淺析我國企業內部控制建設存在的問題及對策

摘要：內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是企業生產經營并順利實現經營目標的基礎。國際性企業經過多年的發展已經形成了相對完善的內部控制體系，而我國企業的內部控制卻存在著許多問題。因此，本文首先對我國企業內部控制存在的問題進行分析，據此提出加強我國企業內部控制建設的建議和對策。

關鍵詞：淺析，內部控制，對策

1、前言

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是企業生產經營活動賴以順利進行的重要基礎。隨著經濟的全球化、一體化，企業的內部控制愈發重要。西方發達國家的企業對內部控制的重要性早有認識，并且經過漫長的發展已到達到相當發達的程度，形成了一整套較為完善的內部控制體系。然而，對我國來講，全面認識內部控制還剛剛開始，內部控制的建設才剛剛起步。2008年5月和2010年4月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會先后發布了《企業內部控制基本規范》和20項企業內部控制配套指引，由此確立了我國企業內部控制的規范體系，并推動我國企業內部控制進入了法制化、規范化的新階段。許多企業以此為契機，把內部控制作為貫穿企業經營管理與風險控制的系統工程來建設并已初顯成效。本文就是要對我國企業內部控制存在的問題進行分析，提出加強我國企業內部控制建設的建議和對策。

2、企業內部控制建設存在的問題

2.1管理層認識不足

目前，我國在內部控制方面仍處于起步階段，還沒有建立規范、高效的企業內控體系。許多企業的管理層特別是高管仍機械地認為內部控制就是各種規章制度的制定和執行，認為只要建立了各種規章就等于建立了內部控制機制，而忽視對行為者的控制。更有甚者認為控制只是一種權力，而不能主動控制。另外，還有一些企業的管理者認為內部控制就是內部成本控制和內部資產安全控制。可見，企業的管理層對內部控制的認識還停留在起步階段，已經難以滿足新形勢下對企業內部控制的要求。

2.2制度不完善

許多企業雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但是，在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構。監事會更是如同擺設，獨立董事經常不履行其應有職責。而且，許多股份有限公司連一些必要的機構都沒有設置。可見，目前許多公司僅僅具有現代企業的外殼，但卻沒有從本質上形成真正的法人治理結構。特別是一些股份制改造的國有企業，公司總經理往往兼任董事會董事或董事長，權力不能受到有效的監督。另外，許多企業缺乏相應的激勵與約束機制、人事政策和各部門規章制度。制度性的缺失，使得許多企業在第一層內部控制就存在了許多漏洞。

2.3風險評估和控制力度不夠

環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理會面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等。從我國企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理層人員的思想中風險意思不足，許多企業沒有設置風險管理機制，應變能力和抗風險能力較差。

2.4人力資源未科學合理使用

員工是企業有效執行內部控制的主體，每個員工的表現和主觀能動性直接關系到企業內部控制執行的成效。經過多年企業人力資源的發展，多數企業制定了較為詳細合理的人力資源政策，但是，目前的政策依然存在些不足之處：一是權力和責任不夠對等，這樣容易阻礙發揮員工的主觀能動性；二是過分重視物質獎勵；三是對員工的在職教育重視不足，員工的技能和知識更新較慢，使得企業的內在能力降低；四是獎懲考核制度不夠完善，無法充分調動員工的積極性。

3、完善企業內部控制的建議

3.1更新觀念，提高認識

內部控制的成敗如何取決于企業員工的控制意識和行為，而企業的管理層對內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。內部控制的制定、執行都離不開管理層的態度，離不開他們的經營思想和理念。只有管理層重視內部控制，從思想上認識到它的作用，在實際行動中貫徹控制的政策、措施和程序，才會有助于內部控制得到充分的發揮。因此，首先就是要加強對企業管理層的內部控制宣傳、提高他們自覺執行內部控制的意識。其次，要在制定控制有關規定時明確管理層應負的責任；最后，要對員工進行內部控制教育，使得他們對內部控制有充分的認識。只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制要求、從而推動整個企業內部控制得以貫徹和執行。

3.2建立有效的內部控制制度

建立內部控制制度要貫徹相互牽制原則和協調配合原則。牽制原則即一項完整的經濟業務活動，必須經過橫向、縱向具有互相制約關系的2個或2個以上的控制環節方能完成。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，協調配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則的重點是不相容職務相互分離，建立崗位責任制和對會計憑證的控制。同時，要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，做到既相互牽制，又相互協調，從而在保證質量及提高效率的前提下完成經營任務。另外，要建立內部控制標準體系及檢查考核和評價機制。企業內部控制應滿足以下幾方面的要求：首先制定的標準應包括內部控制制度的各個方面，形成一個完整的體系；其次對崗位責任制定詳細具體的標準；最后對內部會計控制內容制定規范性標準。不僅要建立內部控制標準體系，還要定期或不定期地檢查考核和評價，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議，對執行內部控制成效顯著的部門、人員給予表彰，對違反內部控制者提出批評和處理意見。

3.3加強風險評估，提高風險意識

隨著經濟的發展、經濟環境的變化，企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，風險影響著每個企業的生存和發展，企業管理者必須密切注意企業可能遭到的風險，并采取有效措施。因此，企業要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業面臨的經營風險和財務風險進行全面的防范和控制。特別是要發揮董事會各專業委員會的作用，及早地進行風險評價，確定風險領域，防患于未然。具體來說主要包括加強企業的風險意識教育，對廣大工進行風險知識培訓，建立相應風險管理機制，最終形成一種人人參與的良好氛圍。

3.4提高員工素質，建立良好企業文化

一個再好的制度仍然需要有高素質的人來貫徹執行，否則這個制度也無法發揮它應有的作用。企業必須提高企業人員的素質，以便保證內部控制有效運行。因此，企業高層領導人除了自身起表率作用以外，還要引導其員工做道德范圍以內的事。因此，一方面要不斷的提高企業管理人員的素質；另一方面要加強企業員工的培訓和在崗教育，提高員工素質。

企業文化是企業在長期經營活動中逐漸形成的，也是企業員工認同的具體體現。企業員工在企業經營活動中很自然地用共同行為準則約束自我的行為，并以此調節人與人之間的關系。它能排除企業發展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內部關系。員工們愿在邁向企業發展目標的過程中彼此尊重，互相學習。這種凝聚力的產生，能使企業上下團結一致，努力為實現企業的目標而奮斗，它不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時還可以提高企業的競爭力。因此，建立高效的內部控制體系需要企業文化的幫助。要通過企業文化喚醒員工的主體意識，喚起員工的主人翁精神，讓員工成為自己的主人、企業的主人，更好地為企業服務。這樣，企業內部控制建立在共同的倫理道德規范的企業文化之上，實現真正意義上的團隊精神。

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（作者單位：沈陽鐵路局大連車務段）