高校資金往來結算票據管理研究

摘要:根據資金往來結算票據管理改革的文件精神，對資金往來結算票據的重要性和存在的問題進行了分析，并提出了加強高校資金往來結算票據管理的意見和建議。

關鍵詞:高校;資金往來結算票據;管理

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)23-0253-01

近年來，隨著國家財政體制改革的不斷深入和非稅收入管理的加強，非稅票據的使用也逐漸顯示出重要性。加強和規范非稅收入征管，是在社會主義市場經濟條件下，理順政府分配關系，健全公共財政體制，提高政府宏觀調控能力，從源頭上預防和治理腐敗，推動黨風廉政建設的客觀要求。因此，要加強對財政票據的管理，尤其要對往來結算票據加強管理，促進政府非稅收入的征管工作向科學、規范、積極、健康的方向發展。

1事業單位資金往來結算票據概述

資金往來結算票據作為財政票據的重要組成部分，為各級行政事業單位的資金往來結算提供了基礎條件。它作為行政事業性收費政府性基金票據的重要補充，為加強非稅收入管理，規范行政事業單位的資金結算發揮了積極作用。但是，資金往來結算票據在管理和使用過程中仍存在許多問題，財政部為規范行政事業單位資金往來結算票據的使用管理，加強行政事業單位財務管理監督，防治亂收費、亂罰款和各種攤派行為，進一步健全和完善財政票據管理制度，下發了《行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法》(財綜[2010]1號)和《財政部關于中央行政事業單位資金往來結算票據使用管理等有關問題的通知》(財綜[2010]7號)。《辦法》明確規定了往來票據的發放范圍和使用范圍，使往來結算票據的管理有法可依，杜絕了單位用往來統一結算票據和其它票據串用的現象，從源頭上控制亂收費，使票據管理和使用更加規范。

2高校票據管理的重要意義

票據管理是高校財務管理工作的重要組成部分，加強收費票據管理具有極其重要的意義。

2.1規范高校收費行為，維護經濟秩序

政府相關部門在摸排高校服務內容基礎上，對各類收費按性質進行分類，出臺相關管理辦法規范收費票據使用，并對高校票據使用和管理情況進行監控。高校在國家政策法規框架下逐步完善票據管理體制，合理使用收費票據，規范收費行為，維護市場經濟秩序。

2.2以票管收，防范資金流失

一些高校內部二級單位和個人利用收費票據管理漏洞，逃避財務監管，私自收費，造成資金流失，甚至一些高校內部單位和個人利用收費票據管理體制不完善而從事違法犯罪活動。完善收費票據管理制度，對資金結算業務實施監控，確保高校各項收人收取，防范資金流失。

2.3提高財務管理水平

收費票據管理是高校財務工作的基礎。規范收費票據管理是高校合法開展收費的重要保障，是各項合法收人及時全額收繳的重要措施，是提高會計基礎工作水平的重要手段，是強化財務監管、提升財務管理整體水平的重要基礎。

3資金往來票據使用的主要問題

目前在往來票據使用過程中存在的問題主要有以下幾方面:

(1)應使用但未使用。按照規定應使用財政往來票據的單位使用了其他財政票據。單位往來結算票據是行政事業單位內部、系統(單位)之間各種往來款項結算的憑據，不能作為支出憑證列支。然而大部分單位不同程度存在用單位往來結算票據列支的問題，主要表現是用往來結算票據列支培訓費、業務費、資料費、報刊費、會議費、贊助費、咨詢、技術開發等經營性收費、演出、比賽、節目制作等費用。往來結算票據列支，不僅不利于財政票據管理，也不利于非稅收入征收管理，更不利于抵制亂收費行為。嚴重干擾了正常的非稅收入管理秩序，影響了“收支兩條線”管理規定的落實。

(2)濫用財政票據。財務人員使用財政票據非常隨意，在辦理財政收支業務時，對用途不同的財政票據不加區分，如有的用非經營性統一票據收費甚至收取罰款;有的又用非稅收入通用票據辦理非經營性往來結算;該用專用票據的用成通用票據等。

(3)票據填開欠規范。如事由不填列或只隨意填列往來款、交款人和單位不填列或不全、日期不填列、金額大小寫書寫不規范或不符等

(4)票據管理不到位。有單位無專門的票據管理辦法等制度，有單位隨有制度卻無專人管理，往來票據使用沒有登記，有轉借、轉讓、轉賣、損壞、遺失往來票據的，有些單位不及時將票據上交，疏于對票據使用、銷票的管理，其一核銷不及時，有的往來票據領用幾年仍存放在使用單位，一直未核銷;其二往來票據核銷僅對票號進行銷號，對填寫、使用和收費標準缺乏嚴格審核。

