關于完善高校財務內部控制的探討

［摘 要］ 近年來，隨著我國高等教育體制改革的深入，高校的財務工作增加了許多新的內容，高校的財務管理也面臨著新的挑戰，迫切需要加強和完善內部控制來提升財務管理水平，使財務工作與高校教學、科研同步發展。本文通過分析高校財務內部控制現狀，找出內部控制的薄弱環節，以求改善高校財務內部控制，更好地發揮防錯防弊的職能。

［關鍵詞］ 高校財務內部控制 財務管理 對策

近年來，隨著我國高等教育體制改革的深入，高校已從單純的服務型轉化為自主辦學的主體，內部環境和外部環境都發生了很大的變化，經濟活動日益復雜。為了提升實力，大多數學校都擴大規模，新建了教學樓、圖書館和體育場館等，特別是由于重點學科建設和本科教學工作水平評估的強力推動，短期內購置了大批用于教學和科研的圖書、設備等，在這種形勢下，高校的財務工作增加了許多新的內容，高校的財務管理也面臨著新的挑戰，迫切需要通過加強和完善內部控制來提升財務管理水平，使財務工作與高校教學、科研同步發展。

一、高校財務內部控制現狀

1.高校財務內部控制意識淡薄

高校是事業單位，以往經費來源以財政撥款為主，因為沒有成本核算的要求，會計核算相對較為簡單，所以忽視了內部控制的建設?？刂颇繕艘矁H限于會計、出納人員業務操作的規范性、合法性，過多地強調服務功能，忽視了財務的控制和分析功能，造成事后算帳多，事前控制少的被動局面。在新形勢下，高校越來越講求經濟效益，原來的保守觀念已經不適應快速發展的要求，必須轉變觀念，加強高校財務內部控制的建設。

2.高校財務內部控制的法規不健全

目前我國還沒有統一的針對高校財務內部控制的法律法規，各高校只能結合自身情況制定一些不完善的控制制度，或者用別的規章制度代替，所以導致高校財務內部控制的范圍不全面：有的高校只強調對預算內經費的控制，而弱化預算外，特別是創收收入的控制；有的高校未將校辦企業和后勤實體單位納入控制范圍，或控制不嚴，監督不力；有的高校對各項收支款項有較明確的內部控制措施，對各種往來款卻控制不嚴；有的高校對基建、對外投資等控制也不到位等等。

3.高校財務內部控制的監控力度不夠

高校財務內部控制的執行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，缺乏完整性和警覺性。有些高校沒有設置審計部門，或者雖然設置了審計部門，也沒有真正地發揮出監督作用，各級財政部門也沒有及時對高校財務的內部控制進行監督和檢查，導致監控力度欠缺，影響了高校財務內部控制在高校發展中的作用。

二、完善高校財務內部控制的必要性

1.內部控制是完善高校財務管理的重要手段

內部控制是從內部牽制、會計控制發展起來的，屬于管理的一部分。內部控制是要建立完善的制度和程序，并通過制度和程序的執行來防止錯誤和舞弊行為的發生，是衡量各單位管理的重要標志。財務管理作為高校管理的重要組成部分，在蓬勃發展的高校事業中，更要抓好內部控制，以保證教學、科研的順利發展。

2.高校的廉政建設和健康發展離不開完善的財務內部控制

高校是培養人才的地方，高校的行為對學生的能力及人格的培養都有舉足輕重的影響。由于高校自主權的不斷擴大，高校內部違紀現象時有發生，為凈化高校風氣，必須加大反腐斗爭的力度，加強廉政建設，這就要求我們加緊建立健全高校財務內部控制體系，標本兼治、消除隱患，保證高校的健康發展。

3.完善的財務內部控制體系是高校資產安全完整的保障

近年來，各高校抓住高教改革的機遇，加快發展。在重點學科的建設和本科教學水平評估工作的推動下，高校的資產和負債總量大幅度增加，高校的流動資產、固定資產等規模龐大，如果管理不善就會造成國有資產流失，資金浪費等問題。要確保這些資產的安全、完整和有效的升值，必須建立完善的財務內部控制體系，為高校資金的運轉和資產的安全提供保障。

三、完善高校財務內部控制的對策

1.樹立正確的財務內部控制意識

高校財務內部控制弱化的一個重要原因就是沒有樹立正確的財務內部控制意識。高校領導層首先要樹立正確的財務內部控制意識，并加強對高校全體教職員工的教育，提高教職員工的財務內部控制意識，充分發揮他們的積極性，引導和激勵教職員工正確地、自覺地履行職責，以保證高校財務內部控制工作的順利進行。

2.加強法規建設，建立健全財務內部控制制度

目前財務內部控制制度僅限于內部會計控制，主要對會計、出納業務處理的規范性、合法性進行控制，對于基建、投資、財務風險等都缺乏強有力的控制，所以對這些新出現的業務更要建立新的內部控制制度。另外對高校中尚未納入財務內部控制的部門和人員盡快建立約束機制，使財務內部控制全面發揮作用。

3.必須充分重視財務內部控制中“人”的因素

控制和管理一樣，越來越柔性化，逐漸成為一門藝術，人的知識、能力、品行及主觀能動性成為一切控制的焦點，人的因素對財務內部控制的影響越來越大。高校財務內部控制功能的有效發揮，一方面需要培養大批既懂會計又懂管理；既懂會計業務操作，又能解決實際問題的高級復合型人才；另一方面，高校會計人員作為高校內部會計控制系統的重要管理和執行者，應加強學習，努力提高自身的綜合素質和技能，以適應不斷發展的會計環境。

4.加強審計機構的建設，完善對財務內部控制的監督

高校應強化內部審計機構，配備既懂管理，又熟悉業務的高素質人員，才能實現審計的監督職能。高校內部審計機構的監督要從兩個方面進行：一是財務內部控制是否嚴密有效，能否防止、發現和更正出現差錯和舞弊行為；二是財務內部控制措施是否一貫有效實施，包括對執行收支業務的合法性，以及資金核算、帳務處理的正確性進行嚴格監督，還應對學?；窘ㄔO、投資項目的可行性研究報告、審批程序以及基本建設、投資項目的會計核算、投資收益、投資管理等情況進行定期審計或抽查審計，對內審發現的問題必須嚴肅處理。

總之，完善高校財務內部控制是一項長期工作，要隨著工作和環境的變化不斷加以調整，以便更好地發揮防錯防弊的職能，使財務工作與高校教學、科研同步發展。

參考文獻：

[1] 王麗麗：建立健全高校內部會計控制制度，理工高教研究，2007.4

[2] 徐平榮 黃文英：高校內部控制基本規范建設研究，財會通訊，2009.11