淺談稅務系統政風行風建設

摘要 稅務部門通過清理職權、科學分權、公開亮權、制度控權，實現各部門由被動接受監督向主動防控轉變，強化自我發現、自我糾正、自我完善、持續改進的能力，促進權力規范透明高效運行。

關鍵詞 內控機制 黨風廉政 稅務系統

中圖分類號：D90.4

文獻標識碼：A

國家稅務總局《關于進一步加強稅務系統政風行風建設的意見》強調，要大力推進部門內控機制建設，將黨風廉政建設責任制的要求落實到部門、崗位、人員，通過清理職權、科學分權、公開亮權、制度控權，實現各部門由被動接受監督向主動防控轉變，強化自我發現、自我糾正、自我完善、持續改進的能力，促進權力規范透明高效運行。在當前和今后一個時期各級稅務機關要構建廉政內控管理機制，深入抓好黨風廉政建設。

構建內控機制體系

在基層國稅機關，要建立科學有效的內控機制，必須著眼于一套完整的內控體系，力求控得住、管得好，有實效。

建立健全內控領導體制和工作機制。要保證內控機制建設的順利推進，必須加強對內控機制建設的領導，建立健全內控領導體制。在基層國稅局，應成立內控領導小組和工作專班，負責研究解決內控機制建設中的各種問題，協調機制運行中的各種矛盾，提交違控問題的處理意見，為內控機制的有效運行提供堅強的組織保障。構建黨組統一領導，專班具體統籌，部門齊抓共管，干部人人參與的內控工作機制。

細化和完善權責體系。“明確權責分配，正確行使權力”是內控的核心，內控機制建設的重點在于解決權力和責任是否匹配問題。各部門要定期對現有機構、崗位的職責配備、權力分配的情況進行細化、規范和完善，明確各崗位人員在權力行使的各個環節所具有的權力和責任，實現崗位、權力、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

風險排查機制。有效實施內控的關鍵在于準確把握管理權和執法權運行中的風險點，即要有針對性地實施內控。要找準風險點，就必須圍繞權力運行的環節和過程進行。對照這個要求，各部門要緊密結合實際，認真進行自查梳理，要將行政管理權中的人、財、物的管理權和稅收執法權中的許可權、審批權、征收權、處罰權、強制權等作為重點，切實找出權力運行中的監控盲點和弱點，明確風險點。對查找出的風險點，要進行科學地分析和評估，將風險分為高風險、一般風險、低風險等相應類別實行分類管理，將高風險納入到基層稅務局層面進行控管，對于一般風險由科所部門控管，對于低風險由崗位人員自行控管，針對不同的風險類別進而制定相應的風險應對措施加以化解。

風險預警機制。實行風險預警，對于提醒稅務干部自我發現、自我糾錯、規避風險具有積極意義，這也是內控機制建設能為受控崗位及其人員所接受的魅力所在。建立科學的風險預警機制，及時發布有效的風險控制信息，是內控機制體系建設的重要一環。

工作問責機制。按照“有控必依，違控必究”的原則，對出現的違控行為實施嚴厲的工作問責是確保內控機制發揮威力的最終保證。出現權力失控或違控現象時，深層次的原因是沒有實行嚴格的內控問責制，該追究的沒有追究，該嚴處的被輕罰，由此造成了責任的淡化。對出現責任問題的要問責到崗到人，必要時相關領導也要承擔連帶責任。

內控機制治理稅務管理不作為、慢作為、亂作為等突出問題

在稅務系統開展內控機制建設是將先進的內控理論引入到稅收管理實踐中的新嘗試。筆者以為，所謂內控機制，即內部控制機制，是指各級稅務機關的管理層為保證工作目標的順利實現而制定并組織實施的對所屬稅務人員從事的行政管理活動和稅收執法活動進行風險控制和管理的一套政策、制度、措施及方法的總稱。

當前，在基層國稅機關行政管理權和稅收執法權(以下簡稱“兩權”)運行中，“工作消極應付、行政質效不高；執法過錯行為糾而不絕、反復出現；稅收管理不作為、慢作為、亂作為”等突出問題還客觀存在，這些問題嚴重制約和影響著國稅事業的科學發展。因此，構建部門內控機制，不斷加大和完善對“兩權”運行的監控制約，對于積極應對行政管理和稅收執法中的各類風險，保證權力的正確行使，具有十分重要的意義。國家稅務總局肖捷局長也曾指出：要把內控機制建設作為稅收體制機制建設的重要內容，結合稅制、征管、內部行政管理等改革，積極完善內部崗責體系，優化流程，健全制度，強化監督，形成權力層層分解、工作環環相扣、相互聯系制約的科學嚴密的管理鏈條，從源頭和機制上防范腐敗風險。

內控機制幫助稅務干部規避風險

實施內控機制，其目的是要通過內部控制機制作用的發揮，幫助稅務干部在行政管理權和稅收執法權的行使過程中，規范行為，規避風險，以利于崗位職責的全面履行。這里，首要的問題就是要讓全體稅務干部明確，內控到底要控什么?也就是必須明確內控的對象。一般來說，控制主要基于稅務干部在職責履行中存在風險，即職責規定該做的事沒有做即不作為，該按時做的事未做完即慢作為，不該做的事做了即亂作為，這些情形的發生都會給崗位人員帶來風險，他們會不同程度地受到相應的責任追究，包括經濟懲戒、組織處理、行政追究、刑事追究。從稅務部門的職能特性看，風險點主要源自行政管理權和稅收執法權的運行，正確地行使權力就會“風平浪靜”，錯誤地行使權力就會“風起云涌”。因此，內控的對象就是“兩權”的運行，通過強化內控的機制作用來引導“兩權”的正確行使，隨時糾正在權力運行中可能出現的偏差。

推進內控機制建設的預期目標，筆者以為，就是要在明確稅務干部權責的基礎上，進一步整合和規范工作流程，實現稅收管理工作各環節的無縫對接，在各工作節點之間形成一套既相互聯系、相互支撐，又環環相扣、相互制約的工作鏈條，有效解決稅務干部工作隨意性、習慣性、利導性等突出問題，構造稅務干部的工作行為和執法行為按照既定要求運行的行為模式，著力形成“稅收管理依法規范，稅務干部盡職盡責，風險管理科學高效，工作質效明顯提高”的工作局面。