4加強對往來結算收據的使用和監管的政策建議

加強財政往來票據監管是一項長期的、嚴肅的、政策性極強的工作，它對于優化經濟發展環境，制止收費“三亂”，維護人民群眾利益，促進經濟健康發展，防止各類違規違紀問題的發生，具有非常重要的意義。為適應財政票據改革的需要，增強財政票據的嚴肅性及權威性，必須進一步加強和規范往來結算收據的管理和使用。

4.1加大財經法律法規和財政票據管理知識的宣傳和培訓力度

高校應組織專門從事財政票據管理和使用的人員開展培訓，認真學習相關政策和會計業務知識，使他們認識到財政票據的合法取得和正確使用是票據管理的重要內容，是對預算外資金進行源頭控制和有效遏制腐敗行為的有效手段，也是規范高校財務收支、保證會計核算真實、準確的重要措施，并在此基礎上切實提高對票據的使用和管理水平。

4.2加強制度管理，完善內部控制

學校各級領導應高度重視票據管理工作，設置專門崗位、配備專門人員進行收費票據的領購、發放、核銷、清理和保管等工作。同時應充分考慮內部控制需要，明確管理責

任，防范財務風險。專門管理人員要具有高度的崗位責任意識，按照內部管理流程辦理業務。4.3加強高校票據的稽核工作

票據稽核是高校財務部門內部控制制度的組成部分，只有不斷地加強對高校票據的稽核工作，才有可能保證各項收入數據的真實、準確。高校票據稽核的主要內容包括:

(1)票據的填寫是否符合要求，主要檢查票據的金額大小寫是否一致，上下聯是否相同。

(2)收費票據的金額匯總是否正確，是否全額上繳。財務部門可設一名復核人員對收費員繳回的票據進行復核，以保證各項收入匯總數據的正確性。

(3)核查票據的領、銷、存數量是否正確，票據存根號碼是否連續不斷，以保證高校收費票據的安全、完整。

4.4運用電算化軟件加強管理

對于高校這種票據使用量比較大的單位，如果仍然采取傳統的手工記錄方式開展收費票據的購領、人庫、繳銷、清理和結存等工作，達不到精細化管理要求。會計電算化軟件的普遍應用，極大地提高了會計核算效率和質量。在票據管理工作中，應利用已有或開發新的收費票據管理軟件，制作記錄單證，保留票據在“購領→入庫→發放→繳銷→核銷→歸檔→批準→銷毀”整個流程中的轉移記錄。使用電算化軟件進行收費票據管理時，應將票據管理數據庫與會計核算和收費管理數據庫進行對接，監控每一張票據的使用途徑，確保合理使用，保證收人及時進賬。

4.5加強票據的監督檢查，采取相應的獎罰措施

學校應加強對收費票據使用的監督管理，由紀檢、審計等部門可成立票據稽查組，配備票據稽查員，對票據的使用、繳銷、保管等工作進行定期或不定期的檢查，同時，對產生收費行為的各單位的票據使用情況、資金上繳情況進行檢查。將檢查結果作為崗位責任執行情況考核的依據。對管理到位、措施得當的給予經濟獎勵和精神鼓勵，對管理混亂、措施不當、甚至遺失票據的要在全校進行公開通報批評、予以行政處分、扣發獎金等，如果玩忽職守造成嚴重經濟損失的有關部門還應追究其刑事責任。

總之，加強高校票據管理對規范高校收費行為、杜絕亂收費、防止“小金庫”的產生，確保高校各項收入的完整和教學經費的正常運行有十分重要的意義。高校應制定一系列的收費票據內部控制制度，使高校票據管理制度化、規范化，從而完善高校內部控制制度，使高校規范化管理工作邁向制度化、科學化、高效化。

參考文獻

[1]財政部.行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法(財綜[2010]1號)[G].

[2]財政部.財政部關于中央行政事業單位資金往來結算票據使用管理等有關問題的通知(財綜[2010]7號)[G].

[3]黃鮮桃.高校收費票據管理存在的問題及解決對策[J].廣西醫科大學學報，2006，(S1).

[4]王春雷，陳玉芳.高校收費票據管理工作芻議[J].內江科技，2006，(9).