營業稅，并允許抵扣工商企業增值稅進項，而倉儲、裝卸、配送等業務只能開具服務業發票，繳納5%的營業稅，還沒有納入工商企業增值稅進項抵扣范圍。現代物流一體化的要求逐步提高，一些綜合性物流業務和供應鏈服務已frac34; 很難簡單地區分運輸部分和倉儲部分，在物流收入核算上也逐步向物流費用總包、銷售比例核算的模式發展。這樣人為劃分，不僅給物流企業財務管理與核算帶來了一定困難，也不利于稅務部門征收管理。

業務發票種類繁多不易監管

據不完全統計，我國目前物流業使用發票有普通運輸業發票、服務業發票和行政事業性收費發票3大類，共20余種。這些發票都有不同的使用范圍、標準和要求，繁雜的發票種類帶來了多方面的負面影響。一是物流企業財務管理復雜，管理成本高，限制了業務集成和網絡擴展;二是稅務部門Agrave; 長了管控鏈條，增加了監管的難度，降低了征收執法的效果;三是物流企業所服務的企業無法精確估算綜合物流成本，影響企業產品成本分析和市場決策;四是束縛了守法企業的手腳，給不法企業留下可乘之機，不利于形成誠信守法的社會環境。

稅收特殊政策正在施行

為貫徹落實國務院(國發[2009]8號)《物流業調整和振興規劃》精神，中國物流與采購ETH; 會近期組織了三個調研組，分赴珠三角、長三角和中西部地區進行了調研，并就《規劃》中提出的“抓緊解決影響當前物流業發展的土地、稅收、收費、融資和交通管理等方面的問題”召開了專題座談會，并提出應在三年規劃期內對物流企業采取特殊的稅收支持政策:一是給予物流企業營業稅減半征收的優惠政策，幫助物流企業渡過難關。二是對物流企業所得稅實行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業發展的專項基金。三是對購置物流設施設備的進項增值稅予以返還，對國內急需的進口大型物流設備給予關稅減免。四是允許物流設施設備加速折舊并予以稅前列支。五是簡化國有大型物流企業(企業集團)內部資產調撥、股權轉讓、重組并購等行為的審批程序，免除相關環節稅金。

同時，該會還建議將物流業各環節營業稅稅率統一調整為3%。

現行的營業稅稅目將物流業務劃分為運輸與服務(包括倉儲、代理等)兩大類。運輸、裝卸、搬運的營業稅稅率為3%，倉儲、配送、代理等的營業稅稅率為5%。在實際frac34; 營中，綜合型物流企業各項業務上下關聯，很難區分運輸與服務收入。各類業務稅率不同，有° 于物流業“一體化”運作，也不利于稅收征管。此外，倉儲業屬于微利行業，據2004年全國frac34; 濟普查數據顯示，倉儲業平均業務利潤率只有2.6%，資產利潤率只有0.92%，而營業稅稅率卻高于運輸業。

其實，物流企業特殊的稅收支持政策已引起了各地相關部門的關注。上海、大連等地不斷出臺稅收優惠政策，讓當地物流企業遇到難得的 “甘露”。2009年12月，廣州市地稅局就梳理出臺了 “大力促進廣州現代服務業結構優化產業升級”54條稅收優惠政策，支持和促進現代物流業等多個行業。杭州緊隨其后，在今年1月初提出的相關意見中提到，要鼓勵和支持第三方物流企業提供增值服務，并在稅收上給予相關優惠。

大連在對中小企業的照顧上更加直接，他們提出對納稅確有困難的中小企業frac34; 審批，在2009年12月31日前，減半征收城鎮土地使用稅和房產稅。

上海將對注冊在洋山保稅港區內的航運企業從事國際航運業務取得的收入，免征營業稅，對注冊在洋山保稅區內的倉儲、物流等服務企業從事貨運運輸、倉儲、裝卸搬運業務取得的收入，免征營業稅。允許企業開設離岸賬戶，為其境外業務提供資金結算便利。

