會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)探討

[摘 要] 本文主要針對高校涉稅課程內(nèi)容重復(fù)、時間短而不連續(xù)，教學(xué)效果不佳而提出教學(xué)改革思路。會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程內(nèi)容選取上以具體涉稅業(yè)務(wù)為主，統(tǒng)籌歸并，教學(xué)上講求理論與實(shí)踐并重，技能上加強(qiáng)手工與計(jì)算機(jī)的雙重操作，以促進(jìn)會計(jì)學(xué)專業(yè)“厚理論、操作強(qiáng)”的應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。

[關(guān)鍵詞] 涉稅課程; 統(tǒng)籌教學(xué); 會計(jì)學(xué)專業(yè); 優(yōu)勢

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 21 . 034

[中圖分類號]G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)21- 0064 - 03

目前，本科院校的會計(jì)學(xué)專業(yè)所開的涉稅課程有稅法、稅收學(xué)、稅務(wù)會計(jì)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理、納稅申報等涉稅課程，有的院校開兩門，有的開三門，內(nèi)容上有重復(fù)，時間短而不連續(xù)，學(xué)生學(xué)起來較為吃力難懂，對整個涉稅課程無整體感。因此有必要對涉稅課程教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行整合，減少課程內(nèi)容的重復(fù)，加強(qiáng)銜接，促進(jìn)會計(jì)學(xué)專業(yè)“厚理論、操作強(qiáng)”的應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。

一、會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)的內(nèi)涵與目標(biāo)

(一) 內(nèi)涵

會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)旨在探討會計(jì)本科專業(yè)如何將多門涉稅課程統(tǒng)籌歸并為一門內(nèi)容不重復(fù)、理論與實(shí)踐并重的綜合型課程，通過對會計(jì)專業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理能力的研究來安排涉稅課程的教學(xué)內(nèi)容，通過對涉稅課程教學(xué)方法和實(shí)踐教學(xué)模式的改革來加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，通過對涉稅課程的理論教育和職業(yè)資格考證的對接， 培養(yǎng)既會手工又會計(jì)算機(jī)處理涉稅業(yè)務(wù)、自主學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的能進(jìn)行稅收籌劃的會計(jì)應(yīng)用型人才， 縮短學(xué)校教育與實(shí)際工作的距離。

(二) 目標(biāo)

1. 以培養(yǎng)會計(jì)專業(yè)學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)處理能力為目標(biāo)，將多門涉稅課程統(tǒng)籌歸并為一門涉稅課程。培養(yǎng)會計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生計(jì)算稅金、核算稅金、上報稅金、籌劃稅金的涉稅業(yè)務(wù)處理能力，將稅法、稅收學(xué)、稅務(wù)會計(jì)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理、納稅申報等6門課程的精華部分集中到一門課程來講述，重點(diǎn)突出，避免重復(fù)，打破舊的教學(xué)框架。

2. 涉稅課程理論與實(shí)踐并行的整體教學(xué)模式。為實(shí)現(xiàn)會計(jì)專業(yè)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，加強(qiáng)學(xué)生綜合能力的培養(yǎng)，模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)、校外見習(xí)、案例教學(xué)要接近涉稅課程總課時的50%，使學(xué)生不僅有扎實(shí)的稅法理論知識，具有常見涉稅業(yè)務(wù)的處理能力，還能進(jìn)行稅務(wù)登記、注銷登記和手工報稅、軟件納稅申報等工作，增強(qiáng)動手能力和操作的協(xié)調(diào)能力。

3. 立足長遠(yuǎn)，提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)和職業(yè)拓展能力。涉稅課程的統(tǒng)籌教學(xué)在于激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生在以后工作中自主學(xué)習(xí)、誠實(shí)納稅，在不違背法律、法規(guī)的情況下進(jìn)行納稅籌劃、合理避稅，為企業(yè)爭取更多效益，同時還培養(yǎng)學(xué)生探究精神和團(tuán)隊(duì)合作精神。

