環境稅雙贏效應與環境保護

摘要環境稅作為綠色稅收的一種，調節著社會經濟活動的各個方面。人口增長和經濟發展所導致的環境問題，征收環境稅是從經濟角度提供思路。本文根據我國經濟發展的現實情況，探討了環境稅“雙盈”效應在國內的有限性，進而借鑒國外環境稅的經驗，提出開征環境稅雙盈效應的建議。

關鍵詞環境稅 “雙贏”效應 環境保護 庇古稅

中圖分類號:X3文獻標識碼:A

0 引言

隨著人口快速增長和工業化進程的不斷加速，工業企業受經濟利益驅使而忽視環境保護，不注重環保基礎設施的建設，使人類自身生存條件受到前所未有的挑戰。環境和發展關系的有效處理是當前世界各國面臨是否能可持續發展的重要課題。因此，環境經濟專家提出了“環境損害成本”的概念，即指資源的供應和使用給環境、生態造成的損失。我國目前處于經濟轉型期，環境管理政策中尚未有專門的環境稅，致使許多重污染企業逃脫承擔污染的責任。構建我國環境稅法體系，保護環境資源，促進人類生產生活節能化和環保化，已成為當前構建綠色節約型社會當務之急的部分。

1 環境稅的意義

環境稅依據“誰污染誰治理、誰開發誰保護、誰破壞誰恢復、誰利用誰補償、誰收益誰付費”的生態環境開發利用保護原則，通過稅收的形式進行平衡，生態環境污染或破壞后的補償由資源開發者或消費者承擔。環境稅更容易被理解為一種生態環境補償費。

環境稅作為一項環境經濟政策，主要通過征收稅收行為引導、鼓勵、調控企業與個人放棄或收斂破壞環境的生產活動或消費行為，糾正市場與政策雙失靈情況下的環境惡化，從而達到環境保護的目的;另一方面可以籌集保護環境與資源的公共財政專項收入，用來加強環保基礎設施的建設，為可持續發展做資金的后盾。

2 環境稅的征收原理

英國現代經濟學家、福利經濟學創始人阿瑟·庇古(Arthur.Pigou)于1920年提出環境稅的概念，這是一部專門針對環境與稅收關系進行的系統研究。按照傳統福利經濟學的觀點來看，由于環境所提供的服務無法再在市場上進行交易，市場也就無法在生產和消費過程中對經濟主體可能產生的副產品——環境問題產生影響。外部性是作為兩種經濟力量的“非市場影響”對抗，是彼此之間相互作用的結果。經濟活動的負外部性也導致了邊際私人成本和社會成本之間的差異，若二者差異非常大時，單純的市場機制無法對外部性成本進行調節，政府通過征稅、財政補貼等手段進行矯正，將污染外部成本內在化，以糾正資源價格與市場和社會成本之間的偏差。此種稅收可以稱之為“庇古稅” ( Pigovian Taxes)。鮑莫爾和奧茨在他們的著作《環境經濟理論與政策設計》中也對庇古規則的效率特性作了嚴密的證明。

國外70-80年西歐國家對排污稅和費的采用環保稅收，德國和愛爾蘭曾分別對潤滑油和塑料購物袋征收環境稅。上世紀80年代末歐美多采用生態稅、綠色稅推進環保稅收，以維護生態環境。瑞典、挪威和丹麥分別征收了硫稅、CO2稅和無危害廢物稅。目前我國雖然為環保工作提供了專項資金，為環保稅的開征奠定了基礎，但未有嚴格的系統立法、沒有足額征收，效果很不理想。

3 環境稅的雙贏效應涵義

“雙盈”效應術語是由歐美經濟學家Pearce率先在“庇古稅”基礎上提出的，指出用碳稅來替代扭曲性稅收，減少環境污染行為，稅收效率損失降低，社會總福利增加，最終產生“雙重紅利”。 Brita Bye和李洪心分別利用一般均衡(CGE)模型，分析了挪威環境稅改革和中國稅收改革，結果均驗證了“雙重紅利”的存在。

隨著環保知識的不斷普及，人們也意識到環境保護的重要性，因此研究環境稅征收方面的問題越來越多，以歐美為代表的一些財政學者在意識到環境稅對改善環境的功效同時，寄希望于結合環境稅征收所帶來的公共收入，提出了利用環境稅來減少扭曲性稅收使人們在非環境方面受益，進而提出“雙盈”效應。環境稅幫助政府實現了雙重目標，首先是有效抑制污染，改善環境質量，即生態環境目標;再者通過降低現存稅制對資本、勞動產生的扭曲作用，形成更多的社會就業、國民生產總值，即非環境目標:①增加環境稅征收;減少扭曲性稅收，以用來減少額外負擔;②改進現行稅制效率，提高福利水平;③改善環境質量同時增加就業崗位。

4 目前環境稅存在的問題和對策

在環境保護方面，我國目前執行的排污費、污水處理收費、二氧化硫排污費、大氣污染費、環境噪聲費、生態環境補償費等均非以保護生態環境目的，實際上具有環境保護效果的一些費用，但并不是專門出于環境保護目的而設立的稅種。另外，在稅制中確實存在著一些零星的、有關生態環境的稅收條款。與發達國家相比，我國經濟發展水平和現行稅制結構都限制稅收手段環保效應的運用，環境稅的實施效果還受到各方面因素的制約。

首先，因稅制結構和經濟結構的不同，比如強勢部門的競爭力;再者，實施環境稅轉型后會使增值稅收入減少。

稅收制度應以國家的整體利益為出發點，實現經濟和社會發展的平衡。環境稅法的構建是一項復雜(下轉第252頁)(上接第246頁)的系統工程，借鑒發達國家的環境稅制立法的經驗應當采取先易后難、改舊立新、先融后創的策略。

首先規范和完善環保稅收優惠制度，督促企業注重環保行為和鼓勵環保產業的發展，環境稅改革有利于我國當前經濟模式——粗放型、高能耗、高污染的改變，刺激企業改進環保技術、發展綠色產業，即便是未來高環境指標下，中國產品也可以打破發達國家綠色貿易壁壘，擁有競爭力。其次環境稅費結合，環境稅和環境費共同作用在生產和消費過程，目的是將稅負從對勞動和資本的征收轉向對資源和污染的征收;再次環境稅的開征應進行預告和漸進實施融入式，并通過環境稅方案對當前現有稅制進行綠化，進而設立單獨環境稅。政府應通過實行稅收中性政策，設計科學、嚴密的環境稅收征收、檢查、審計等制度，采取縮小收入差距等相關政策調控措施，來達到經濟發展的目的。同時應增強我國的國民素養，加強稅收文化宣傳，形成一種稅收文化，樹立企業責任和形象，爭取公眾支持。相信在政府、企業和公眾的支持下，我國環境污染問題將會得到很大改善。

環境稅“雙盈”效應，需要借助完善的市場作用機制實施，并還包括信息通暢傳輸、不同產品組合形勢、競爭形態、經濟制度類別、倫理道德規范等目標成效。環境稅“雙盈”效應在目前經濟高速發展過程中對我國適用范圍有限，但它為我國日后環境保護方面環境稅務的征收提供了一種全新思路，即根據我國國情，將環境稅的設計融入到整體稅制改革中去，從而在實現環境保護目標的同時，更加有利于我國當下整體稅制改革的“雙盈”效應。

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