稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成因及防范探析

摘要:建立稅收的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以大大加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失，同時(shí)也可以警戒和提示企業(yè)遵守稅法，高效的稅收管理要求收入安全、穩(wěn)定增長(zhǎng)，并要求以最小的成本實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化。

關(guān)鍵詞:稅收風(fēng)險(xiǎn)管理;和諧稅收;稅收監(jiān)管

中圖分類號(hào):C93

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)23-0371-01

1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

1.1稅制改革風(fēng)險(xiǎn)

任何改革都是有成本的，稅制改革也一樣。從理論上講，當(dāng)一項(xiàng)改革的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其收益時(shí)，無論多么必要的改革都將變得不可能。作為上層建筑的稅制，其改革的成本包括:新制度設(shè)計(jì)所付出的大量人力及相關(guān)的研究費(fèi)用;稅制變動(dòng)需要征納雙方重新認(rèn)識(shí)、理解稅制所耗費(fèi)的精力或相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用以及稅制改革帶來征納雙方調(diào)整征管技術(shù)、程序和更改財(cái)務(wù)核算等變遷成本。這其中既有經(jīng)濟(jì)成本，也有政治成本和社會(huì)成本，也有財(cái)政成本。另外，稅制改革還總是伴隨著多方面的不確定性而導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)一旦變成現(xiàn)實(shí)，不僅將造成經(jīng)濟(jì)、社會(huì)損害，還會(huì)引起政治損害，降低政府威信。

1.2稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為:由欠稅、管戶和非正常戶、長(zhǎng)期零申報(bào)和小額申報(bào)以及發(fā)票管理等因素引發(fā)的稅源不清;由管理措施、執(zhí)法程序以及監(jiān)督檢查等因素引發(fā)的重大漏征漏管事項(xiàng)、重特大偷騙稅、退稅案件和群體事件;由稅額核定、涉稅事項(xiàng)認(rèn)定、稅收優(yōu)惠減免審核審批以及稅務(wù)稽查中的選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行和移送、稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等因素引起的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅源不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過稅源監(jiān)管(也稱之為稅源監(jiān)控)。稅源監(jiān)管是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用各種方法，盡可能了解稅源的規(guī)模與分布并開展各項(xiàng)征管工作。

1.3稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)違反法律法規(guī)的執(zhí)法行為所引起的不利的法律后果。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)具體指侵權(quán)和瀆職帶來的風(fēng)險(xiǎn);包括對(duì)稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯(cuò)所帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);不嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對(duì)地方涉稅違規(guī)文件不抵制、不報(bào)告所帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)和執(zhí)法隨意性帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊造成的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2防范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

(1)明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，通過分年度、季度對(duì)各類信息收集和特征歸納，運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和特征庫(kù)，從不同角度和領(lǐng)域，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定階段，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過人機(jī)結(jié)合的方式，對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評(píng)定。稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以稅收風(fēng)險(xiǎn)積分表示，以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度即強(qiáng)度為主要評(píng)價(jià)因素，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定項(xiàng)目分值和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度系數(shù)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)積分，按季對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，分為一至五個(gè)等級(jí)，一級(jí)最低，五級(jí)最高。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，采取差別化的管理和服務(wù)。市局各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門直接參與到具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中，形成縱向各層級(jí)、橫向各部門的聯(lián)動(dòng)互動(dòng)、協(xié)調(diào)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得實(shí)效。

(2)優(yōu)化納稅服務(wù)構(gòu)建和諧稅收。一是必須牢固樹立納稅服務(wù)工作的基本理念。納稅人不僅僅是依法納稅的義務(wù)主體，也是政府部門提供公共服務(wù)的對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)尊重納稅人的平等主體地位，注意保障納稅人的各項(xiàng)合法權(quán)益。要堅(jiān)持公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法，堅(jiān)決糾正執(zhí)法不公和以稅謀私等問題，為納稅人提供良好的稅收環(huán)境。對(duì)納稅人的各種合理需求要高度重視，不僅要努力滿足其多層次的共性需求，也要?jiǎng)?chuàng)造條件滿足不同類型納稅人的個(gè)性化需求。二是必須全面遵循納稅服務(wù)工作的基本要求。要以法律法規(guī)為依據(jù)。確定納稅服務(wù)目標(biāo)、服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)措施，必須遵循相關(guān)法律法規(guī)，依照法定內(nèi)容及程序;充分考慮納稅人需求變化，適時(shí)完善稅收征管等方面的法律法規(guī)，推動(dòng)納稅人合理需求的合法化。要以納稅人合理需求為導(dǎo)向。堅(jiān)持以人為本，認(rèn)真傾聽納稅人的呼聲，尊重納稅人的合理意愿，提供有價(jià)值的針對(duì)性服務(wù)。要以信息化為依托。充分發(fā)揮信息技術(shù)對(duì)納稅服務(wù)和制度創(chuàng)新的支持作用，優(yōu)化服務(wù)流程，提高服務(wù)效率，降低征納成本，為納稅人提供操作簡(jiǎn)便、內(nèi)容豐富的納稅服務(wù)。要以提高稅法遵從度為目的。始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從，通過改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)稅收征納關(guān)系和諧融洽，最終實(shí)現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法，進(jìn)而提高稅收征收率。

(3)深化教育，加強(qiáng)監(jiān)督。針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)模糊和主動(dòng)參與意識(shí)不強(qiáng)、措施不多的情況，要從防止稅收流失、規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的高度，開展全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理教育，牢固樹立全面管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí);在形式上，可以把風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)作為業(yè)務(wù)知識(shí)的一部分內(nèi)容，也可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行知識(shí)講座，組織全體干部職工學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)相關(guān)知識(shí)，掌握查找、分析、控管風(fēng)險(xiǎn)的程序和技巧，準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和要求。監(jiān)控是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，內(nèi)控的完整性、準(zhǔn)確性和有效性直接決定到具體風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。為此，對(duì)稅源監(jiān)管和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)要統(tǒng)一定期檢查，重要風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)

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