詮析中國稅收收入影響因素

【摘要】 稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，也是影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)很重要的因素。通過對(duì)影響稅收增長的主要因素進(jìn)行分析，解釋這些因素和稅收收入之間存在的關(guān)系以及其對(duì)稅收收入的影響程度的大小;在此基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的發(fā)展對(duì)策，以促進(jìn)我國稅收收入的增長以及我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 稅收收入;影響因素;稅制改革

一、研究背景

稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收就越發(fā)顯得重要。基于稅收分配廣度和深度的發(fā)展，稅收對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和促進(jìn)作用也越來越顯著。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)規(guī)模決定稅源規(guī)模，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)增長速度影響和制約稅收增長速度，反過來稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有一定的乘數(shù)效應(yīng)。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，必須要使稅收符合其發(fā)展的要求，建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收結(jié)構(gòu)，即政府籌集的稅收收入必須能夠盡量滿足其實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能的需要。對(duì)稅收收入的主要影響因素加以分析，從結(jié)構(gòu)上對(duì)稅收收入的影響做出一個(gè)很好的了解，有助于我們運(yùn)用政策工具對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而使稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮更大的促進(jìn)作用。

二、計(jì)量分析

(一)數(shù)據(jù)和模型

1.樣本。本文采取1990年到2008年的數(shù)據(jù)為樣本，以此來分析我國的稅收收入。數(shù)據(jù)來源于《2008年中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，基于分析的需要，本文對(duì)相關(guān)的解釋變量進(jìn)行了數(shù)據(jù)加權(quán)處理。

2.變量。(1)被解釋變量(Y):稅收收入;(2)解釋變量。影響稅收收入的因素比較多，由于某些因素缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)、或者沒有確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在這里我們只選擇財(cái)政支出總量(X1)、進(jìn)出口總額(X2)、固定資產(chǎn)投資總量(X3)、國內(nèi)生產(chǎn)總值(X4)、農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值(X5)、城鄉(xiāng)人均可支配收入(X6)、城鄉(xiāng)居民人民幣儲(chǔ)蓄存款年底余額(X7)，這七個(gè)解釋變量作為我們研究的需要。(3)模型函數(shù)式。在對(duì)被解釋變量和解釋變量進(jìn)行了描述和分析之后，建立了以下的基本模型:

LNY=β0+β1LNx1+β2LNx2+β3LNx3+β4LNx4+β5LNx5+β6LNx6+β7LNx7+μ;

R2=0.999613D.W=2.283312

由上述回歸分析結(jié)果可以知道，進(jìn)出口總額(X2)和城鄉(xiāng)居民人民幣儲(chǔ)蓄存款年底余額(X7)這兩個(gè)解釋變量和被解釋變量之間并沒有顯著的關(guān)系，把這兩個(gè)解釋變量剔除掉，只考慮財(cái)政支出總量(X1)、固定資產(chǎn)投資總量(X2)、國內(nèi)生產(chǎn)總值(X3)、農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值(X4)、城鄉(xiāng)人均可支配收入(X5)并重新建立了以下的模型函數(shù)式:

LNY=β0+β1LNx1+β2LNx2+β3LNx3+β4LNx4+β5LNx5+μ;

回歸結(jié)果2

由此，可以得到:

LNY=-4.089+0.811LNx1+0.193LNx2-6.42LNx3-1.718LNx4+8.094LNx5

S=(1.438)(0.081)(0.066)(1.636)(0.618)(2.331)

T=(-2.844)(10.008)(2.918)(-3.924)(-2.78)(3.473)

其中R2=0.999576 ，D.W=2.445576 ，并且在0.05的顯著性水平下，這五個(gè)變量與被解釋變量之間的顯著性都比較高，擬合優(yōu)度極高，而且變量中不存在一階自相關(guān)。財(cái)政支出總量、固定資產(chǎn)投資總量和城鄉(xiāng)人均可支配收入與稅收收入呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，國內(nèi)生產(chǎn)總值、農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值則與稅收收入表現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的趨勢(shì)。

三、模型的經(jīng)濟(jì)分析

1.財(cái)政支出總量對(duì)稅收收入的影響。財(cái)政支出總量與稅收收入呈正相關(guān)的關(guān)系，即財(cái)政支出總量每增加一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就相應(yīng)增加0.811個(gè)百分點(diǎn)。財(cái)政支出的增長是必然的，也應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的控制，逐步調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)。在堅(jiān)持財(cái)政經(jīng)常性收支平衡的基本原則上，對(duì)各類支出的比重和數(shù)量進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)行政管理類支出應(yīng)該實(shí)行從嚴(yán)控制;對(duì)社會(huì)保障、科教文衛(wèi)等方面的支出比重要相應(yīng)上升，增加對(duì)下崗職工基本生活和再就業(yè)補(bǔ)助。在收入總量一定的情況下，要保障國家重點(diǎn)投資項(xiàng)目的資金需要。只有這樣，才能促進(jìn)稅收收入的增長。

