論濟南市政工程公司全面預算目標體系的構建

［摘 要］ 濟南市政工程公司的經營目標為：公司將致力市政管網工程為主的市政工程，；按照現代企業制度要求，建立完善的公司治理結構；抓住我國深化公共事業體制改革和市政工程市場重組的良機，提高競爭實力，實現規模與效益的同步增長，達到市政公用工程施工總承包壹級資質。對濟南市政工程公司來說，進行價值鏈分析對于全面預算管理運行來說是非常有必要的，有助于準確確定全面預算管理的重點和責任的劃分，建立全面預算目標體系。

［關鍵詞］ 全面預算目標體系 價值鏈

一、濟南市政工程公司全面預算管理目標確定的基礎

一般來說，企業預算目標是戰略目標的實施載體，戰略目標具有宏觀性、方向性的特點，而預算目標具體性。

濟南市政工程公司戰略：公司將致力于以市政管網工程為主的工程項目設計、施工。努力提高公司的項目實施能力，力爭發展成為國內一流市政管網工程公司。濟南市政工程公司的發展戰略為：依托公司強大的市政項目設計施工能力，以市政管網工程為公司核心業務，抓住我國公共事業體制改革和市政工程市場重組的良機，通過資本運作，改善公司結構，提高技術水平和管理水平，實現規模和收益的同步增長，用20年左右的時間將公司建設成為省內及國內一流的市政工程公司。濟南市政工程公司的經營目標為：公司將致力市政管網工程為主的市政工程，努力提高公司的設計、施工能力和市場占有率，控制成本，提高經濟效益；按照現代企業制度要求，建立完善的公司治理結構；抓住我國深化公共事業體制改革和市政工程市場重組的良機，加大資本運作力度，擴大資產規模，提高競爭實力，實現規模與效益的同步增長，達到市政公用工程施工總承包壹級資質。

對濟南市政工程公司來說，進行價值鏈分析對于全面預算管理運行來說是非常有必要的，有助于準確確定全面預算管理的重點和責任的劃分。通過在濟南市政工程公司的具體調研，公司的價值鏈分析如圖4-10所示：

1.各項價值活動占從成本比例

濟南市政工程公司各價值活動中，采購與倉儲占50%，市場開發占5%，項目設計1%，項目施工占40%，后期服務占2%，其他輔助活動占2%。

2.成本增長趨勢

在濟南市政工程公司業務迅速增長的同時，采購與倉儲活動、項目施工活動的成本迅速增長，如何在把這兩項活動的增長速度控制在合理的范圍之內，不僅關系到公司的短期利潤，也成為濟南市政工程公司構筑核心競爭能力的重要因素。

3.主要價值活動的成本趨動因素

在保障資金充足的情況下，影響工程建設成本的主要趨動因素有60%左右在于規劃和設計，30%左右在于工程材料成本控制、設備成本控制和建筑安裝費用控制，10%左右在于其它輔助活動的正常開展帶來的影響。在資金來源不足的情況下，因工程進度而對工程建設總成本有較大的負面影響。

通過對濟南市政工程公司價值鏈的分析，可以得出濟南市政工程公司全面預算管理重點包括：

（1）原材料采購和工程預算：這兩種預算在成本中所占比重較大，理所應當應加以重點分析。原有產品處在成熟期，戰略重點應放在成本的降低上，加強生產預算，挖掘成本潛力，應該盡量減少成本支出的浪費，避免不必要的支出。

（2）銷售服務費用：努力維持省內市場占有率，同時加大開拓國內、國際市場的力度，要在營銷以及服務上雙管齊下，不斷開拓新的市場機會。因此，這部分費用也必然成為預算分析的重點。

（3）現金流預算：工程項目需要大量的資金，同時涉及到資金的及時回籠與費用支出等，因此，現金流預算應成為公司預算的核心。

二、濟南市政工程公司全面預算管理的目標

濟南市政工程公司利潤預算指標的確定，從根本上說是公司股東、董事會、經營者等各種利益團體相互協調的過程，它符合財務分層管理思想，同時體現決策、執行、監督三權分立的原則。具體來說，濟南市政工程公司預算年度目標利潤和規模的確定既要考慮公司戰略目標的要求，也應兼顧建筑市場發展的態勢及企業的現實可行性。因此，確定濟南市政工程公司最終年度目標利潤和營業規模，應按兩方一定的權數比重確定。在確定濟南市政工程公司，目標利潤和各部門預算主要經濟指標時，要與“標桿”相比，以本企業已達到的實際水平、歷史最好水平和同行業先進水平為基數，進行綜合測算，每一項指標都要求進入行業同規模企業前列，并且規定公司和項目部各責任單位年年都要上一個新臺階，爭先創優，使綜合管理水平再上一個臺階、各項經濟技術指標再上一個臺階、效率效益再上一個臺階，在此框架一下再進行指標間的微調。在確定預算目標時，濟南市政工程公司還應貫徹三種理念：

（1）面對現實、克服困難的理念。由于材料和人工等生產要素價格不斷上漲，在編制年度預算時，應把立足點放在克服和消化這些不利因素上，要求所屬各個單位不能強調客觀，都要主動接受市場的考驗，要通過強化管理和苦練基本功挽回漲價帶來的經濟損失。

（2）省錢比掙錢容易的理念。公司省錢的主動權在自己手里，在編制年度預算時，從各單位的物料消耗，到各部門的辦公費等費用，都要進行科學預算，盡量的節約，從各種渠道、各種消耗和各種支出上盡可能降低成本和費用。

（3）全員參與的理念。為了保證預算的可靠性和先進性，必須讓廣大職工參與進來，使預算編制過程變成了各級管理人員學管理、抓管理的過程，變成了全體員工擺問題、找差距的過程。

參考文獻：

蓋其慶:以預算控制為基礎的業務流程再造.中國電力企業管理