探討個(gè)人所得稅

【摘要】 個(gè)人所得稅是與每個(gè)人聯(lián)系最緊密的稅種之一，隨著企業(yè)員工個(gè)人收入的不斷上升，越來越多的人更加關(guān)注個(gè)人所得稅。因此，進(jìn)一步引發(fā)了對個(gè)人所得稅的思考，對個(gè)人所得稅闡述自己一些粗淺的看法。

【關(guān)鍵詞】 個(gè)人所得稅;企業(yè)員工;工資收入

一、個(gè)人所得稅存在的問題及原因

個(gè)人所得稅作為一個(gè)重要的稅收范疇，具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定(或資源配置與宏觀調(diào)控)的功能，個(gè)稅收入作為一個(gè)穩(wěn)定和主要的收入來源在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)分配、維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定中具有舉足輕重的地位。中國的富人約占總?cè)丝诘?0%，占收入或消費(fèi)總額的50%，但是這20%的富人，對個(gè)人所得稅的貢獻(xiàn)竟然只有10%。這充分說明，個(gè)人所得稅不但沒有實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配和資源配置的作用，反而使富人越富，窮人越窮，加大了社會(huì)貧富差距。

1.稅制模式存在弊端。征收個(gè)人所得稅是政府取得財(cái)政收入，調(diào)節(jié)社會(huì)各階層收入分配水平的重要手段，公平是個(gè)人所得稅征收的基本原則。公平原則是指征稅額與納稅人收入水平相適應(yīng)以保證各納稅人之間稅負(fù)水平均衡。分類所得稅制是將納稅人各種所得按照收入性質(zhì)劃分為若干類，對不同類別的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算征收。目前我國個(gè)人所得稅制度將個(gè)人收入劃分為工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等11類，這種稅收制度的優(yōu)點(diǎn)是可以實(shí)現(xiàn)分別征收，有利于控制稅源;缺點(diǎn)是各類收入所使用的稅率不同、免征稅額不同，導(dǎo)致不同類別收入的稅負(fù)不同，不利于調(diào)節(jié)收入差距，容易產(chǎn)生綜合收入高、應(yīng)稅所得來源多的人稅負(fù)輕，綜合收入低、應(yīng)稅來源少的人稅負(fù)重的現(xiàn)象。

2.征收管理力度不夠。(1)征收方式難以控制高收入者。對個(gè)人所得稅的征管，我國采用了源泉扣繳和自行申報(bào)兩種方法，但更側(cè)重源泉扣繳。由于稅法沒有對所有納稅人要求納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進(jìn)行監(jiān)督，使得源泉扣繳的執(zhí)行力度在不同單位間有很大的差別。源泉扣繳執(zhí)行力度的不同使得個(gè)人所得稅只管住了工薪階層，沒有管住高收入階層。自行申報(bào)目前尚未全面鋪開，個(gè)人所得稅法規(guī)定只有5種情形下的個(gè)人收入應(yīng)自行申報(bào)。由于沒有實(shí)行全面的個(gè)人收入申報(bào)制度，稅收流失難以避免。(2)征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。以人工為主的落后征管手段，不能使稅務(wù)部門及時(shí)取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進(jìn)行處理與稽核;加之與個(gè)人所得稅征收相聯(lián)系的諸如財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度、個(gè)人信用管理制度沒有建立，使得征管效率和監(jiān)督作用很難提高。由于征管水平的限制，事實(shí)上的稅基不透明，缺少一個(gè)很好的納稅人收入管理系統(tǒng)，工薪階層由于收入單一、實(shí)行代扣代繳，成了實(shí)際上最主要的納稅人。(3)處罰法規(guī)不完善，處罰力度不強(qiáng)，不能對納稅人起到震懾作用。目前我國的《稅收征管法》對偷、漏稅等違法行為的界定模糊，使稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)難以把握，往往避重就輕。

二、完善以上個(gè)人所得稅存在問題的建議和對策

1.提高工薪所得免征額標(biāo)準(zhǔn)。在當(dāng)前國家拉動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的宏觀形勢下，提高工薪所得免征額標(biāo)準(zhǔn)的呼聲越來越高，針對近期評(píng)論很多的提高工薪所得免征額標(biāo)準(zhǔn)的問題，雖然至今未出臺(tái)具體政策，但有消息稱其將在2500～3000元之間(最高不會(huì)超過每月3000元)。對此問題談幾點(diǎn)個(gè)人看法:(1)提高工薪所得免征額標(biāo)準(zhǔn)的作用。由美國的次貸危機(jī)引發(fā)，到如今的華爾街金融風(fēng)暴，已經(jīng)嚴(yán)重沖擊了包括中國在內(nèi)的全球經(jīng)濟(jì)，致使很多國家經(jīng)濟(jì)不景氣進(jìn)而走向蕭條，我國股市也是一再受挫，市場喪失信心。國家通過降息、出臺(tái)四萬億擴(kuò)大內(nèi)需的政策，在稅收方面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了宏觀調(diào)控，這些政策的出臺(tái)對很多行業(yè)、企業(yè)都帶來了前所未有的利好。(2)工薪所得免征額的具體標(biāo)準(zhǔn)的確定。設(shè)立工薪所得免征額的目的之一是為保障勞動(dòng)者的基本生活需要，包括勞動(dòng)者本人的基本生活資料及教育培訓(xùn)費(fèi)用，家庭成員所需生活資料的費(fèi)用等。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)存在的主要問題不在于數(shù)額高低，在于其本身的合理性。其一，借鑒國外通行做法，根據(jù)我國實(shí)際情況，我國個(gè)人所得稅免征稅額可分為4個(gè)部分:個(gè)人基本生活費(fèi)用和教育費(fèi)用扣除;撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人費(fèi)用扣除;特殊扣除，針對殘疾人、慢性病患者;子女教育費(fèi)用扣除等，此方法有可能會(huì)因?yàn)閷?shí)際情況而使可操作性差;其二，可以根據(jù)不同時(shí)期物價(jià)、消費(fèi)水平及通貨膨脹等因素確定合理的工薪所得免征額的具體標(biāo)準(zhǔn)。

2.對高收入者征收個(gè)人所得稅的建議。(1)建立分類綜合所得稅制模式。個(gè)人所得稅稅制模式大體上可分為三種:一是分類所得稅制;二是綜合所得稅制;三是分類綜合稅制。(2)加強(qiáng)稅收征管。首先努力改進(jìn)稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門對個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的完全電子化，實(shí)行真正的儲(chǔ)蓄實(shí)名制，進(jìn)一步提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平;其次采用源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付所得時(shí)必須同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報(bào)繳納稅款以及不按規(guī)定報(bào)送有關(guān)信息資料的，規(guī)定明確的法律責(zé)任和相應(yīng)的懲處辦法。