論述企業的內部控制制度

[摘 要]企業內部控制是現代企業管理的一項重要內容。它是企業為了提高生產經營管理工作質量，檢查各項經濟運行資料的真實性、正確性和可靠性，促進生產經營管理各部門協調工作，保證國家法律政策的執行，保護企業財產安全完整，達到預定的經營目標而建立的一種對企業生產經營、財務和財產管理等所進行的控制活動，是企業內部管理制度的重要組成部分，因此，應充分完善企業的內部控制制度并強化其實施。

[關鍵詞]內部控制 內涵 體系

1 企業內部控制的概述

企業內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產物質的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。

企業內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是企業內部控制的目標。

2，企業內部控制的內涵

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了“內部牽制的采用一一制約機制的建立一一控制體系的形成”三個階段。內部控制的職能不僅包括企業管理者用來授權與指揮進行購貨，銷售，生產等經營活動的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規章制度。因此，內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業生產經營活動，就需要有相應的內部控制。

企業制定內部控制制度的目的，在于保證其經濟活動的正常進行，保護企業資產的安全，完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性。推動與考核企業各項方針，政策的貫徹執行程度。評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。

3，企業內部控制的理解

3，1具有一定的目的性，為達成某種或某些目標而實施。

3，2控制是為了達到某個或某些目的而進行的過程，且是一種動態的過程，是使企業的經營依循既定的目標前進的過程。它本身是一種手段而非一種目的。

3，3控制不是某個事件或某種狀況，而是散布在企業作業中的一連串行動，是企業經營過程的一部分，與經營過程結合在一起，使經營過程發揮其應有的功能，并監督著企業經營過程的持續進行。換言之，內部控制與企業經營活動相互交織，為企業基本的經營活動而存在。

3，4控制深受企業內部和外部環境的影響，環境影響企業控制目標的制定與實施。

3，5每一個員工既是控制的主體又是控制的客體，既對其所負責的作業實施控制，又受他人的控制和監督。

3，6內部控制都是針對“人”而設立和實施的，企業內部會因此形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到企業的控制效率和效果。

3，7不斷完善內部會計控制機制

為保證內部會計控制實施的有效性，應注意完善內部會計控制機制，即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監督的原則以及企業內控制度的要求。

3，8會計人員的整體素質

這是有效實施內部會計控制的重要保證，會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。

4，會計政策和會計控制制度的建立

在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業在遵守會計準則的基礎上，應以本單位會計工作實際出發，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應作出書面文字規定，這樣，不僅有利于企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利于企業會計政策的前后連貫。

4A明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。

4，2明確資產記錄與保管的分工。

4，3明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。

4，4明確規定建立財產清查盤點制度。

4，5明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法，

5，構建具有良好績效的內部控制體系

5，]完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，主要是指重大影響因素。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。

5，2進行全面的風險評估。面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業經營風險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經營風險，已成為企業內部控制制度的重要內容之一。

5，3設立良好的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序，控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。

控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業一般根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，一般包括對人的素質、任職資格以及業績考核的控制，企業運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產物質管理、質量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統的構建、內部監督機構運作等方面進行的控制，

5，4建立統一的管理信息系統，一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果，具體講，應有助于控制標準的建立和修正，控制活動成效的評定、控制報告的擬定和以及改進建議的及時傳達。

5，5加強企業的內部監督。要確保內部控制制度被切實地執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。

內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在內部控制的監督過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用，內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內部控制水平服務，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部控制才能發揮應有的作用。