提高企業應收賬款管理質量

【摘要】 企業要發展，必須要擴大產品銷售，賒銷是擴大銷售的基本方法之一。企業應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是存在的，只有采取適當的信用政策及管理方法使風險最低、收益最大;應收賬款質押是解決企業尤其是中小企業融資難問題的迫切需要，也是提高企業應收賬款管理質量的一大舉措。

【關鍵詞】 應收賬款管理;對策;應收賬款質押

一、應收賬款概述

1.應收賬款的概念。應收賬款的發生是企業在日益激烈的市場競爭環境下，為擴大業務量，把產品或服務賒銷給客戶，為客戶墊付短期資金而采取的一種商業促銷策略。用法律上的語言表述，應收賬款就是指在票據、存單債權之外債權人有權向債務人主張和收取的一定數額的金錢債權。

2.應收賬款的功能。(1)促進銷售的功能。企業銷售產品可以采用兩種基本方式，即現銷方式和賒銷方式，現銷方式最大的優點是應計現金流動入量與實際現金流入量完全吻合，即能避免呆壞賬損失，又能及時地將收回的款項投入再增值過程，因而是企業最期望的一種銷售結算方式。在競爭激烈的市場經濟條件下，單純地依賴現銷方式往往難以行得通。由于賒銷方式下，企業在銷售產品的同時，向買方提供了可以在一定期限內無償使用的資金，即商業信用資金，其數額等同于商品的售價，這對于購買方而言具有極大的吸引力。賒銷是一種重要的促銷手段，對于企業銷售產品開拓并占領市場具有重要意義。在企業產品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下，或者在企業銷售新產品，開拓新市場時，適時地采取各種有效的賒銷方式，顯得尤為必要。(2)減少存貨的功能。賒銷可以加速產品銷售的實現，加速產成品向銷售收入的轉化速度，從而對降低存貨中的產成品數額有著積極的影響。這有利于縮短產成品的庫存時間，降低產成品存貨的管理費用、倉儲費用和保險費用等各方面的支出。以食品公司為例，如果在開拓新市場時，不采取賒銷的方式，不通過經銷商的大量宣傳銷售，那新產品不為大家所熟悉，就會影響其銷售量，與此同時，各種管理費用、倉儲費用的不斷產生，使其成本不斷的增大，也會給新產品的銷售帶來消積的影響。當產成品存貨較多時，可以采用較為優惠的信用條件進行賒銷，盡快地實現產成品存貨向銷售收入的轉化，變持有產成品存貨為持有應收賬款，以節約各項存貨支出。

二、企業應收賬款管理的現狀

(1)賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下。據專業機構統計，我國企業的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業銷售收入的50%左右。(2)我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務費用、銷售費用及應收賬款占流動資金的比例較高。

三、提高應收賬款管理質量的對策

(1)制定有利企業的信用政策。制定合同的信用政策是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。信用政策，即應收賬款的管理政策，是指企業對應收賬款精心規劃和控制的基本策略與措施，包括信用標準、信用條件、收賬政策三個方面。(2)建立行之有效的銷售責任制，強化應收賬款的日常管理信用政策建立以后，企業要做好應收賬款的日常控制工作，進行信用調查和信用評價，以確定是否同意顧客賒欠貸款。當顧客違反信用條件時，還要做好賬款催收工作。企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。(3)應收賬款的催收。當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存大紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識并采取相應的收賬方式。(4)用應收賬款去融資。應收賬款質押是一種以應收賬款債權為質押標的融資擔保方式，在商業銀行經營實踐中，出質人將其對債務人的應收賬款向銀行質押獲取貸款等融資授信，其充分利用和擴張了應收賬款債權的價值用益屬性，創設了對債權本身加以利用的新型方式。

在我國，中小企業融資難問題一直是制約企業發展的瓶頸。從我國商業銀行貸款擔保方式看，70%的貸款采取不動產抵押和保證擔保方式，大企業銀行貸款中信用貸款占27%，小企業僅占5%。與大企業相比，中小企業規模小、擁有的不動產較少，且難以找到合適的保證擔保人，商業銀行出于風險防范的考慮又要求企業提供土地、房產等不動產做擔保。由于中小企業總資產中應收賬款和存貨占比較高，可用于擔保的不動產十分有限。從實踐效果來看，對于那些正處于快速發展階段、且擁有著優質項目來源與良好盈利模式的中小企業來說，長期以來，他們卻因普遍缺乏能為銀行所接受的固定資產或有實力第三人保證等擔保資源，在以傳統方式向銀行申請融資時，其結果多半是到處碰壁，銀行推出的應收賬款質押貸款則為中小企業融資解了燃眉之急。應收賬款質押立法也有利于推動企業加強應收賬款管理，提高經營管理水平。

參考文獻

[1]梁慧星，陳華彬.物權法[M].北京:法律出版社，2007

[2]宋朝暉.賒銷信用風險管理探討.煤炭經濟研究.2003(6):52～53