繁花迷眼的稅收

中國(guó)的稅收體系復(fù)雜，稅收環(huán)境混亂，既推高了稅收成本，又阻礙了公民的納稅熱情。經(jīng)驗(yàn)告訴我們，越是復(fù)雜的東西，效率往往越是低下。化繁為簡(jiǎn)是中國(guó)稅收改革的一個(gè)方向

先給讀者提幾個(gè)問題:作為普通納稅人，你需要交多少種稅?繳納稅額是多少?我國(guó)共有多少種稅種?國(guó)稅和地稅各自的征收范圍是什么?征不征稅，征什么稅，怎么征……誰說了算?

我想，倘若沒點(diǎn)兒專業(yè)知識(shí)，一般人鐵定回答不了上述問題。就是所謂的業(yè)內(nèi)人士，也不容易說明白。

中國(guó)的稅收體系復(fù)雜，稅收環(huán)境混亂，既推高了稅收成本，又阻礙了公民的納稅熱情。經(jīng)驗(yàn)告訴我們，越是復(fù)雜的東西，效率往往越是低下。因此，化繁為簡(jiǎn)是中國(guó)稅收改革的一個(gè)方向。

稅種繁多 重復(fù)征稅

我國(guó)現(xiàn)行的稅制共由多少種稅組成?

記者原本以為這是一個(gè)挺簡(jiǎn)單的問題，但采訪發(fā)現(xiàn)實(shí)則不然。記者收獲的答案可謂五花八門。一般的人基本答不上來，只籠統(tǒng)感覺很多，說有幾十種。就是專家，給出的答案也不盡相同。有說23種的，有說27種的，有說47種的，還有說60多種的。還有人下意識(shí)地將名目繁多的各類費(fèi)也計(jì)算在內(nèi)，得出的答案更加天文。這也理所當(dāng)然，畢竟在中國(guó)，納稅人也有“納費(fèi)”的義務(wù)。盡管大家給出的答案不一，但大家都有一個(gè)共同的感受——多。

到底有多多?記者開始求助于稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站。記者先查閱了北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站，說中國(guó)的稅收制度共設(shè)有25種稅;隨后，查閱了更加權(quán)威的國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，相關(guān)表述為，“目前，中國(guó)共有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個(gè)稅種。”兩者略有出入，主要是前者將遺產(chǎn)稅、證券交易稅等尚未開征的幾個(gè)稅種也算在內(nèi)了。

20多種稅，絕不是一個(gè)小數(shù)目。據(jù)記者了解，我國(guó)香港地區(qū)，本土稅種不足十種，主要包括:利得稅、物業(yè)稅、薪俸稅、厘印稅、增股稅、印花稅、遺產(chǎn)稅，對(duì)于五種特殊產(chǎn)品還涉及進(jìn)口關(guān)稅(煙、酒、化妝品、汽車、燃油)。

“為什么我們要搞這么多種稅?我聽說美國(guó)正在研究縮減稅種，目標(biāo)是都囊括到一種稅里面。”中國(guó)城鄉(xiāng)發(fā)展研究中心副主任鐘永生表示，稅種越多，納稅人的納稅成本越高。他曾看到過一個(gè)數(shù)據(jù)，說:香港每個(gè)企業(yè)平均每年在納稅上所花的時(shí)間大約是80個(gè)小時(shí)(以8小時(shí)為一個(gè)工作日，約10個(gè)工作日)，而在內(nèi)地需要花872個(gè)小時(shí)(接近100個(gè)工作日)。前者差不多只占后者的1/10。

“稅制這么復(fù)雜，將影響企業(yè)創(chuàng)業(yè)的積極性，特別是中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情。節(jié)省下的時(shí)間干什么不好?”鐘永生為企業(yè)在繳稅上消磨如此多的時(shí)間感到惋惜，認(rèn)為不值。

稅種繁多導(dǎo)致嚴(yán)重后果，就是重復(fù)征稅。我國(guó)對(duì)生產(chǎn)、流通、交易、保有等多個(gè)環(huán)節(jié)征稅，納稅人備感稅負(fù)壓力沉重。

