論信息不對稱條件下的稅收征管

【摘要】 企業的發展，與其信息量在一定程度上成正比，但在現實生活中，存在著更多的信息不對稱現象。在征稅過程中，由于信息的不對稱，就會導致各方出現矛盾，他們在信息不對稱的條件下，各有各的立場，一切唯自己的利益至上，從而在稅收征管上，就會出現各種后果。如何強化稅收征管，使各方利益達到統一，各種解決措施的出現，顯得更加迫在眉睫。

【關鍵詞】 信息不對稱;稅收征管;信息化建設

2001年三位美國經濟學家由于成功地“提出信息不對稱理論，并揭示了當代信息經濟核心”而成為了諾貝爾經濟學獎的得主。授予三位美國經濟學家諾貝爾經濟學獎是表彰他們為現代信息經濟學做出的奠基性貢獻。我國的稅收征管在運行中存在著很多問題，如在專業化、法制化、信息化和服務化方面等，其中在信息化方面存在的問題比較嚴重，主要表現在:對稅收征管信息化的目標認識不到位，管理未上新臺階，技術管理欠統一、規范，存在應用系統多，一體化程度較低;數據信息多，集中共享程度低;業務口徑多，采集的數據質量低;日常業務應用多，綜合利用程度低;裝備數量多，系統安全性能低的“五多五低”情況。如何在信息不對稱條件下深化稅收征管改革，對現代經濟的發展非常重要。

一、信息不對稱概述

信息不對稱理論是指在市場經濟活動中，各類人員對有關信息的了解是有差異的;掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。該理論認為:市場中賣方比買方更了解有關商品的各種信息;掌握更多信息的一方可以通過向信息貧乏的一方傳遞可靠信息而在市場中獲益;買賣雙方中擁有信息較少的一方會努力從另一方獲取信息。三位獲獎人的研究發現，在買賣雙方信息不對稱時，僅僅通過價格的調整有時無法達到有效率的資源配置。在這種情況下，買方和賣方會做出各種經濟決策的調整，以增進市場效率，從而使雙方受益。這些調整是有成本的，信息不對稱理論挑戰了傳統經濟學“市場萬能”的理論，并暗示為了改善市場功能，政府或其他機構有時可能需要出手干預市場。這一理論為很多市場現象如股市沉浮、就業與失業、信貸配給、商品促銷等提供了解釋，并成為現代信息經濟學的核心，被廣泛應用到從傳統的農產品市場到現代金融市場等各個領域。

二、信息不對稱條件下的稅收征管及影響分析

(一)我國的稅收征管狀況

稅收征管，是指稅務機關代表國家行使征稅權，指導納稅人和其他稅務當事人正確履行義務，并對稅務活動進行規劃、組織、控制、監督、檢查的一系列相互聯系的活動。稅收，作為國家財政收入的重要來源，在國民經濟中占有重要位置，是關乎國計民生的重要的國家政策;與此相對應，稅收的征管問題對于國家和她的民眾來說，也是至關重要的。就稅收管理而言，稅收制度是國家以稅收形式取得財政收入的法律規范，既是國家征稅的依據，也是納稅人納稅的準則。國家為了滿足財政需要，希望稅收越多越好，但是納稅人作為獨立的利益主體，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，會采取各種手段降低或逃避納稅義務，從而形成了稅收博弈關系。稅務機關在征納關系中(尤其納稅人自主申報納稅)只能部分地掌握納稅人的信息，產生了信息不對稱問題。

(二)信息不對稱對稅收征管的影響

從征納關系來看，納稅人對稅法不可能全面了解，而我們的稅務人員也不可能了解企業的真實的生產經營情況，這種信息不對稱矛盾導致相互之間產生不信任，給征納雙方帶來許多困難和矛盾。如果這種矛盾處理不好，給我們帶來的一方面問題可能是申報失誤，另一方面將是偷稅與反偷稅的長期斗爭。在信息不對稱下產生的偷稅、逃稅、騙稅現象屢禁不止，納稅人與征稅人圍繞著涉稅信息，處于永無休止的博弈之中。

