淺談個人所得稅的征收問題

摘要:隨著我國經濟的不斷發展，人們的收入迅速增加，生活水平也得到了大幅度提高。由于達到個人所得稅繳納標準的人數逐漸增加，個人所得稅的征收問題就顯得尤為突出。如何完善個人所得稅的征收制度，已經成為擺在我國稅收機關的又一工作重點。面對個人所得稅的征收無法達到稅法中所規定的目標這一難題，進行深入的探究，以期充分發揮個人所得稅的巨大潛力。

關鍵詞:個人所得稅;征收;納稅意識

中圖分類號:F23 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)08-0091-02

一、我國個人所得稅的征收現狀

稅收流失是全社會關注的焦點，也是世界各國政府面臨的嚴峻挑戰。我國的稅收流失十分嚴重，尤其是在個人所得稅方面，由于在稅制設計、稅收征管方面存在不足，國家每年流失的稅收要遠遠多于入庫總額，這大大削弱了政府的宏觀調控能力，無法達到調節高收入階層，縮小貧富差距的初衷。因此，在完善我國個人所得稅稅制的過程中，必須堵住稅收流失這個黑洞。個人所得稅的出現，無論是在發達的西方，還是在我國，其主要功能都表現在調節收入分配方面 。

我國是世界第一大發展中國家，經濟發展潛力巨大，在個人所得稅的征收方面同樣是有著相當大的空間。有人曾預言，個人所得稅將變為我國第一大稅源。正因為個人所得稅擁有著如此重要的地位，所以，在未來幾年對其征收方式、稅制改革要下大力度，完善個人所得稅的自行申報制度，健全新形勢下我國稅務征收體制。

二、征收個人所得稅的難點

雖然我國在修改后的個人所得稅稅法中，對個人收入的分配和增加財政收入等方面都作了詳細的規定，但是，我國的現實狀況卻是不容樂觀的。目前，全國偷逃個人所得稅的偷漏面占80%，每年因此而流失的稅款就近百億元，在這一嚴重的現象背后，我們也應該看到一些應該改善的問題。

(一)公民的納稅意識薄弱

由于我國改革開放的時間較短，市場經濟還處于發展階段，國家對各項經濟建設的制度的完善還不徹底。目前，我國正處于新舊體制的交替階段，社會主義市場經濟中還存在一些不穩定因素。雖然國家對初次分配和再分配都作了規定，但是，仍然有一部分人的收入分配不均衡。另外，由于我國的低工資現象，人民的生活水平長時間得不到大幅度提高，導致一些人開始運用各種手段增加收入，當然這其中的手段絕大多數是隱性的，而這些隱性手段下的隱性收入就變成了稅務征收的死角 。

(二)個人收入的多元化、隱蔽化

隨著經濟的持續發展，人們的經濟收入日趨多元化。人們除了工作所得的工資、獎金外，還會尋找一些其他的收入來源。例如，一名會計師在甲公司掛名上班外，還會尋找另一家業務較少的乙企業利用周末做兼職會計，這樣既不會耽誤在甲公司的工作，還能得到額外的收入。在這種情況下我們只能對其在甲公司的收入進行監控，對于其在乙公司的收入就處于一種失控的狀態了。并且這種隱蔽性的收入方式越來越高明，稅收機關是很難掌握的，造成了稅務征收的困難。

(三)稅收機構職能結構不合理，征管制度不完善

我國的稅收機構有很多，雖然名義上是各司其職的，但是，在實際工作中卻是權利交替重疊，其職能結構并不合理。另外，在稅收后的征管制度上存在嚴重缺陷，納稅申報制度缺少有效的監督機制，各部門工作的協調性不強，征管脫節。同時，稅務機關的稅收人員的職業素質普遍不高，稅務征收力度不夠，在執法過程中徇私舞弊的現象普遍存在，致使個人所得稅的征收難度加大。

(四)稅法剛性被削弱，處罰手段軟化

一方面，懂法不守法，有法不依。一些納稅大戶在繳納個人所得稅方面存在觀望、等待的想法，沒有人愿意帶頭。往往有一種多交稅不如少交稅，少交稅不如不交稅，反正稅務機關也查不到我，真查到了再交也不遲的錯誤思想。另一方面，對偷稅者查處打擊不力。在對個人所得稅的偷逃處罰過程中，我們應該將其和違章行為聯系在一起嚴肅對待。但是，在現實對違章行為的處罰過程中，卻出現了很多的偏差，一些“名人效應”和“權貴效應”的相繼爆料，嚴重影響了偷逃稅款的處罰力度，在社會上起到的負面效應很大，嚴重影響了稅法的威懾力。

三、加強個人所得稅征收的對策

(一)抓好業務培訓，提高征收人員的業務素質

各級稅務征收機關應該制定出切實可行的人員培訓方案，不僅要對統計人員加強業務培訓，而且還要提高稅務征收人員的業務水平。對稅務征收人員要組織定期、集中的測評和考核，在考核中不合格的人員絕對不能從事稅務征收工作，杜絕因稅收人員的業務水平達不到要求導致信息失真的情況發生。