2.固定資產(chǎn)投資總量對(duì)稅收收入的影響。固定資產(chǎn)投資總量與稅收收入呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系，即固定資產(chǎn)投資總量每增加一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就相應(yīng)增加0.193個(gè)百分點(diǎn)。固定資產(chǎn)投資是以貨幣表現(xiàn)的建造和購置固定資產(chǎn)活動(dòng)的工作量，它是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度、比例關(guān)系和使用方向的綜合性指標(biāo)。固定資產(chǎn)投資是社會(huì)固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的重要手段，通過建造和購置固定資產(chǎn)的活動(dòng)，國民經(jīng)濟(jì)得以不斷采用先進(jìn)技術(shù)裝備，建立新興部門，進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力的地區(qū)分布，提高經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為改善人民物質(zhì)文化生活創(chuàng)造物質(zhì)條件。加大對(duì)固定資產(chǎn)的投資，能夠有效地促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展，從而為稅收收入的增加提供了一個(gè)良好的鋪墊。

3.國內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入的影響。國內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收收入表現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的關(guān)系，即國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就相應(yīng)減少6.42個(gè)百分點(diǎn)。通過研究發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長低于稅收收入的增長，而且雖說在稅收的各個(gè)稅種中，增值稅以增值額為課稅對(duì)象，與GDP核算中的增加值相對(duì)應(yīng);消費(fèi)稅以及營業(yè)稅的稅基是營業(yè)收入，營業(yè)收入對(duì)應(yīng)著GDP核算中的“總產(chǎn)出”而非“增加值”;其他商品和勞務(wù)稅和經(jīng)濟(jì)行為無直接關(guān)系，如車船購置稅以使用的車船為征稅對(duì)象，城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為征稅對(duì)象，土地增值稅的稅基與轉(zhuǎn)讓次數(shù)有關(guān)，這些稅種主要是對(duì)存量財(cái)富征稅，與當(dāng)期GDP之間幾無相關(guān)。稅收收入也會(huì)明顯受到體制、政策等非經(jīng)濟(jì)因素的影響，譬如稅收政策的調(diào)整，稅種的開征、停征，稅收征管能力的增強(qiáng)和征管水平的提高等，都將直接導(dǎo)致稅率和稅基的變化，對(duì)稅收收入產(chǎn)生直接影響，但這種變化和GDP的增減是沒有關(guān)系。說稅收的增長不會(huì)影響GDP增長，會(huì)存在GDP增長率的減少，稅收增長率反而會(huì)持續(xù)增加的情形。

4.農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值對(duì)稅收收入的影響。農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值與稅收收入表現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的關(guān)系，即農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值每增加一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就相應(yīng)減少1.718個(gè)百分點(diǎn)。繼續(xù)減輕農(nóng)業(yè)負(fù)擔(dān)，拓寬農(nóng)民增收渠道，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，確保農(nóng)村穩(wěn)定，農(nóng)業(yè)增效，農(nóng)民增收是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要政策。為了推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)，國家出臺(tái)了許多惠農(nóng)支農(nóng)的政策。在稅收方面，對(duì)農(nóng)林牧漁的稅收政策更多的是采用免征或者減免稅。農(nóng)林牧漁總產(chǎn)值增大對(duì)我國的稅收收入沒有多大的貢獻(xiàn)。

5.城鄉(xiāng)人均可支配收入對(duì)稅收收入的影響。城鄉(xiāng)人均可支配收入與稅收收入表現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，即城鄉(xiāng)人均可支配收入每增加一個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就相應(yīng)增加8.094個(gè)百分點(diǎn)。城鄉(xiāng)人均可支配收入的增加在一定程度上可以折射出城鄉(xiāng)居民的收入增加了。根據(jù)我國個(gè)人所得稅的征稅方法—超額累進(jìn)所得稅的計(jì)算方法，可以得出，收入的增加與稅收的增加呈正相關(guān)，即收入越高，居民納稅越多，反之越少。另外，城鄉(xiāng)居民可支配收入增加了，人民手中的錢多了，購買力也相應(yīng)提高，他們對(duì)各類商品的消費(fèi)在一定程度上也促進(jìn)了稅收收入的增加。

四、政策建議

我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，市場機(jī)制還存在一定程度的缺陷，這就需要政府加強(qiáng)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。眾所周知，政府要實(shí)現(xiàn)其職能，必須依賴與財(cái)政收入。稅收足額穩(wěn)定和稅收適度合理這兩方面是財(cái)政收入的主要目標(biāo)。立足于這兩個(gè)目標(biāo)以及國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，我國應(yīng)建立健全合理的稅制結(jié)構(gòu)，以加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該是以簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管為指導(dǎo)原則的一套宏觀稅負(fù)水平適中、滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、與國際規(guī)范相適應(yīng)的新型稅收制度。

具體可以從以下措施出發(fā):(1)通過改革增值稅，以加大對(duì)民間投資的刺激。利用消費(fèi)型的增值稅來促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，提高企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)提供一個(gè)相對(duì)公平的競爭環(huán)境。(2)對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行前瞻性的有增有減的調(diào)整，并適當(dāng)擴(kuò)大稅基，依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和人們的生活水平對(duì)消費(fèi)稅的征稅范圍做進(jìn)一步的調(diào)整。(3)在個(gè)人所得稅方面，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，確定與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加相符的稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)調(diào)整稅率。在加強(qiáng)監(jiān)管，發(fā)揮稅收的社會(huì)公平作用的基礎(chǔ)上增加人們的可支配收入，提高人們生活水平，從而加速經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

此外，上文提到我國國家稅收增長高于GDP 增長，針對(duì)這一事實(shí)，國家還應(yīng)對(duì)稅種進(jìn)行調(diào)整，通過宏觀政策和稅制調(diào)整的手段，使國民收入和稅收保持同比例增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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