稅高于利潤 能否倒逼稅制改革

行業內看，中小企業的稅負長期高于大企業，從全行業來說，“稅比利潤高”則是肯定的

為深入了解家電業的稅負現狀，《嘹望東方周刊》走訪了格力集團、美的集團與中山奧馬電器有限公司。前二者分別是2009年營收規模最大的國企與民企，奧馬電器則是成長型中小企業的代表，連續兩年冰箱出口額位居全國第一。

三家不同類型的代表性企業中，格力與奧馬的財務負責人均表示，企業整體稅負較重。美的電器未正面表態。

“稅比利潤高那是肯定的”

“企業稅負是比較重的，好在我們申請了高新技術企業。如果沒有申請，那就更麻煩了。”談及企業稅負，負責財務管理的奧馬電器副總裁王濟云快人快語，“稅比利潤高那是肯定的，除非你有超過5％的利潤。現在家電行業誰有5％以上的利潤率?”

對于部分上市公司利潤率高于5％的現象，王濟云說：“上市公司報表上的利潤，有些可能是其他業務的利潤，不一定是營業利潤。而且上市公司有很多勾兌，高利潤可能是‘充’出來的。”

格力電器財務部副部長廖建雄則以具體數據來說明事實：“我們可以做一個對比。1996年上市以來，我們上繳的稅有123億，利潤有99億，稅是超過利潤的。”

廖建雄告訴《瞭望東方周刊》，增值稅占了家電企業上繳稅費的“絕大多數”：“格力屬于制造行業，以增值稅為主。

因為它屬于價外稅，價稅分離，一般在對外的財務報表上體現的是不含稅的收入。”

增值稅之外，第二大稅額是企業所得稅，以稅前利潤為基數進行相應計算。

為減輕實際的所得稅稅負，兩稅合并之前，許多企業與外資合作，變身“中外合資”，以享受“兩免三減半”的稅收優惠。

美的、奧馬均引入過外資參建企業。王濟云表示：“如果按照正常的所得稅稅率，負擔太重。”

其他還有些稅費附加，以流轉稅為基數進行計算，主要的有城建稅和教育費附加，這兩個相加占了流轉稅的10％。此外還有些小稅種，如房產稅，車船稅等。

中小企業稅負更高

2009年，以增值稅改革為主的結構性減稅貫穿于企業的生產環節。

對增值稅轉型，3家調研企業總體持積極態度。美的電器有關負責人也表示：“企業投資生產設備的固定資產獲取的增值稅進項稅金準予抵扣，降低了企業投資負擔，有助于企業擴大技術投入，實現產業升級。”

增值稅改制將征稅方式從生產型改為消費型，有益于企業減負，但這還取決于生產設備的投資階段。

“如果前期已經大部分投入了，政策改變給你帶來的優惠就不大。如果是新企業，采購的固定資產比較多，就能夠體現抵扣。但像我們前期投入得比較大，后期投入只會增加一部分，對整體稅負的減輕就不會有太多幫助。”廖建雄稱。

此次轉型中，小規模納稅人的稅率也有所降低，統一降至3％，但小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，不抵扣進項稅額，因此購進固定資產時不能享受增值稅轉型的實惠。

復旦大學經濟學教授韋森告訴本刊記者，中小企業的稅負長期高于大企業。

王濟云很認同這一看法：“地方政府可能會給大企業一些稅收優惠政策，拿資源也會有一定優勢，比如拿地，可能會有‘零地價’。我們這種中小企業……我們還算有點知名度，如果一點知名度都沒有，拿地的代價是很高的。”

奧馬所在的中山市南頭鎮，地價已接近50萬元一畝。

“為什么美的等大企業都要到外地去投資?主要就是減免稅收，而且拿地非常便宜。”王濟云表示。

減免的政策在報表上是很難看到的。

報表可以顯示的項目有“稅費返還”，除出口退稅外，“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”之類的返還稅額也包括在內，但不會具體說明。王濟云稱，奧馬從未享受過這類政策優惠。

增值稅轉型不徹底

增值稅轉型帶來的興奮之外，企業的實際感受是，整體稅負沒有減輕。

廖建雄說：“國家政策調整的出發點本來是想減輕企業稅負，但對我們企業自身而言，政策影響不太大。一些政策出臺前后，對單個企業并沒有太大區別。”

2008年對企業所得稅的改制，使內外資企業的所得稅稅率統一為25％，受益者主要是原所得稅稅率高達33％的內地企業。而身處經濟特區、開發區的企業，原所得稅稅率是15％，若不被列入“高新技術企業”，所得稅稅率反而提高。

出口退稅方面，前幾年國家的政策有過多次變化，從全額退稅，慢慢降到13％、11％，之后又慢慢上調，對單個企業的實際影響也不大。

企業稅負未明顯降低的另一個重要因素是，增值稅轉型本身還不夠徹底。現在只能對固定資產設備的進項稅額允許抵扣，其他如房產等固定資產的進項稅額還不能抵扣，這與房地產業征收營業稅有關。

可以預見，企業所得稅合并、增值稅轉型之后，營業稅將成為稅制改革的下一個突破口。

個稅制度缺陷

近年來，伴隨著“減稅”呼聲的另一個問題是，費比稅重。不過，在參與調研的企業看來，以往“亂攤派”的現象已有所減少。

這方面的開支中，讓企業感到吃力的主要是社保方面的費用。

王濟云感慨：“去年珠三角用工荒，導致勞動力成本大幅增加。”

廖建雄也坦承，企業在這方面的負擔確實不輕：“如果國家財政資金緊張，支出項目較多，就會希望企業幫國家多承擔一些責任。前幾年，國家社保體系的欠缺比較嚴重，社保體系沒有建立之前，一些老國企解決遺留問題都是用后面的資源來進行彌補。國家社保資金的缺口是非常大的。”

另一方面，《勞動法》出臺后對社保費用的繳納管理得更為嚴格。

近日引起熱議的社保稅，更成為不少企業的“心病”。

傳知行社會經濟研究所的一份報告指出，中國的稅收過分依賴于增值稅和營業稅等流轉稅，個稅比例只有全部稅收的7％。而在美國和歐洲，個人所得稅所占總稅收的比例都超過50％，是稅收的主體。

流轉稅是一種間接稅，它的納稅人并非稅負人，隨著商品的流轉，流轉稅的大部分都會被轉嫁給后續環節。消費者是全部稅款的最終承擔者。

個稅制度的缺陷已引起日益廣泛的關注。獨立學者劉植容撰文稱：“中國個稅制度落后美國100年”，并主張收個稅應以家庭為單位。

廖建雄認為，在個人所得稅的征收上，可以適當擴大稅基，調整極距：“否則現在工資2000元的人稍微調高一點工資，就可能落到一個較高的稅率上。”

此外，受訪企業皆表示，2010年家電業面臨著嚴峻的成本壓力。一方面是原材料不斷上漲，另一方面，節能家電的補貼力度正在縮小。原來每臺300元到850元的補貼金額，現已降到150元到350元。

奧馬電器董事長蔡拾貳對成本控制感到擔憂：“想要提價，但目前來說很困難。”他認為，這幾年正是家電行業發展的關鍵階段，可能迎來新一輪的行業洗牌。

“現在稅率相對來說高一點。去年國外金融危機引起了全球性經濟危機，國家對財政支出的需求加大，對稅的征收就嚴格一些。

當然從另一個角度說，也是企業承擔了更多的社會責任。”采訪接近尾聲時，廖建雄停頓了一下，若有所思道，“這兩年會降稅嗎?可能性不大吧。”