工作人員要持證上崗，杜絕任人唯親、任人唯財的現象出現。同時，還要端正稅務工作人員的思想態度，使其認識到稅務征收工作是涉及國計民生的重大問題，絕不能掉以輕心，更不能徇私舞弊，要全心全意投入到工作中去，一心一意為國家和人民服務。

(二)健全監督體系，加大各部門協調

目前，我國的監督部門在進行工作的過程中存在許多的局限性，使其不能充分發揮對稅務征收工作的監督作用。因此，我們有必要仿效會計監督中的一些做法，鼓勵社會上成立一些監督機構，通過對國家工作人員在執法過程中一些不當行為的批評建議來提高工作人員的素質。如此，不僅可以減輕政府監督部門的工作負擔，又可確保稅務征收的真實性和客觀性，充分發揮了社會的監督作用。

稅務征收工作不是一個部門能夠獨立完成的，要加大稅務部門與銀行等金融機構的密切配合，改進稅款的征管方法。試行稅務和銀行聯合設立征收大廳，納稅人統一使用信用卡，至納稅期由納稅人自行報送納稅申報表，稅務機關根據報表和限定最低定額開票征收，銀行當即劃轉稅款。增強公民對稅的了解，形成主動申報納稅，積極繳稅的新風尚，積極配合稅收征管工作。

另外，要強調的是其他職能部門應積極配合稅收征管工作，國家要改革收入分配方法，將隱性收入顯性化，將實物收入、灰色收入等全部收入納入工資之中。同時，要盡量減少現金交易，實行個人儲蓄實名制，為稅務稽查奠定信息基礎，此外，財政部門也要促使個體工商戶建賬，規范其財務制度 。

(三)有針對性地進行征收管理

1.要建立稅源大戶的稅收檔案。面對復雜的稅源，要有針對性地采取不同的稅務征管辦法，進一步加強對行業承包者、個體出租車、個體工商業戶等這些特殊個體的個人所得稅管理，注意擴大個人所得稅的稅源，增加國家的稅收收入。

2.要對一些人員復雜的企業(如郵電系統企業、電力系統企業、鄉鎮企業等單位)采取委托銀行代發工資的形式，嚴格把住工資發放這個根本性關口，從源泉上加強管理，以便及時準確地扣繳稅款。

3.制定地方性《個人所得稅代扣代繳辦法》，明確代扣代繳義務和責任，并在此基礎上簽訂目標責任書。對認真履行繳稅義務和扣繳義務的個人給予表彰，對扣繳義務應扣未扣或少扣繳稅款的個人和偷漏稅款的人員，要進行通報，加大處罰力度 。

(四)做好稅法宣傳工作

1.要從戰略高度認識稅法宣傳工作的重要性，有必要在中小學校中專門設置稅法教育課。將誠實納稅、人人有責的社會觀、價值觀，盡可能早地植根于青少年的內心之中。另外，還要加大對高校中即將走向社會的大學生們的納稅意識，從根源上解決納稅意識薄弱的難題。

2.依靠社會力量，多渠道、多環節、多層次開展稅法宣傳。在納稅人相對集中的地區、部門和行業不定期地進行稅法知識講座、考試，以獲取作為一定社會信譽認可的專門依據，將其與個人信用檔案聯系起來。

3.要充分發揮新聞輿論的正確導向作用，使每個公民在享受公共服務權利的同時，牢記自己的權利與義務，深入、持久地進行個人所得稅稅法宣傳，增強納稅人的法制觀念和社會納稅意識，實現個人所得稅征收工作正?；⒂行蚧?。

(五)嚴懲偷逃漏稅行為

在加強稅法宣傳的基礎上，打擊各種偷稅、抗稅等違法犯罪活動，加大稅務稽查力度更是必不可少的。只有讓偷稅者們知道，偷稅、漏稅一定會受到懲罰，才能使他們望而生畏，就此止步。在稽查方法上可采取“跟蹤迫繳”，即發現線索立即派人跟蹤調查，偷稅者除嚴肅處理外，還要通過新聞媒介曝光，并對其銀行建立的誠信檔案進行相應的降級處分。對構成犯罪的偷稅、漏稅行為，要追究刑事責任，影響極壞、行為極其惡劣的偷稅“釘子戶”堅持抓一個懲一個，不能以罰代刑、姑息遷就，只有清除稅收蛀蟲，才能徹底理清稅收管理工作。

(六)建立個人所得稅的自行申報制度

誠信一直以來都是中華民族的優良傳統，我國也很注重對國民的誠信教育。然而在納稅方面，誠信意識并不高，許多人幾乎是誠信缺失，在金錢和誠信面前喪失了理性和應有的原則。因此，我們應加大這方面的誠信建設，建立個人所得稅自行申報制度，并建立個人誠信檔案，將每一個人每一次納稅記錄下來，強化納稅人的納稅誠信意識。

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