二、信息不對稱條件下稅收征管各方行為的分析

在稅收征管活動中，由于廠商、消費者和征稅機關處于不同的信息源地位，從而導致了他們之間信息的不對稱。

(一)不對稱信息條件下廠商行為分析

在稅收征管活動中，廠商處于信息源的優勢地位，它掌握交易的全部真實信息，可以利用自己的信息優勢作出“逆向選擇”—不報告真實的交易情況，使征稅機關不能掌握真實的計稅依據，以達到少繳稅的目的。如果這一過程信息是對稱的，對稱信息反映的是交易的真實情況，稅務機關據此征稅，也就不存在少繳稅和偷逃稅的問題。問題是征稅機關處于交易過程之外，不能直接掌握這一信息，只能從廠商(納稅人)那里獲得，這就為廠商提供虛假信息，作出“逆向選擇”創造了條件，于是廠商偷逃稅的潛意識轉變為偷逃稅的實際行動。

(二)不對稱信息下消費者行為的分析

廠商和消費者之間的信息是對稱的，征稅機關如果從消費者那里獲取稅收信息，也能達到依法征收，有效監督的目的。征稅機關從消費者那里獲得對稱信息的媒介是發票，如果消費者在購買商品或接受服務時要求開具發票，那么商家不開、少開發票，隱瞞銷售真實情況的行為就會受到監督，甚至受到懲罰，在這里，消費者向廠商索取的發票(假發票除外)便是稅務機關獲得的對稱信息的載體。發票對征稅意義重大，對廠商納稅同樣意義重大。問題在于:消費者在這一過程中會不會主動打破屏蔽，起到溝通信息的作用?信息經濟學認為，擁有私人信息的人應當享有一定的“信息租金”。“信息租金”意指貢獻其擁有的私人信息的人應當由此獲得個人的福利或者好處。如果他不享有“信息租金”，他就會不愿意主動提供私人信息甚至做出“逆向選擇”，使整個社會的福利降低，即讓人說實話的條件是，說實話時的收益不小于說假話時的收益。通過“信息租金”誘導擁有私人信息的人提供真實信息，在制度或政策上的安排，就是不對稱信息狀態下的激勵機制。在購買商品或服務的過程中，發票對消費者來說也許是“無用”的，在我國實際生活中，發票除了用于報銷和大件消費品保修外，對大量的個人消費者而言，要不要發票都無所謂，消費者利益不會因為政府多收稅而增加，也不會因為銷售者少繳稅而減少。然而，少開發票或不開發票卻恰恰是目前廠商逃避稅收的必要途徑。當廠商通過利益引誘(比如，不開發票，可以打折，開發票要加價)向消費者提供“信息租金”時，消費者就有可能做出“逆向選擇”:主動配合廠商不開發票或少開發票。廠商給消費者以價格的優惠(相當于“信息租金”)，實現偷稅逃稅，消費者只是放棄對他來說“無用”的發票;征稅機關卻不會因為消費者開具了發票而向消費者支付“信息租金”，于是消費者做出了“逆向選擇”。稅收信息溝通渠道受阻，來自消費者的信息仍然是不真實、不完全的，征稅機關依法征稅，有效監督的目的依然無法實現。