深圳市物流與供應鏈管理ETH; 會針對企業反映集中的多個問題，政府部門正積極ETH; 調，有望在行業認定、降低土地使用稅、提高發票額度等方面有所突破。目前深圳市國土房產與稅務部門都已初步同意降低物流企業50%的土地使用稅，相關政策正在加緊推進。

當然，各地在金融危機特殊情境下，推出的稅收優惠政策的確讓人振奮，但作為應急措施推出的政策，卻難以掩蓋物流業在稅收方面存在的各種問題。物流企業需要應急措施，但更需要稅收體系的不斷完善。

物流財稅支持政策解讀

財稅支持的重點對象包括城市物流配送企業;城市物流配送的公共基礎設施;城市物流配送的公共信息平臺。通常來說，財政支持方式包括三種:設立專項資金，給予貼息支持和稅收優惠返還等。

設立專項資金。隨著我國城市的快速發展，城市物流配送的重要性也日益凸現。考慮到財政支持對象的關鍵性和重點性，財政專項支持的重點為:納入城市總體布局規劃的城市物流公共配送中心;納入城市物流發展規劃的公共信息平臺。

給予貼息支持。根據我國財政實際狀況，我國應該針對城市物流配送的關鍵領域實施貼息政策。對投資公共配送中心的企業提供一定的財政貼息貸款，同時根據企業frac34; 營規模、frac34; 營期限、frac34; 營性質等不同情況，提供不同的貼息比例、貼息貸款期限等政策。對滿足特定要求的城市物流配送企業，對其購買相關的物流配送固定設備，允許給予一定的貼息支持。對于入住城市公共配送中心的配送企業，實施一定時間和一定限度的貼息支持，鼓勵城市物流配送企業向城市物流公共配送中心集聚。

稅收優惠返還。稅收優惠與返還是鼓勵我國城市物流配送企業的重要措施，是有效減輕配送企業壓力的重要舉措，作為一項長期措施加以實施和貫徹。

荷蘭物流業稅收掠影

物流產業是國民frac34; 濟的支撐點之一，其作用對于一個國家frac34; 濟發展來講舉足輕重。例如，荷蘭雖說國土面積很小，但物流業十分發達，產值占其GDP三分之一。究其Ocirc; 因，是該國的稅賦起到了重要作用。

荷蘭為企業制定了稅收合并制度，這種包括物流企業在內的企業可以進行綜合納稅申報。這種制度的主要特點是集團內部一家公司的虧損可以抵消另一家公司的利潤。荷蘭的種種稅收制度使得荷蘭在歐盟國家中的競爭優勢凸顯。

目前，荷蘭實行中央和地方兩級課稅制度，采用的是以所得稅和流轉稅為“雙主體”的復合稅制結構，企業所得稅、個人所得稅、增值稅和消費稅等稅種在稅制結構中居重要地位，與其他直接稅和間接稅一起共同組成了荷蘭稅制結構的完整體系。

荷蘭稅收體系對物流企業國際稅務籌劃十分有利，以下列舉一些主要優點:

荷蘭政府從2007年起將企業所得稅從現行的29.6%下調至25.5%，這一稅率低于歐盟的平均稅率26.6%。

通過避免雙重征稅的皇家法令減免雙重征稅，在缺乏稅收條約時可適用。對付出利息和特許權使用費的不征收預扣稅。

參股所得免稅，即對從合格持股所得紅利和轉讓合格股權的資本收益不征企業所得稅。廣泛的稅收條約幫助企業減免各項預提稅和避免雙重征稅。

對從荷蘭向境外支付的利息和許可費不征預提稅。納稅人可以就未來的稅收待遇從稅務機關得到預先明確。適用于外籍雇員的30%免稅津貼。此外，荷蘭作為歐盟成員國可得益于各種歐盟指令。例如，關稅和增值稅遞延政策，有效緩解企業流動資金的壓力;沒有利潤分配要求;出臺與具體項目類型有關的稅收鼓勵政策;對于節約能源或符合環保的新投資，在核定稅基時可從投資總額中扣除一定百分比的款項;無外匯管制;航運公司受益的噸稅。