企業如何把資金匯出大陸?

「寬進嚴出」變「嚴進寬出」

大陸外匯管制由「寬進嚴出」轉為「嚴進寬出」的背后，既反映了人民幣升值的影響，也代表著大陸官方仍牢牢掌控外匯管制的權力，由此產生的對臺商企業及個人的影響不容小覷。

臺商高先生最近遇到一件煩心事，他的公司在將自己的註冊資本結匯為人民幣時遇到了麻煩——大陸外管局對這筆境外資金進入大陸的理由進行了非常嚴格的審查，還要求高先生附上各類合同詳細解釋才同意放行。

原來是「進大陸容易，出去難」，現在是「進大陸難，出去容易」，高先生大呼「搞不懂」。實際上，隨著人民幣升值及通膨預期加強，不斷調整和變化中的大陸外匯政策，已經對臺商的運營產生了多重影響。

人民幣資金與營運壓力加大

現行的外匯管制，對於以註冊資本或外債名義進到大陸的外幣資金都嚴加控管，其中最核心的監管動作便是要求美元結匯為人民幣后，資金不得存放於企業帳戶上，必須直接劃帳至用來結匯的合同對方帳戶上，這會不利於流動資金的調度，也間接增大臺商在大陸的人民幣資金與營運壓力。

如何因應?臺商除了以「預收貨款」降低人民幣資金不足的衝擊外，更重要的是做好人民幣資金的管理工作。例如，以前企業常不太在乎的現金流量表，現在便非常重要，因為得準確預估未來資金需求才能知道要怎麼提早準備;或盯緊業務上的應收帳款回籠情況;甚至是加強庫存的清理，減少資金被庫存占用機率等，都會有助於緩和資金緊張狀況，間接降低因結匯不易所帶來的現金不足問題。

企業與個人外匯往來受限

外匯管理新政，對臺商企業和個人的外匯投資及往來，都有不同程度的影響。

從企業面來講，首先是結匯后的人民幣資金不得用於投資境內股權，也就是臺商不得以註冊資本結匯后的資金購買股票，實務中如果真的要投資股票，往往都是以企業自有資金進行股票投資;

第二，除了外商投資企業已經屬于房地產企業外，一般外商投資企業不得以結匯后所得的人民幣資金，用來購買非自用的境內房地產，也就是說，如果臺商想以自己設立的大陸公司作為不動產投資，并不切合實際;

第三，企業的外匯問題常與大陸銀行的貸款掛鉤，像是外商投資企業不得以註冊資本結匯后所得的人民幣資金，去償還那些還「未」使用的人民幣貸款。由於實務中很少企業向銀行貸款后不把錢花掉還放在銀行，所以這條規定就是說，透過增資后的註冊資本結匯人民幣資金，可以拿去償還銀行的人民幣貸款;但若以外債結匯后所得的人民幣資金，則絕對不能用於償還銀行貸款。

對外籍個人來講，一個外籍居民一年只能自由結匯累積5萬美元不受管制;若有超過部份就必須檢付合同、發票或其他憑證作為結匯理由，像是買車、買房、看病等;其次是禁止外籍居民分拆結匯，也就是禁止利用多個人頭在多家銀行開立帳戶進行結匯。

資金匯出大陸應合理節稅

臺商將人民幣結匯為美金匯往境外，除了盈餘分配外，最大的考量是分攤海外費用。許多母公司在臺灣的臺商，往往研發、銷售等費用都發生在臺灣，但由於是從大陸的工廠出貨，為了不造成關聯交易移轉定價的風險，最后也透過大陸的工廠直接收款，於是產生了「臺灣花錢，大陸收錢」的資金矛盾。其中臺灣端的資金缺口就必須由大陸工廠(子公司)將資金匯回臺灣，才能支撐臺灣總部所需的現金流。

從大陸匯款回臺灣，最常用的理由是出口傭金，也就是以臺灣母公司為大陸工廠介紹業務為理由支付傭金，這部份只要有合同，金額也合理，銀行或外管局都不會為難。但2009年起以出口傭金匯出資金必須繳交5%的營業稅，提高了傭金匯出的稅賦成本。

不管是以什麼理由匯出資金，應該首先搞懂其中環節所產生的「稅」。除了出口傭金是5%的營業稅外，以商標或專利等權利金名義匯出資金也很常見，這部份常是5%的營業稅再加上10%的所得稅。但若是取得官方科技部門審批同意，以專利或專有技術為由匯出資金，則有可能免除5%的營業稅;又像是以勞務費為由匯出資金，例如境外到大陸輔導所產生的顧問費、培訓費等勞務支出，除了5%的營業稅外，所得稅部份還得由地方稅務局依25%企業所得稅稅率的10%、20%、30%三個文件次進行利潤率核定，利潤率若被核定為最高的30%，那就得繳交5%的營業稅再加上25% x 30%=7.5%的所得稅，總計就有12.5%的納稅成本。

除了上述常見匯出資金的理由外，臺商還可利用經常項目項下的境外參展、境外廣告、國際運費、國際賠償，或是資本項下的外籍人士繼承大陸境內財產、外債利息、對外擔保履約、外資企業減資款項、外資企業清算后的資金等理由申請資金匯出，至於臺資企業在境外發生的律師費、保險費，甚至是為了支付回臺上市的會計師審計費、券商承銷費等，都屬於上面所說的勞務費范圍，都必須繳交5%的營業稅;至於所得稅，那就要看這些提供勞務的對象是在哪裡進行服務，如果在大陸境內提供服務，那就依上述地方稅務局核定利潤率的作法交稅;若完全沒有踏進大陸，只是在境外提供勞務服務，那就免交所得稅，只須繳交5%的營業稅。

(本文相關資料來自富蘭德林事業群)