(三)不對稱信息下征稅機關行為分析

信息劣勢不僅給征稅機關依法征稅和有效監督都帶來了不良的后果，也影響了征稅機關的稅收政策。例如在信息劣勢情況下，實行發票和核定定額“雙軌制”征收方式，往往事與愿違。這種“雙軌制”征稅方式，其初衷是為了有效征稅，執行的結果卻是自相矛盾:它使信息不對稱情況加劇，偷逃稅行為更加嚴重。這種“雙軌制”的征管辦法，實際上默認了不開具發票行為的合法性，在一定程度上縱容了這種行為的蔓延，廠商不開具發票而獲得的非法收入也因此變相成為合法收入。此外，處于信息劣勢地位的征稅機關，即便對偷逃稅者采取事后處罰的措施，但由于信息的不對稱性，征稅機關也許判斷某些廠商存在偷逃稅行為，卻抓不到真憑實據，因而處罰也就顯得證據不足或者軟弱無力。稅收征管體制改革的初衷也許是對的。但是，由于發票管理的混亂，執法管理的漏洞，一方面在推行“以票治稅”，一方面又是無休無止的發票清理整頓。實踐證明，“以票治稅”仍然是威力不顯，效果不著。原因也許是多方面的，其根本原因還在于“以票治稅”的“票”并沒有全面反映真實的稅收信息，征稅機關仍然處于信息劣勢地位，稅收征管過程中的信息不對稱狀況沒有根本改變。

三、解決稅收征管中信息不對稱問題的措施

要在信息不對稱的條件下加強稅收征管，應針對信息不對稱產生的根源，從政治上、制度上、信息化管理等方面采取措施。

(一)完善稅收法規

完善稅收法規，減少稅法的不確定性，使得彈性規則降低甚至消失，從而削弱征管人員手中的權力，使其不能違規。如果稅法明確規定稅目、稅基、稅率等，使得納稅人對于自己應納什么稅，納多少，什么時間地點納稅以及拒絕交納或延遲交納會受到怎樣的處罰都十分清楚明白，這不僅會使誠實的納稅人不再為征管人員所左右，而且會使不誠實的納稅人逐漸變的成熟起來，同時對稅收征管人員也是一種逆向約束力。

(二)重塑監控機制

我國經濟體制雖已基本成功轉為市場經濟體制，但由傳統計劃經濟體制弊端而帶來的公有產權虛置問題依然存在，這無疑會促使公眾對國家利益形成一種冷漠態度，即使稅收征管人員、納稅人為私利侵犯了全民利益，也很難有人意識到自己的利益受到損害，并由此提出控訴。亦或有所意識，但因指控的私人成本遠遠大于私人利益而作罷。這種普遍的搭便車心態，為稅收征管人員、納稅人違規行為提供了一個甚為寬松的制度環境。實際上，稅收征管人員、納稅人在與國家進行一種博弈。在國家完善稅法的同時，征管制度在不同的征管環節之間和不同的納稅人、征稅人之間要存在強有力的制衡關系。從我國現有的制度規定來看，雖然從1996年開始各地都開展了征管制度的改革，但制度設置并未發生根本性的變革，稅收征管人員在稅收實施過程中擁有相當大的處置權，且相互之間幾乎不存在任何相互制約的關系。因此，完善《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強立法，利用多種方式提高納稅人的文化政治修養和監督意識，層層強化監督機制，以增強違規風險，規范個人的社會行為，是當務之急。

(三)加快稅收信息化建設

加快稅收信息化建設是實現稅收現代化、科學化，解決信息不對稱矛盾的關鍵環節。信息技術使社會的運作呈現速度加快、透明度提高的趨勢，大大加快了現代社會的節奏和周期，使效率的提高成為必然。由四通八達的信息網絡構成的無數神經末梢遍布地球村的各個角落，信息的共享使管理步入規范、客觀、透明的軌道。信息化的這些特點對于全面發揮稅收職能作用、提高征管水平、推進依法治稅是十分有利的，也是解決信息不對稱矛盾的必由之路。

參考文獻

[1]胡希寧，步艷紅.信息不對稱與經濟學的理論創新[N].光明日報.2001

[2]解宏，劉紅藝，翟景明.稅收管理中的信息不對稱分析[J].財貿經濟.2002

[3]佟大軍.信息不對稱理論揭示了中國什么問題[N].科學時報.2003

[4]趙芳.不對稱信息對稅收征管的影響[J].稅務研究.2003(11)

[5]潘春馳.我國稅收征管方式的博弈分析[J].中央財經大學學報.2006(1)