鐵路基建財務(wù)管理工作面面觀

[摘要] 交通運輸業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行軍，而鐵路運輸作為我國交通運輸?shù)闹匾糠?，在近幾年取得了很大的發(fā)展，相信在未來很長一段時間內(nèi)，它還將是我國產(chǎn)業(yè)政策的重要扶持對象，本文從鐵路基建工作入手，著重分析在財務(wù)管理工作中存在的問題，并提出個人的一些建議。

[關(guān)鍵詞] 鐵路基建 財務(wù)管理 問題 建議

鐵路作為我國交通運輸業(yè)的主要組成部分，是關(guān)系國計民生的重要基礎(chǔ)設(shè)施，近幾年國家不斷加大鐵路建設(shè)的資金投入，也是由于全面推進(jìn)鐵路建設(shè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助推劑已然成為我們的共識。從投資規(guī)模為1.25萬億元的鐵路“十一五”規(guī)劃，到后金融危機(jī)時代的08年提出的四萬億振興規(guī)劃，各類鐵路新項目的投入已經(jīng)成為拉動我國國民經(jīng)濟(jì)增長的重要亮點，當(dāng)然其中有部分是由于金融危機(jī)的影響國家投資轉(zhuǎn)向所致，但不可否認(rèn)的是這樣大規(guī)模的投資，不僅可以加快完善我國鐵路網(wǎng)絡(luò)，縮小與發(fā)達(dá)國家在這個環(huán)節(jié)上的差距，還會對相關(guān)的鋼鐵、水泥、有色金屬、電子電器等行業(yè)起到強(qiáng)有力的拉動作用。鐵路基本建設(shè)項目有周期性、固定性、單件性等特點，項目上一個決策的失誤或管理不善等都會造成巨大損失和浪費，因此，加強(qiáng)鐵路基本建設(shè)的財務(wù)管理工作是每一位項目管理者都要考慮的問題。

一、影響鐵路基建財務(wù)管理工作的內(nèi)外因素

近幾年，伴隨著投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，鐵路基建財務(wù)管理工作中暴露出很多問題，嚴(yán)重影響著財務(wù)管理工作職能的發(fā)揮。根據(jù)問題尋根求源，主要是在鐵路基建財務(wù)管理工作環(huán)境中存在諸多不利的影響因素，主要涉及基建管理體制、內(nèi)外控制機(jī)制、日常監(jiān)督檢查等幾個方面。

1.基建管理體制不健全

伴隨我國各方面體制的不斷改革與健全，尤其是市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，過去作為國家壟斷的鐵路建設(shè)也開始引入民間資本，是鐵路建設(shè)的投資主體變得多元化，但是現(xiàn)階段改革并不徹底，導(dǎo)致很多問題的出現(xiàn)，由于國家體制的要求，鐵道部人就是鐵路建設(shè)的主要投資人和決策者，而基建項目的執(zhí)行則要靠下面的具體路局來負(fù)責(zé)，這種責(zé)任上的分離，就會直接導(dǎo)致了基建效率低下，浪費嚴(yán)重。

2.沒有完善的內(nèi)外控制機(jī)制

現(xiàn)階段，我國鐵路基建核算管理沒有統(tǒng)一的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，就連企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度也都由項目管理單位自己來建立，這就會導(dǎo)致財務(wù)管理工作要受到基礎(chǔ)性工作的完成程度和財務(wù)人員自身素質(zhì)的影響，在這兩者水平有限的情況下，加之投資主體所限，缺乏必要的外部審計監(jiān)督，使項目內(nèi)外部的控制和約束明顯不足。

3.日常的監(jiān)督檢查不到位

正如上面提到的，由于內(nèi)外部控制機(jī)制的缺失，一方面使監(jiān)督約束不到位，同時導(dǎo)致財務(wù)人員對于工程的真實情況知之甚少，不了解工程的實際情況，信息的不通暢和不對稱，就會直接導(dǎo)致財務(wù)信息的失真和沒有時效性。

