行政單位全面預算管理研究

摘要：隨著我國行政事業單位經費體制改革的不斷深化，財政資金運行管理新機制基本建立，我國行政單位的財務預算管理工作發生了較大變化，對行政單位財務預算管理的要求不斷提高，要求行政單位實行全面預算管理。但由于目前我國行政事業單位的全面預算管理體制還存在較多的問題，難以滿足管理的要求，所以本文擬就行政事業單位全面預算管理存在問題進行了分析，并在此基礎上提出了改進意見，以期幫助行政單位更好的在全面預算管理中取得更大成效。

關鍵詞： 全面預算管理 行政單位

一、引言

近些年，我國部門預算、國庫集中收付制度等公共財政改革的深入推進，要求相應的預算執行管理不斷加強，實行全面預算管理。但此時的行政事業單位的全面預算管理體制還有很多不夠完善的地方，遠遠無法滿足行政單位預算管理的要求，所以如何加強及完善我國行政單位全面預算管理值得我們深入探討。

二、行政單位全面預算管理的概述

（一）全面預算管理的定義

預算，實質是一種計劃或規劃；而預算管理則指的是圍繞預算而展開的、涉及預算編制、預算執行、預算分析、預算調控、預算考評等多個方面的一系列管理活動。

全面預算管理是預算管理中的一種，是較為先進預算管理模式。我國行政單位實施全面預算管理指的是行政單位通過設定預算目標，確定各個單位的工作重點，劃分責任中心、分解預算指標、執行并考核預算工作等步驟，在行政單位內部構建出一整套能夠較好把握財務預算狀況的全新財務管理運行機制。

（二）澄清行政單位全面預算管理的認識誤區

預算，在不同領域中由于應用的背景與范圍不同，所代表的具體含義也有所區別。目前，對行政單位全面預算管理的認識還存在一些誤區，嚴重影響了我國行政單位全面預算管理的成效。首先要澄清預算管理與預測的區別，預測只是對未來不確定的主觀判斷與估計，而預算則是以預測結果為基礎提出的應對方案。接著要區分行政單位預算與企業預算兩個概念，行政單位預算目的是為了限制支出，在保證完成行政職責的同時盡量將支出壓縮到最低，行政單位執行者只能在預算范圍內工作，靈活性較小，而企業預算則是通過有效利用資源來組織創造和增加企業價值，是為了獲得更大的收入。再者，要明白行政單位全面預算管理是一種以全員、全面、全方位、全過程監控為核心的管理模式。它的特點是集系統化、戰略化和人本化理念為一體，對單位上下具有全面控制和約束力。

（三）我國行政單位實施全面預算管理的方法

我國行政單位實施全面預算管理主要從預算編制、預算執行、預算考核、預算監督等方面來進行。從編制預算入手，嚴格執行及控制預算過程，對預算進行及時調整，在事后對預算工作進行評估考核，并且制定相應的財務管理內部控制制度對預算實施的全過程進行監督管理，保證全面預算的順利實施。

（四）行政單位實施全面預算管理的意義

全面預算管理，是一項重要的目標管理控制工具，能幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價。它作為一種先進的管理理念和管理技術，在各級行政機關推行，對有效調動和分配資源、突出工作重點、提高管理水平等方面具有十分重要的意義。

三、行政單位推進全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理體系尚未建立，預算意識不強，人員素質不高

目前，我國行政單位尚未形成完整的預算管理體系，在預算組織、預算制度的建設上，還存在不合理的地方，預算執行及考核具體辦法等方面還不夠全面，有的甚至出現缺失現象。部分行政領導對于單位的全面預算管理體系的重要性缺乏認識，單位中的日常收支活動，并未按照編制的預算執行，使得單位的預算管理流于形式。

此外，由于多數的財務人員年齡比較大，并未定期接受職業再教育的培訓，對于全面預算管理認識不清，對該先進管理方法把握得不到位，這些都嚴重阻礙了全面預算管理方法在行政單位財務管理中的有效實施。

（二）預算編制不夠科學合理

現階段，多數行政單位的預算編制工作，未按照預算的編制程序，組織相應的人員花費必要的時間和精力對預算項目進行相關地調研、論證。而是在以前年度預算的基礎上進行一下簡要的修改，甚至直接沿用原有預算，并沒有考慮到現實狀況的改變，使得編制出來的預算與實際情況存在很大差異，使得實際工作中難以按照預算執行，使得編制的預算形同虛設。再者，部分行政單位編制的預算相當粗糙，比較空洞，預算項目指標未經過充分論證，難以細化，不具可行性，使得預算工作具體無法有效分解到各部門執行。

（三）預算執行不力

從現階段的狀況看，我國行政單位的預算執行不力，效果不佳，使得單位管理水平難以提高。由于預算管理制度和工作流程尚未確定，授權審批制度還不完善，導致預算執行力度不夠。比如：行政單位的員工借款未及時催收，形成呆賬、壞賬；原始票據的管理不規范，并未對原始票據所記載的內容，以及信息的真實性進行嚴格考察，甚至存在原始票據造假行為；單位的應激款項管理由于缺乏有效財政監督，使用上比較混亂，滋生一系列腐敗行為；年終清理結算時，未對各項資產進行盤點，致使資產賬實不符；未按照最新規定進行年終結賬，仍沿用舊制度等。

