加強應收賬款管理,降低企業經營風險

應收賬款是指企業因對外銷售產品、材料、供應勞務及其它原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其它單位收取的款項，是企業流動資產的一個重要組成部分。隨著市場經濟的發展以及商業信用的推行，企業應收賬款數額普通明顯增多，如何加強應收賬款的管理，對提高資金使用率，降低企業經營風險具有十分重要的意義。

1 應收賬款形成的主要原因：

1.1 為了擴大銷售，增強企業競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，企業為了擴大銷售，提高市場占有份額，采取現金折扣、賒銷的方式進行銷售，這是形成應收賬款的主要原因。

1.2 為了減少庫存，降低存貨風險和費用開支。企業存貨較多時，相應就要增加管理費用、倉儲費用和保險費等支出，因此，當企業產品存貨較多時，一般都采用較優惠的信用條件將產品賒銷出去，將庫存商品轉化成應收賬款，節約相關費用的支出。

1.3 銷售和收款的時間差距。發貨時間與收到貸款的時間不一致，也導致應收賬款的發生，但這種情況產生的應收賬款，不屬于商業信用行為，也不是應收賬款的主要內容。

2 應收賬款產生的經營風險：

2.1 應收賬款管理費用的增加，壞賬損失發生，影響企業效益。一方面應收賬款的管理需要支付催賬費用等成本，另一方面，拖欠時間越長的款項收回的可能性越小，易形成壞賬損失。這些都會使企業的經濟效益受到一定影響，減少企業的當期利潤。

2.2 加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但并未使企業的現金流人增加，相反，由于應收賬款的形成，使企業銷售收入得以確認，而流轉稅是以銷售實現作為計稅依據的，企業必須用沒有增加的現金去交流轉稅，如：增值稅、消費稅、資源稅、城建稅以及企業所得稅，這些都加速了現金的流出。

2.3 占用企業的生產經營資金。降低資金的周轉速度。應收賬款未實現現金的流入，使得企業的資金形不成良性循環，企業的資金周轉速度減慢，大量流動資金沉淀下來，致使企業生產經營資金短缺，使企業無法經營。

3 應收賬款的管理：

3.1 制定合理的信用政策

應收賬款賒銷效果好壞，依賴于企業的信用政策。信用政策主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策等。對賒銷的客戶，公司建立嚴格的信用評定和審核制度，根據前期合作及一些必要的了解，如：客戶的資信狀況、財務狀況、生產經營情況等，針對不同的客戶給予不同的信用額度和信用期限及折扣，對客戶的信用采用動態管理辦法，即每半年根據前期合作情況，對客戶的信用情況重新評定，使客戶始終保持一種利益的驅動。

3.2 建立完善的應收賬款管理臺賬制度

公司對客戶設立應收賬款臺賬，詳細反映每一個客戶應收賬款的發生、增減、余額及其每筆業務信息，并按客戶欠款的風險程度及信用期間建立相應臺賬。

3.3 建立定期對賬制度

對應收賬款公司財務要形成定期對賬制度，每隔三個月或半年必須同客戶核對一次賬目，對一些停運、易出現問題或超信用政策的客戶至少在一年內應面對面對賬，對賬以后要形成具有法律效應的文書，以便債權的維持。

3.4 建立應收賬款定期清零管理制度

對正在運行的客戶實行一年內應收賬款清零的管理，即在一個年度內，在雙方財務將賬務核對正確的前提下，使雙方的應收、應付賬款科目清理至零。從清零的那個時刻起，視同新客戶重新進行業務往來。極大的方便了應收賬款的管理。

3.5 建立應收賬款的催收制度

到期的應收賬款，由負責的銷售人員及時提醒客戶付款，將應收賬款的催收與銷售部的工作掛鉤，對超信用政策形成的應收賬款，或造成壞賬損失的業務部門和責任人，按公司內部績效考核的制度進行懲罰。

3.6 建立應收賬款的終身責任制度

對于從事營銷業務的人員，在上崗之前先要交納一定金額的保證金，對于經手的業務，無論責任人怎樣調動，均以收回所經辦業務的應收賬款為前提，否則，要追究其有關責任。并作為業績總結考評依據。

3.7 轉化應收賬款形式，減少企業壞賬發生

將一些賬齡較長的且無正常業務往來的應收賬款，采取“打包”出售的形式，及時回籠資金，另外，還可以利用業務往來三角債的關系，抵消一些呆壞賬，以減少損失的發生。