上市公司會計信息披露問題及對策

[摘 要]上市公司也存在著：通過關聯(lián)交易，人為調整利潤；大量資金被企業(yè)股東侵占；企業(yè)風險沒有得到有效揭示等等情況。本文擬通過對會計信息披露現(xiàn)狀入手繼而提出應對策略。

[關鍵詞]會計信息 披露 對策

近年來，國家在規(guī)范上市公司會計信息披露方面做了許多工作，上市公司披露會計信息的行為開始逐步規(guī)范，但仍然存在一些問題。

1 上市公司會計信息披露存在的問題

1.1 通過關聯(lián)交易，人為調整利潤

關聯(lián)交易的定價是由交易雙方根據(jù)需要自由確定，特別是在我國評估與審計等中介機構作用尚未得以充分發(fā)揮的情況下。由此，關聯(lián)交易能夠達到在高稅區(qū)和低稅區(qū)之間轉移收入和費用而進行合理避稅、轉移利潤、取得公司控制權、形成市場壟斷、分散或轉移投資風險的目的。特別是關聯(lián)人可能會濫用資本多數(shù)表決原則或所被賦予的公司控制權，使關聯(lián)交易違背了公正的商業(yè)基本原則，導致關聯(lián)方中的某一方整體利益受到損害，最終損害其他利益相關者的合法權益，例如上市公司利用不當關聯(lián)交易轉移資產、粉飾或操縱報表等行為，將會嚴重廣大中小投資者和債權的人的利益。從而提供了看似公平交易而實為被市場掩蓋的非法手段和途徑。

1 2大量資金被企業(yè)股東侵占；企業(yè)風險沒有得到有效揭示

大股東侵占資金問題是中國證券市場的一個永恒的話題。由于公司股權結構不合理，監(jiān)管機制不完善，導致控股股東一股獨大，左右公司經營行為，上市公司成為大股東的提款機就不足為奇。甚至一些大股東長期占用公司巨額資金，有些甚至已影響到上市公司的正常經營。由于大股東占款的手段和方式錯綜復雜，且在信息披露上遮遮掩掩，實際占款規(guī)?？赡茉诟蓛|元左右。而十多年來，上市公司通過證券市場總融資額也不過lOOOO億元，這就意味著，有近十分之一的資金因此“流失”，大股東占款成了中國證券市場最大的“出血口”。同時，多數(shù)公司對大股東所占用的資金沒有提取足額的壞賬準備，風險很大。 ]]會計信息披露不夠全面 在我國經濟陜速發(fā)展的今天，我國經濟國際化、市場全球化的特征日益凸顯，上市公司的利益相關者如投資者、債權人、經營者、政府相關部門也分別從企業(yè)投資水平、風險程度、經營方針、發(fā)展方向、項目性質、發(fā)展前景等多個方面和角度進行綜合評價。并且在籌資、投資和生產經營決策各個環(huán)節(jié)當中將更多地依賴于公開披露的會計信息。理論上，上市公司應披露所有可能引起證券價格變動的信息資料，其中既包括財務信息，也包括非財務信息；但實際情況并非如此，一些上市公司隱瞞部分事實，虛假披露信息，誤導投資者。具體地說，：一是財務狀況信息披露不充分，上市公司可以借口“商業(yè)機密”而不能披露或不能全面披露，從而出現(xiàn)例如債務存續(xù)時間、存貨的核算方式方法及變現(xiàn)能力等披露不全面，而威脅利益相關人使用信息的準確性。二是選用的會計政策、會計方法披露不充分；其結果不僅使同一上市公司不同會計期間的會計信息缺乏可比性，而且使不同上市公司之間的會計信息缺乏可比性，此外，一些上市公司借此手段來調節(jié)利潤。

2。完善會計信息披露的策略

在此所提到的資本市場會計信息披露過程中的上述問題僅僅是冰山一角。而這些問題將嚴重影響并制約著我國資本市場的健康發(fā)展。但如何制定出一套公平、公正的披露體系，是每一個會計學人都在做的一項課題，本文擬從以下方面提出建設性建議，以供制定者參考。

2 1加強上市公司內部監(jiān)督

上市公司的內部會計監(jiān)督制度是以國家法規(guī)和制度為保證，用一套科學的管理手段和獨立的核算形式，能夠滲透于企業(yè)各個方位的管理控制工具。具體的控制方法包括以下幾個方面：記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。會計機構、會計人員對違反《會計法)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 2，2加強證券中介服務機構的審計監(jiān)督 中介服務機構作為證券市場的第一看門人，地位非常重要。沒有好的中介機構，就沒有好的監(jiān)管者，就不能很好地做到事前預防。因此，應從以下(個方面加強中介機構的審計監(jiān)督作用：一是明確財政部、證監(jiān)會、中介機構、交易所和上市公司等機構之間的關系，劃分各自的職責范圍，并以法規(guī)形式確定下來，這樣將使對上市公司會計信息披露的監(jiān)管做到各司其職、井然有序。二是改革會計師事務所和律師事務所接受業(yè)務委托的方式及報酬支付方式，以此解決上市公司的雙重身份問題。三是加大審計隊伍的自身素質建設力度，通過注冊會計師考試為審計行業(yè)選拔優(yōu)秀人才，鼓勵非執(zhí)業(yè)會員從事審計工作。同時，對執(zhí)業(yè)者進行有效的后續(xù)教育，使他們能掌握新知識，解決新問題。流分發(fā)揮證券交易所實時監(jiān)督功能證券交易所是提供證券集中競價交易的場所，是證券市場上的一線組織者和監(jiān)管者。因此，證券交易所要奉行“安全第一”的原則，認真履行好服務和監(jiān)管的雙重職責，致力于維護交易的公正性和信息披露的規(guī)范化。

2，3強化證監(jiān)會的統(tǒng)籌監(jiān)督地位

證監(jiān)會作為證券市場的主管部門，應統(tǒng)籌掌握整個行業(yè)的發(fā)展，加強證券市場監(jiān)督管理的規(guī)章、規(guī)則的制定。《證券法》和<會計法》相繼出臺之后，證監(jiān)會應加強相關配套法規(guī)的完善工作，目前已經出臺了股票發(fā)行審核辦法、股票配售方法、兼并收購條例、上市公司管理條例、募股資金管理辦法等。今后隨著市場的不斷發(fā)展，還應不斷制定新的相關法規(guī)，以規(guī)范市場建設和保護證券市場投資者的權益。只有從法律方面保障了投資者利益不受違規(guī)行為的損害，方可從根本上保證投資者隊伍的穩(wěn)定，保證資本市場的長治久安。

2，4加大監(jiān)管機構對上市公司會計信息披露違規(guī)處罰的力度

近年來的實證研究結果表明，違規(guī)處罰的力度與上市公司的違規(guī)成本呈正相關關系。加大對上市公司會計信息披露違規(guī)處罰的力度，可以增加上市公司的違規(guī)成本，在一定程度上可以遏制上市公司違規(guī)行為。因此，證券監(jiān)管機構應加大對上市公司會計信息披露的違規(guī)處罰力度。對造假行為的指使者和操縱者應追究其民事賠償責任，情節(jié)嚴重者，應追究刑事責任，對參與造假的事務所及相關注冊會計師應加大民事賠償?shù)奶幜P力度。并輔以吊銷其執(zhí)業(yè)資格，情節(jié)惡劣者，應追究刑事責任，同時應追究事務所主要負責人的法律責任。