國(guó)稅VS地稅

國(guó)稅、地稅兩套機(jī)構(gòu)分設(shè)，是我國(guó)征稅系統(tǒng)的一大特點(diǎn)。我國(guó)從1994年開始實(shí)施“分稅制”財(cái)政體制。

實(shí)際上，分稅制在一定程度是地方與中央博弈的結(jié)果，是平衡兩者財(cái)權(quán)與事權(quán)的一種手段。“(采用分稅制前)中央和地方之間，財(cái)權(quán)和事權(quán)不相對(duì)等，地方承擔(dān)的事情多，而支配的財(cái)力少，中央支配的財(cái)力多，但辦的事特別少。分稅制有利于事權(quán)和財(cái)權(quán)的合理分配，在當(dāng)時(shí)的背景下應(yīng)該發(fā)揮了積極的作用。但是隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的持續(xù)發(fā)展，在當(dāng)時(shí)起了很好作用的東西現(xiàn)在可能就成了制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)因素。”鐘永生表示。

誰都希望多拿錢，少做事。政府把內(nèi)部擺不平的事拿出來，攤到了納稅人的頭上。

國(guó)稅和地稅分設(shè)兩套機(jī)構(gòu)，雖暫時(shí)解決了中央和地方的內(nèi)部矛盾，其弊端是顯而易見的。它導(dǎo)致征稅成本和納稅成本“兩高”，還造成社會(huì)資源的巨大浪費(fèi)。

據(jù)鐘永生說，我國(guó)征稅成本超過10%，也就是說納稅人每納1元錢的稅，其中就有1毛錢被稅務(wù)機(jī)關(guān)花掉。而美國(guó)的征稅成本在1%以下。

“企業(yè)要向兩個(gè)機(jī)關(guān)去申報(bào)，有些報(bào)表是共同性的，像資產(chǎn)負(fù)債表等，報(bào)表都要多打一份，每年要多砍伐多少樹?再說，如果只需要去一個(gè)機(jī)關(guān)，少跑一點(diǎn)，北京市的交通還能更暢通一點(diǎn)，也有助于環(huán)保。所以，現(xiàn)行的征稅系統(tǒng)與當(dāng)下所倡導(dǎo)的低碳經(jīng)濟(jì)可謂格格不入。”鐘永生說。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要對(duì)企業(yè)進(jìn)行年檢，有的稅務(wù)干部還要親自到企業(yè)去調(diào)查，兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)，年檢內(nèi)容可能大同小異。這樣，既增加了稅務(wù)部門的管理成本，也增加了企業(yè)接待應(yīng)付的成本。

“如果把征稅、納稅這兩塊成本節(jié)省下來，每年很可能會(huì)給中央財(cái)政再增加1萬億的財(cái)政收入。”鐘永生說。

鐘永生認(rèn)為國(guó)稅和地稅應(yīng)該統(tǒng)一。“有一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)足以。納稅人只要把錢交給國(guó)家就可以了。至于中央和地方政府之間怎么分，這是我們公務(wù)員該辦的事。我們有這么龐大的公務(wù)員隊(duì)伍，完全有能力把它分配好，而不必要?jiǎng)跓┘{稅人。”

一個(gè)大膽的設(shè)想:取消稅務(wù)部門

鐘永生表示:降低納稅人的納稅成本是一個(gè)系統(tǒng)性工程，需要對(duì)稅率、征管方式以及稅收體系進(jìn)行綜合調(diào)整。

有鑒于現(xiàn)行征稅體系造成了巨大的浪費(fèi)，鐘永生提出了一個(gè)頗為激進(jìn)的想法，“稅務(wù)機(jī)關(guān)不要，國(guó)稅和地稅這兩套機(jī)構(gòu)都免了，由民間機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)企業(yè)交稅”。

他的具體設(shè)想是:企業(yè)依法納稅，直接把稅款打入財(cái)政部的公開統(tǒng)一賬戶，財(cái)政部可配一個(gè)稅務(wù)司，地方財(cái)政局設(shè)一個(gè)稅務(wù)科，協(xié)助管理登記等具體事務(wù)。