二、國內(nèi)高校會計(jì)專業(yè)涉稅課程教學(xué)研究現(xiàn)狀

通過對中國期刊網(wǎng)的查詢，我國高校2005-2009年在涉稅課程方面的教學(xué)研究論文并不多，稅法課程有43篇論文，稅務(wù)會計(jì)課程有35篇，稅收學(xué)課程有11篇，納稅籌劃課程有11篇，稅務(wù)代理課程有3篇。這些論文主要提出的觀點(diǎn)有:在教學(xué)方法上提出采用啟發(fā)式、討論式、案例教學(xué)、互動式教學(xué);在教學(xué)內(nèi)容上強(qiáng)調(diào)與會計(jì)其他課程的聯(lián)系;實(shí)踐教學(xué)上需加大實(shí)踐的訓(xùn)練力度;提倡稅務(wù)會計(jì)采用模擬實(shí)訓(xùn)的形式;提倡運(yùn)用報稅軟件進(jìn)行納稅申報等。法學(xué)專業(yè)的稅法課程研究強(qiáng)調(diào)了稅法的法學(xué)原理，而會計(jì)專業(yè)的涉稅課程的教學(xué)改革都趨向操作能力的培養(yǎng)。

從目前國內(nèi)外研究現(xiàn)狀來看，大都是分別從每門課進(jìn)行單獨(dú)教改研究，把多門課作為一個整體進(jìn)行統(tǒng)籌教學(xué)設(shè)計(jì)的研究尚不多見。對會計(jì)學(xué)專業(yè)而言，這些課程中的有些內(nèi)容學(xué)生都有必要學(xué)，但學(xué)校一般只開設(shè)兩門左右。開設(shè)的課程彼此之間內(nèi)容有重復(fù)，沒開設(shè)的課程教學(xué)內(nèi)容又有遺漏，因此，對多門課程進(jìn)行統(tǒng)籌教學(xué)設(shè)計(jì)很有必要。

三、會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)是可行的

(一) 國外教學(xué)經(jīng)驗(yàn)為涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)奠定基礎(chǔ)

美國會計(jì)教育改革委員會發(fā)布的《會計(jì)教育目標(biāo)》中規(guī)定，會計(jì)教育課程包括:一般教育、一般商業(yè)教育、一般會計(jì)教育和專門會計(jì)教育。揚(yáng)百翰大學(xué)則將大學(xué)三年級與四年級的會計(jì)學(xué)課程，改為一個24 學(xué)分的基礎(chǔ)課程，該課程以業(yè)務(wù)循環(huán)為中心，融合了稅法、審計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)及商法等課程內(nèi)容，從而使學(xué)生能夠了解有關(guān)專業(yè)知識的相互聯(lián)系和影響。教科書已不再被當(dāng)作教學(xué)的主要依據(jù)，而是若干教學(xué)材料中的一種。在揚(yáng)百翰大學(xué)，其他商業(yè)材料，如華爾街日報、商業(yè)周刊、福布斯、財(cái)富等都是教學(xué)材料的重要組成部分。因此涉稅課程的統(tǒng)籌歸并是可行的，以涉稅業(yè)務(wù)和工作內(nèi)容為基礎(chǔ)，對各稅種進(jìn)行算稅、報稅、核稅、稅收籌劃，不以某一教材作為唯一的教學(xué)依據(jù)，而是吸收各涉稅課程的最精華部分來培養(yǎng)學(xué)生的涉稅業(yè)務(wù)處理能力以及其他審計(jì)、財(cái)務(wù)分析等方面的能力。

(二) 發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)提供平臺

校園網(wǎng)作為高校信息化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已粗具規(guī)模，它已擁有最大的用戶群，幾乎包括學(xué)校的所有教師和學(xué)生。高效應(yīng)將校園網(wǎng)作為一種教學(xué)資源有效地加以利用，解決會計(jì)專業(yè)教學(xué)中存在的問題。涉稅課程的改革思路是將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的教學(xué)優(yōu)勢與傳統(tǒng)的以教師主講為中心的班級授課模式進(jìn)行互補(bǔ)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用貫穿在涉稅課程教學(xué)中，建立一種集課堂教學(xué)與課外網(wǎng)上互動、理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐操作、學(xué)習(xí)活動與上網(wǎng)活動融為一體的新型會計(jì)教學(xué)模式，為傳統(tǒng)的課堂教學(xué)提供一個無時空約束的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺。

(三) 經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境為涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)提供了改革氛圍

