淺談銀行承兌匯票業務的風險與防范

摘要：近年來，利用銀行承兌匯票作案占了票據案件的絕大部分，銀行承兌匯票風險日益成為金融會計風險的重要組成部分，如何有效防范票據風險，維護金融機構的正常經營秩序，已經成為刻不容緩的重大課題。為此，要從引起風險產生的源頭抓起，制訂相應的防范措施。有效規避可能產生的各種風險，才能保證銀行承兌匯票業務的健康發展。

關鍵詞：銀行承兌匯票：風險，防范

作者簡介：孫艷波(1972-)，女。吉林長春人，中國建設銀行股份有限公司吉林省分行稽核中心，會計師，稽核員；田玉(1974-)。女，吉林長春人，中國建設銀行股份有限公司吉林省分行稽核中心，經濟師，稽核員。

中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A doh10.3969／j.issn.1672-3309(s).2010.08.04 文章編號：1672-3309(2010)08-058-02

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確金額的票據業務。銀行承兌匯票的出現，對促進商品流通和資金的快速周轉，起到了積極作用，同時受到了銀行和企業的共同青睞。作為一種金融融資工具，銀行承兌匯票不僅緩解了企業資金短缺的矛盾，為企業正常的商品流通提供了保證，同時對商業銀行增加存款，調節信貸規模起到重要作用。近年來，隨著票據業務的迅速發展，銀行承兌匯票的使用范圍越來越廣，但隨之而來的風險也日益加大。風險的產生除了客觀原因，還包括來自于銀行的自身原因。

一、銀行承兌匯票業務風險形成的原因

1、政策法規不盡完善

在我國，雖然有《票據法》、《支付結算辦法》等相關法律法規的約束，但仍然不夠詳盡，與日益發展的票據業務相比，相關制度凸顯滯后，銀行的會計人員在工作中很難把握。

2、交易背景不夠真實

我國支付結算制度匯編規定： “銀行承兌匯票的出票人必須具備：在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與承兌銀行具有真實的委托付款關系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。”但從現實情況看，商業銀行在辦理銀行承兌匯票業務時，往往忽略了核實貿易背景的真實性，對承兌申請人的資信調查流于形式。如果沒有真實的商品交易作基礎，銀行資金就會被企業套取。這樣如果銀行對票據承兌、貼現、轉貼現后，而承兌申請人無力按時支付資金，銀行則必須無條件替企業墊付資金，造成銀行資金損失。

3、銀行承兌匯票的簽發過于盲目

目前，有些銀行為了追求業績，增加存款，盲目地為企業簽發銀行承兌匯票，并向企業收取高額的保證金，然后再進行貼現。銀行承兌匯票貼現后，就會產生派生存款，交納保證金，也會增加銀行的保證金存款，這樣便可以達到增加存款的目的，實際上造成了銀行存款的虛假增長。目前，利用辦理銀行承兌匯票虛增存款，已經成為商業銀行的一種普遍現象。

4、銀行承兌匯票成為犯罪分子的作案工具

近年來，利用銀行承兌匯票作案已成為金融犯罪的高發區。犯罪分子以虛假承兌協議，提供虛假保證金，以銀行承兌匯票作為作案工具，通過不法手段詐取銀行信用，騙取銀行資金，造成銀行資產損失的風險。目前，利用票據進行金融詐騙犯罪已成為銀行經營活動中常見的現象，如果銀行承兌匯票的總量得到應有的控制，利用銀行承兌匯票作案的比率必將大幅下降。

5、相關業務人員素質較低

由于某些會計人員自身業務素質較低，風險防范意識差，有章不循，缺乏責任心，或辦理承兌、貼現的機構缺乏審驗銀行承兌匯票真偽的技術手段和經驗，或未配備相應的票據鑒偽設備，對“克隆”票據未能及時發現而導致風險的產生。有些員工為了滿足自己的貪欲，棄法律法規于不顧，利用所掌握辦理業務的權限，進行內外勾結，合伙詐騙銀行資金。這種行為給銀行帶來的風險是最大的。造成的損失也是巨大的。

由此可見，銀行資產的損失主要由于銀行在辦理承兌業務過程中政策把握不準、審查不嚴、審查失誤等原因造成的，只有準確地把握風險點并采取相應措施，才能有效地防范風險。

二、針對銀行承兌匯票風險應采取的措施

(一)制定詳細的規定，加快票據市場建設

商業票據的融資功能已超出原有的結算功能，有必要對商業票據管理重新予以規定，對商業銀行特別是中小銀行業金融機構制定票據業務操作指引，對銀行承兌匯票業務的操作規程明細化。盡快補充修訂涉及票據和銀行承兌業務的法律法規，減少制度上的漏洞。對相關銀行承兌匯票業務的操作流程明細化，明確違反制度規定的責任，逐步建立制度健全、業務規范、風險控制完善的票據業務中心，進一步完善票據市場的服務功能，促進票據業務競爭的良性化，從而降低票據市場風險。

(二)從簽發匯票的環節上控制承兌風險

企業申請辦理銀行承兌匯票，應嚴格審查其信用等級和財務狀況，審查承兌申請人的交易合同是否有真實的商品交易關系，確保匯票的真實貿易背景，對符合條件的申請人，要簽訂承兌協議，明確雙方的權利、義務，嚴防企業間相互串通，騙取銀行資金。對AAA級企業必須在審定的授信額度內簽發，不得超過授信額度。

(三)加強對員工的思想政治教育，提高業務能力

加強對員工思想道德和職業操守等方面的教育，提高員工遵紀守法的自覺性。要定期、不定期地組織員工的業務培訓，提高經辦人員的業務素質。特別要對員工加強票據業務操作技能和技巧方面的培訓，以提高其鑒別真偽的能力，加強風險防范意識。通過組織業務研討、技能競賽，不斷提高業務技能水平，使之掌握《票據法》、《支付結算辦法》及有關業務知識，掌握結算票據的各種防偽特征，提高防偽反詐意識，增強識別偽造、變造、復制票據的能力。員工在辦理承兌、貼現業務時，應把握好簽發銀行承兌匯票的各個環節，嚴格按照簽發銀行承兌匯票的各種手續辦理，防止員工將手續簡單化，最大限度降低承兌匯票風險，防止銀行資金蒙受損失。

(四)完善內控機制，消除內控隱患

1、嚴格操作程序，落實各環節責任人，建立承辦人負責制和審批制。每筆承兌業務均需明確調查和審批責任人，從簽發匯票的環節上控制承兌風險，確保匯票到期足額承付；客戶經理部、信貸部、會計等部門，要權責明確，且相互制約，從制度上最大限度地規避金融風險，防患于未然。

2、認真執行空白銀行承兌匯票由會計部門統一保管和核算制度，做到空白銀行承兌匯票和匯票專用印章由專人分別保管。

三、結論

作為貨幣性實物資產的銀行承兌匯票，在給銀行、企業帶來諸多益處的同時，風險也固然存在。但只要加強對企業的審查力度，嚴格執行合理有效的控制措施，增強會計人員的責任心，提高業務素質，使每個員工真正具有風險防范意識，就能有效地降低銀行承兌匯票業務發展過程中所面臨的風險，并能維護銀行信譽，保護資金安全，確保銀行承兌匯票業務的健康發展。