如果納稅人對(duì)征稅流程不熟悉，可以找社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)，就像現(xiàn)在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，專業(yè)而高效。

企業(yè)是否偷稅漏稅由審計(jì)部門去審計(jì)，比稅務(wù)部門更專業(yè)。如果查出問題，由法院去處理;有涉嫌違法犯罪的，由法院和公安機(jī)關(guān)協(xié)同處理。

信息化時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)具有強(qiáng)大的功能。至于稅收分配等問題，可借助相關(guān)軟件。

這樣，可大大降低政府征稅、企業(yè)納稅的成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。如果征稅成本從現(xiàn)有的10%降為2%，將剩下8%的空間留給納稅人，稅負(fù)將得到明顯減輕。

此外，還能解放人才。現(xiàn)有國(guó)稅、地稅的工作人員，很多都是社會(huì)精英，把他們放在稅務(wù)部門，是一種才華浪費(fèi)。如果把他們從這里解放出來，讓他們?nèi)氖缕渌氖聵I(yè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的價(jià)值會(huì)更高。

鐘老師的想法聽起來有些大膽，但卻不是完全沒有可能。相信到那一天，就算沒有國(guó)稅局，也沒有地稅局，我們的稅收秩序會(huì)依然井然有序;也許只有等待那一天的到來，我們的稅收秩序才會(huì)井然有序。

收稅交稅 操作空間廣闊

郭偉曾經(jīng)在國(guó)家稅務(wù)部門工作過十多年，現(xiàn)在自己開了一家稅務(wù)工作室。稅務(wù)工作室，記者還是第一次聽說。

郭偉對(duì)自己的定位是:幕后的稅務(wù)師爺，臺(tái)前的稅務(wù)代言人。其工作室的具體職能如下:協(xié)助個(gè)人對(duì)納稅策略進(jìn)行管理。運(yùn)用有效的方法，降低個(gè)人(公司)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅，將個(gè)人(公司)的整體稅負(fù)降至最低。其中，最重要的一點(diǎn)是，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)危機(jī)。說白了，就是幫企業(yè)出謀劃策，與國(guó)家稅務(wù)部門斗智斗勇，在關(guān)鍵時(shí)刻，尋找稅務(wù)工作人員的“一、二、三、四、五”，使企業(yè)以犧牲最小的代價(jià)，渡過最大的難關(guān)。“就像一個(gè)人，犯了大罪，我的責(zé)任就是通過努力，盡量把‘死刑’扭轉(zhuǎn)為‘死緩’。”郭偉形象地描述道。

他給記者講述了一個(gè)他親歷的案例。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門找到了一家企業(yè)，要對(duì)企業(yè)繳稅狀況進(jìn)行嚴(yán)查。一般來講，有關(guān)部門既然找到企業(yè)，是已經(jīng)掌握了一些把柄的。企業(yè)自己也明白有問題，找到了郭偉。郭偉仔細(xì)研究了相關(guān)文件后，以前輩的身份給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的一位科長(zhǎng)寫了封信，從文件的出臺(tái)背景到變遷過程，再到對(duì)方工作程序存在的諸多問題，逐一闡述，全面、系統(tǒng)而專業(yè)。科長(zhǎng)一看，有些傻了，“開始對(duì)自己做的事情不自信了，然后就按照我的導(dǎo)向思考并處理問題。結(jié)果，把一個(gè)完全不該征的稅征了，該征的卻放了水，一計(jì)算，企業(yè)需繳納的數(shù)額由3000萬元變成了200萬元。合適，就給了。”

神圣稅務(wù)的征繳過程，竟然存在如此大的操作空間，足見征稅系統(tǒng)的混亂，也足見我們稅務(wù)工作人員的專業(yè)修養(yǎng)與工作能力。

“我希望改革越慢越好，體制越亂越好，那樣，我的機(jī)會(huì)就越多，市場(chǎng)空間就越大。” 郭偉開玩笑地說。不知有關(guān)部門聽了這話，該作何想?