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計(jì)越重要。各大中型企業(yè)從事財(cái)稅工作的人員越來越受到青睞，特別是納稅籌劃在企業(yè)中的地位越來越重要。企業(yè)管理的一個重要目標(biāo)是以最小的耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益， 而納稅本身是企業(yè)的一項(xiàng)必要支付， 如何用好、用準(zhǔn)、用足稅收政策， 便成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。另外， 辦理納稅事項(xiàng)也是企業(yè)會計(jì)的一項(xiàng)日常工作。一名稱職的會計(jì)， 應(yīng)當(dāng)既精通會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理， 又精通稅法和稅收籌劃。如果不懂稅法， 一方面， 不能準(zhǔn)確計(jì)量屬于企業(yè)自身的損益， 導(dǎo)致會計(jì)信息失真; 另一方面， 可能會造成多繳稅款而喪失自身的稅收權(quán)益?；蛘呱倮U稅款被認(rèn)定為偷稅而遭受處罰， 使企業(yè)蒙受損失。所以，在當(dāng)前形勢的驅(qū)使下，涉稅課程不僅為專業(yè)教育所重視，而且也為專業(yè)學(xué)生所看重，它已經(jīng)在財(cái)經(jīng)類專業(yè)教育中占有重要地位。

三、會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)的優(yōu)勢

(一) 明確知識能力本位的教學(xué)理念，轉(zhuǎn)變涉稅課程教學(xué)的功能定位

理念是遠(yuǎn)景及方向的指引原則。科學(xué)的教育理念能夠正確地反映教育的本質(zhì)和時代的特征，明確教育的方向。會計(jì)本科教育理念決定著會計(jì)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)的模式、教學(xué)的課程體系與內(nèi)容以及教學(xué)的方法與手段。明確知識能力的教育理念是進(jìn)行涉稅課程教學(xué)改革的關(guān)鍵所在。涉稅課程教學(xué)的知識目標(biāo)要求學(xué)生熟悉各稅種的法律法規(guī)，熟練掌握各稅種的應(yīng)納稅額計(jì)算與核算。能力目標(biāo)要求學(xué)生能進(jìn)行稅務(wù)登記、注銷登記和手工報稅、軟件納稅申報等工作，增強(qiáng)動手能力和操作的協(xié)調(diào)能力。教學(xué)過程中必須注意知識與能力的融會貫通。

(二) 實(shí)施全方位的教學(xué)實(shí)踐模式，鞏固專業(yè)知識及技能操作

涉稅課程是一門應(yīng)用性課程，是一個完整的教學(xué)體系，涉稅課程的實(shí)踐教學(xué)是必要的和必須的。通過實(shí)踐教學(xué)，可增強(qiáng)學(xué)生對實(shí)務(wù)操作的感性認(rèn)識，解決所學(xué)稅法理論與實(shí)際相結(jié)合的問題。因此建立涉稅課程全方位教學(xué)實(shí)踐模式很有必要，從課間案例計(jì)算分析到各稅種分項(xiàng)實(shí)訓(xùn)再到課程完結(jié)后的綜合實(shí)訓(xùn)以及校外見習(xí)，從手工到計(jì)算機(jī)，從理論到籌劃。既可以規(guī)范涉稅課程實(shí)踐教學(xué)，使培養(yǎng)的學(xué)生既有扎實(shí)的稅務(wù)理論功底，又有稅務(wù)會計(jì)核算能力，更有熟練的計(jì)算、填表、報稅等一系列納稅實(shí)務(wù)操作能力以及稅務(wù)分析的籌劃能力，從而滿足社會對畢業(yè)生的要求。

(三) 注重學(xué)生自主學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，拓寬會計(jì)人才的職業(yè)范圍

近年來，我國企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范從部門會計(jì)制度到與國際會計(jì)準(zhǔn)則的接軌，我國的稅收法規(guī)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在不斷修訂，發(fā)生了巨大的變化。我國古人所說的“授人以魚，僅供數(shù)餐之需;授人以漁，則可終身受用”;美國會計(jì)教育改革委員會(AECC)在反思會計(jì)教育的有效性時，也提出了“為日益拓展的會計(jì)職業(yè)界作準(zhǔn)備”的會計(jì)教育目標(biāo)，認(rèn)為會計(jì)教育的目的并非是要讓學(xué)生在剛剛從事會計(jì)職業(yè)時即已成為專業(yè)的會計(jì)工作者，而要使學(xué)生具有作為一名會計(jì)人員所應(yīng)具備的學(xué)習(xí)能力。因此涉稅課程通過教學(xué)方法的改革來培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和自主學(xué)習(xí)能力，通過與職業(yè)資格的考試內(nèi)容的對接來促使學(xué)生掌握繼續(xù)學(xué)習(xí)的技能，使學(xué)生能夠適應(yīng)變化極快且日趨復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷更新自己的知識，來拓寬自己的職業(yè)范圍。