二、鐵路基建財務(wù)管理工作中存在的問題

由于鐵路基建工作面臨如此多的影響因素，在實際的工作中就會暴露出恩多明顯的問題，如何處理這些問題將直接影響著我們的工作質(zhì)量如何。

1.預(yù)算管理制度較為隨意

我國大力推進(jìn)預(yù)算管理制度，但在實際工作中建設(shè)項目超預(yù)算的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這多是由于預(yù)算管理制度不嚴(yán)造成，預(yù)算計劃編制較為隨意，在真正開工以后，又要不斷追加投資，引發(fā)諸如成本不斷升高、工作效率卻不斷降低等問題，同時，個別建設(shè)單位不能嚴(yán)格按照基建預(yù)算管理制度履行各種上報審批手續(xù)，在實際工作中發(fā)生設(shè)計變更或超預(yù)算項目時，擅自追加投資、施工，造成了超預(yù)算計價工程款現(xiàn)象頻頻發(fā)生，造成工程款核算出現(xiàn)混亂。

2.會計基礎(chǔ)核算工作效率低下

單位會計基礎(chǔ)性的核算工作是財務(wù)管理工作的基石，在實際工作中，很多單位的基礎(chǔ)核算工作十分混亂，主要體現(xiàn)在:

(1)會計科目的設(shè)置不合理，很多單位科目的設(shè)置沒有結(jié)合工程項目合算的特殊性，而只是按照一般會計核算的要求設(shè)置科目，這就導(dǎo)致會計核算與工程項目的概預(yù)算脫鉤，使得核算結(jié)果在實際工作中的有用性極大降低;

(2)成本的核算與實際不符現(xiàn)象嚴(yán)重，由于財務(wù)管理與實際工程現(xiàn)狀脫鉤嚴(yán)重，導(dǎo)致各項工程成本和費用的歸集與分配不是很合理;如上所述，科目設(shè)置的不合理使工程概預(yù)算中涉及的很多部分在會計核算中體現(xiàn)不出來，導(dǎo)致核算結(jié)果的不合理性更加突出，相應(yīng)的，有些情況下很多會計核算的科目記錄嚴(yán)重脫離了工程項目的實際情況，使得許多實際項目得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，使會計核算信息失真。

(3)不按照核算制度的財務(wù)處理經(jīng)常出現(xiàn)，這一方面可能是由于財務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊，但是更重要的是很多財務(wù)人員在實際工作中不嚴(yán)格按照會計規(guī)范中的規(guī)定進(jìn)行會計處理，這在工程類的項目中體現(xiàn)更加明顯，很多項目財務(wù)人員經(jīng)手的收付業(yè)務(wù)很多沒有原始憑證，以至后期竣工決算時，出現(xiàn)較大差額卻無處查找問題所在，導(dǎo)致出現(xiàn)很多不必要的糾紛，這都是不規(guī)范操作造成的后果。

3.工程建設(shè)成本控制不夠嚴(yán)格

成本控制提高效益、增強(qiáng)獲利能力的根本途徑，在工程項目中同樣適用，但工程項目的成本控制也有其特殊性，因為其標(biāo)的物是工程項目，很多單位項目建設(shè)成本控制存在很多不足，從工程的各個環(huán)節(jié)分析看，首先是設(shè)計的不合理會導(dǎo)致設(shè)計更改，使建設(shè)成本增加，其次在施工過程中轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象的存在，給偷工減料提供了可趁之機(jī)，這樣既會增加工程成本支出，有時還會影響工程質(zhì)量，最后在竣工決算階段各種核算結(jié)果的不準(zhǔn)確也直接導(dǎo)致成本核算的不精確。