（四）預算考核失效

目前，大多數行政單位尚未建立一套完善的預算考核制度。考評方法過于簡單，只進行年度的綜合考核，未實施動態考核。不僅如此，考核指標還很含糊、不明確，缺乏剛性，并未將預算執行結果與經濟責任人的經濟責任掛鉤或與員工的激勵機制掛鉤，使得經濟責任人無動力實施預算管理，削弱預算的作用，影響全面預算管理的實施效果。

（五）預算的監管機制不完善

我國行政單位很少在預算項目結束后對預算執行情況進行后期的分析和評價。部分行政單位尚未建立預算控制制度，即使有些單位建立了預算內控制度，但該預算控制制度很不完善，內容殘缺不全且缺乏合理性，使得預算內部控制的監督職能缺失。

四、行政單位全面預算管理的改進工作

（一）提高對全面預算管理認識及員工素質

行政單位應首先樹立預算管理的思想，尤其是單位領導者的觀念認識的轉變，讓他們意識到全面預算管理的意義所在，并在全單位范圍內推行全面預算管理。行政單位還應該在員工中普及全面預算管理的知識，讓員工明白全面預算管理是涉及單位全體員工，涉及單位資金運轉全過程的全方位預算管理，明確自己在全面預算管理中的職責，及該如何做好自己的那部分預算管理工作。

此外，行政單位要想順利實施全面預算管理，就應該加強對預算單位財務人員的管理，提高財務人員業務素質。注重對單位財務人員的職業培訓，讓財務人員認識并熟練掌握全面預算管理的方法，為在行政單位實際工作中進行全面財務預算服務。

（二）編制科學合理的預算

目前我國行政事業單位預算采取的是增量預算的方法，計算方法較為簡易，新的預算是在以前年度預算基礎上進行編制。該方法斌更沒有考慮具體情況的變化，該方法使得行政單位沒有啟發新觀點來控制預算支出的動力，并錯誤的獨立行政單位將預算的全部資金全部用光，以便下期保持或者爭取更多的預算額度。該預算使得行政單位的預算管理效率低下。

面對該情況，行政單位可以改用零基預算方法。在每個新時期都以“零基礎”出發，重新分析各個部門的需求與成本，判斷所有的費用支出。該方法能有效識別比鞥去除不充分或過時的行動，促進更為有效的資源配置。在我國恰逢社會轉型期政府職能轉變的特殊歷史時期，適度采用零基預算的全面預算管理方法，有利于革除行政單位中原有不合理的預算基數，重新確認政府各部門的職能，促進行政單位提高預算管理水平。

（三）嚴格執行預算

行政單位嚴格執行預算工作，首先應做到的是分解落實預算指標，對事先制定的的預算指標要進行層層分解，最終落實到具體的科室和個人。要落實預算工作，還應制定一系列的預算管理制度和工作流程，讓單位中的員工都能按照預算管理辦法執行預算工作。當執行預算的過程中遇到特殊情況，需要對預算進行及時調整。在實施過程中要嚴格執行國家規章制度，嚴格審批程序，加強對專用資金的管理和監督等。預算執行是全面預算管理的重要環節，只有嚴格執行預算工作，才能使得預算管理工作落到實處，發揮其應有的作用。

（四）改進預算考核體系

預算的考核應該以預算的執行情況為基礎，我國行政單位應建立與預算執行相配套的預算考核制度。首先要明確預算考核的內容，對預算考核的內容和范圍有個明確的界定。此外還要制定一系列具體明確、確實可行的預算考核指標，并讓全體員工了解并熟悉該預算考核指標，定期進行預算指標的考核。將預算執行考核作為行政單位預算考核的主要內容。同時將預算考核指標與經濟責任人的經濟責任及激勵機制聯系起來，作為經濟責任人的經濟責任考核重要內容和職工獎懲的評定依據，充分發揮員工的積極性與創造性，促進預算管理水平及效益的不斷提高，爭取實現個人與單位集體利益的雙贏。

（五）完善預算監督機制

有效的預算監管是順利實施全面預算管理的重要保障。我國行政單位想要加強預算的監管能力首先應該制定必要的內部監督管理制度。做到不相容職務相分離、通過會計信息系統及風險評估管理對預算工作進行監督管理。對預算的監督管理主要包括兩方面，對資金使用過程及資金的適應效益進行監督。我國行政單位除了制定相應的內部制約監督機制外，還應該對資金使用的各個環節進行全方位、多角度的監督，確保資金安全、合理、有效使用。而對資金使用效益，行政單位應建立合理的考核評價機制，對預算資金的全過程進行綜合考核評審，對項目資金使用效益進行考核，防范行政單位的資金游離于預算管理體系之外。

五、結語

隨著行政事業單位經費體制改革的不斷深化，行政單位對財務管理的要求不斷提高。為了更好地實現行政職能，提高行政效率，我國行政單位應該通過學習掌握先進的全面預算方法，并在單位中實施全面預算管理，并且不斷加以改進完善，積極改進行政單位財務管理工作，提高行政單位的財務管理效率。

參考文獻：

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（作者單位：嘉興港區開發建設管理委員會）