四、會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)的具體實(shí)施內(nèi)容

1. 將企事業(yè)單位的具體涉稅業(yè)務(wù)及工作內(nèi)容融入涉稅的統(tǒng)籌課程里。該課程包括7項(xiàng)內(nèi)容:納稅準(zhǔn)備、增值稅業(yè)務(wù)、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)、營業(yè)稅業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、個人所得稅代辦稅業(yè)務(wù)、其他小稅種業(yè)務(wù)。

2. 實(shí)施以四大操作技能為主的理論與實(shí)踐并行的培養(yǎng)教學(xué)模式，涉稅的統(tǒng)籌課程里除了納稅準(zhǔn)備之外，其他6項(xiàng)內(nèi)容均需要求進(jìn)行以四大操作技能為主的教學(xué)與實(shí)踐訓(xùn)練。四大操作技能為:企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)稅款計(jì)算;納稅申報;稅務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)處理;相應(yīng)稅種的納稅籌劃。

3. 以涉稅工作任務(wù)驅(qū)動設(shè)計(jì)每節(jié)課的教學(xué)內(nèi)容，以案例教學(xué)展開教學(xué)內(nèi)容，以學(xué)生手工模擬操作、計(jì)算機(jī)模擬操作來實(shí)現(xiàn)崗位技能的提高。

4. 利用“項(xiàng)目工作法”“分角色實(shí)訓(xùn)法”“案例引導(dǎo)分析法”“網(wǎng)絡(luò)自主學(xué)習(xí)法”等教學(xué)方法來提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，以加強(qiáng)教學(xué)效果和鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容。

5. 應(yīng)用現(xiàn)代化教學(xué)手段(多媒體實(shí)訓(xùn)室、電算化實(shí)訓(xùn)室)進(jìn)行教學(xué)，實(shí)現(xiàn)工作項(xiàng)目的仿真訓(xùn)練，根據(jù)虛擬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和相關(guān)的仿真原始憑證，由學(xué)生按照會計(jì)核算程序編制記賬憑證，登記賬簿，然后通過匯總手工填寫納稅申報表;且還需利用企業(yè)網(wǎng)上報稅系統(tǒng)軟件，根據(jù)虛擬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的模擬資料進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報。

6. 學(xué)生學(xué)習(xí)成績的檢驗(yàn)主要是對各稅種申報納稅技能的考核，考核標(biāo)準(zhǔn)參照助理會計(jì)師資格考試——稅法內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)制定，適當(dāng)延伸到注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師的考試知識點(diǎn)，成績的構(gòu)成分為理論與實(shí)踐兩部分。

7. 涉稅課程教學(xué)內(nèi)容變化較快，要求教師隨時關(guān)注稅收法律法規(guī)變化情況，注重知識的更新和補(bǔ)充，培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)快速變化要求的能力。涉稅課程教學(xué)內(nèi)容體系與法律、會計(jì)、財(cái)務(wù)等知識聯(lián)系緊密，既要保持各學(xué)科自身獨(dú)立的理論與方法體系，同時又要體現(xiàn)各門學(xué)科之間的聯(lián)系、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，才能使教學(xué)內(nèi)容成為一個具有內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)的層次分明的整體。

涉稅課程教學(xué)實(shí)施內(nèi)容如圖1所示。

五、結(jié)語

涉稅課程的統(tǒng)籌教學(xué)將使學(xué)生的涉稅業(yè)務(wù)處理能力能得到明顯提高。這種教改思想不僅可在經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)教學(xué)中推廣應(yīng)用，而且完善后可以在所有應(yīng)用型專業(yè)的專業(yè)課程中針對相近課程實(shí)施，防止課程內(nèi)容的重復(fù)設(shè)置，加強(qiáng)學(xué)生實(shí)務(wù)能力的綜合訓(xùn)練，加強(qiáng)課程在業(yè)務(wù)中的聯(lián)系，加強(qiáng)現(xiàn)代教學(xué)手段的運(yùn)用。不同的應(yīng)用型專業(yè)可能存在一定的差異，但基本指導(dǎo)思想和基本方法是一致的。

涉稅課程的教學(xué)探討將為地方高校教學(xué)改革、提高教學(xué)質(zhì)量、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量提供新的視角和途徑。為成就大學(xué)生未來就業(yè)能力、拓展能力及可持續(xù)發(fā)展提供理論依據(jù)與具體實(shí)踐的借鑒。

注:本文為湖南文理學(xué)院2010年教研課題“會計(jì)學(xué)專業(yè)涉稅課程統(tǒng)籌教學(xué)改革與實(shí)踐研究”研究成果之一。

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