4.項目后期缺少必要投資效益的評價

正如上面所提到的，工程項目在施工過程中會有很多突發(fā)性的狀況出現(xiàn)，這不僅會帶來超預(yù)算的投資出現(xiàn)，還會直接影響到整個施工過程的修正、計劃的改變，因此管理部門不僅應(yīng)該在項目立項時做好可行性分析，還應(yīng)該在工程項目結(jié)束時，做好總結(jié)分析的工作，在一個工程項目竣工之后，我們應(yīng)當(dāng)對整個工程的投資效益進(jìn)行必要的分析、評價，既可以保證該完成的工程后期決算結(jié)果的準(zhǔn)確，還能給以后的開展工程項目留下一個模板。

這一系列問題多是因為工程管理及核算制度的不健全造成的，但制度上的缺陷不能成為財務(wù)管理工作不起效的借口，如何在現(xiàn)行制度環(huán)境下做好鐵路基建項目的財務(wù)管理工作是我們研究的重點。

三、提高財務(wù)管理工作水平的幾點建議

1.樹立財務(wù)管理工作應(yīng)該貫穿建設(shè)管理全過程的意識

正如揭示問題時所提到的，工程項目的財務(wù)管理工作不能只是局限在前期的可行性分析上，還應(yīng)該包括施工過程中的追加投資監(jiān)控和工程竣工后的投資效益分析，這樣才能有效地控制工程項目的成本，提高建設(shè)資金使用效果和項目的投資效益。

2.提高內(nèi)外控制力度，加強(qiáng)專項資金的管理

鐵路基建部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家政策的規(guī)定，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制部門，在國家內(nèi)控條例的指導(dǎo)下開展工作，健全本單位相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控規(guī)章，在實際工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行，與財務(wù)部門協(xié)同合作完成財務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任，保證單位建設(shè)資金的安全和合理使用。

在建立規(guī)章制度時重點考慮兩個方面，一方面要實行建設(shè)資金專款專用，嚴(yán)格控制專項資金的使用，只可應(yīng)用于單位規(guī)定項目上，不可有任何形式的擠占和挪用;另一方面要設(shè)立建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人，做到責(zé)任下放到個人，專人具體負(fù)責(zé)各項工作，實現(xiàn)各司其職、各負(fù)其責(zé)，共同完成監(jiān)督約束的責(zé)任。

3.注意對建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)效益的預(yù)測、分析和評價

單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好項目投資的財務(wù)概算、預(yù)算和決算，在項目立項即初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財稅政策和價格體系分析、計算工程項目的財務(wù)效益和費用等，以判斷項目的財務(wù)可行性，并結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)評價進(jìn)行綜合考慮，提出投資決策建議;同時要根據(jù)不同籌資渠道的特點，提出籌資策略和籌資渠道的合理組合。財務(wù)部門還有一個重要任務(wù)就是做好財務(wù)監(jiān)督工作，財務(wù)監(jiān)督就是對所做的財務(wù)預(yù)測分析要客觀公正和實事求是的評價，以調(diào)動全體成員的積極性，促進(jìn)項目建設(shè)任務(wù)的完成。

4.健全預(yù)算管理制度，建設(shè)科學(xué)、合理的基建財務(wù)約束管理體制

(1)建立預(yù)算管理制度

建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)國家指導(dǎo)規(guī)范，制定本單位的預(yù)算管理制度，明確財務(wù)、工程、概算、等各崗位人員在預(yù)算管理工作中的職責(zé)，使預(yù)算管理貫穿于工程建設(shè)管理的全過程。

(2)資金的預(yù)算約束管理是財務(wù)管理的重中之重

應(yīng)根據(jù)年度投資計劃，科學(xué)、合理地編制年度資金預(yù)算，在資金總量控制的同時，按照“保證重點，兼顧一般”的原則，安排好月份、季度的資金支出預(yù)算，對支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并根據(jù)需要及時調(diào)整預(yù)算計劃。

綜上所述，鐵路基建的財務(wù)管理工作意義重大，盡管在工作中還存在很多問題，但只要我們不斷研究和學(xué)習(xí)，不斷提高技術(shù)業(yè)務(wù)水平，還是可以克服這一系列困難的，這樣才能夠充分提高工程資金的使用效，保證工程項目投資收益的完成。

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