對(duì)企業(yè)開展管理審計(jì)的思考

【摘要】 文章闡述了企業(yè)開展管理審計(jì)的重要意義和作用，并對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何開展管理審計(jì)提出了建議。

【關(guān)鍵詞】 管理審計(jì); 思考; 建議

管理是企業(yè)永恒的主題，是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，積極開展管理審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。作為一名從事內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員，更能切身體會(huì)到這一點(diǎn)。下面是筆者對(duì)企業(yè)開展管理審計(jì)的幾點(diǎn)淺顯思考。

一、為什么要開展管理審計(jì)

(一)從企業(yè)發(fā)展方面來(lái)看

站在企業(yè)的角度，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要保持自身的穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于提高綜合管理水平。而隨著市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化、投資的多元化以及管理層次的增多等因素影響，企業(yè)管理的難度也在不斷加大，如何對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)的、有效的管理，避免由于管理上的失誤給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和風(fēng)險(xiǎn)，成為擺在企業(yè)管理者面前的首要任務(wù)。管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要一環(huán)，因其具有內(nèi)部監(jiān)督、控制、協(xié)助和服務(wù)等諸多功能而為管理者所青睞，它通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理職能的健全性和有效性的評(píng)估，考查企業(yè)當(dāng)前管理水平、管理素質(zhì)以及管理活動(dòng)的優(yōu)劣，更重要的是能夠針對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見和建議，使企業(yè)的各項(xiàng)管理制度更加完善，管理活動(dòng)更有效果，符合和滿足了企業(yè)管理層的需要。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，管理審計(jì)將越來(lái)越凸現(xiàn)出其不可替代的作用和地位。

(二)從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方面來(lái)看

站在審計(jì)的角度，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，只有為管理者解決實(shí)實(shí)在在的困難和問(wèn)題，緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，為企業(yè)的發(fā)展不斷作出新貢獻(xiàn)，才能得到企業(yè)管理層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)才能不斷發(fā)展。積極開展管理審計(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的有效執(zhí)行、內(nèi)部政令的暢通，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)利益的提高，是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度、促進(jìn)自身發(fā)展的根本要求。

二、開展管理審計(jì)對(duì)企業(yè)有何作用

(一)發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用

積極開展管理審計(jì)，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，更重要的是能夠深入到企業(yè)管理工作的方方面面，密切關(guān)注并進(jìn)行全方位監(jiān)督。同時(shí)，還能夠?qū)λ鶎賳挝缓筒块T的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和對(duì)問(wèn)題的提示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位各部門依法經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益，不斷提高企業(yè)綜合管理能力和水平，促進(jìn)企業(yè)整體工作良性循環(huán)和健康發(fā)展。如筆者所在公司階段性開展的對(duì)下屬單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、法律目標(biāo)、社會(huì)目標(biāo)、政治目標(biāo)完成情況及管理情況的考核審計(jì)，就是對(duì)各單位全方位的工作對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與考核，促進(jìn)各單位發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢(shì)，查缺補(bǔ)漏，對(duì)標(biāo)管理，不斷整改，取得了良好的效果。

(二)發(fā)揮診斷和警示作用

積極開展管理審計(jì)，可以全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的偏差和失誤，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的各種主客觀原因，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理情況的診斷，揭示存在的問(wèn)題，警示潛在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)對(duì)癥下藥，提出科學(xué)的、切合實(shí)際的解決方案，使審計(jì)工作特別是管理審計(jì)，成為企業(yè)的良醫(yī)和巡查員，為企業(yè)的健康發(fā)展及時(shí)排除隱患，掃清障礙。

(三)發(fā)揮參謀和服務(wù)作用

針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的緊迫問(wèn)題、影響企業(yè)發(fā)展的擋手問(wèn)題、群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)開展管理審計(jì)，對(duì)查出的問(wèn)題予以揭示并提出整改建議，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者改善管理提供參考，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息，充分發(fā)揮管理審計(jì)參謀和助手的作用。同時(shí)，積極開展管理審計(jì)工作，也使得內(nèi)部審計(jì)部門與本企業(yè)各部門接觸更為廣泛、對(duì)本企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)了解更為全面，綜合性更強(qiáng)，能夠?yàn)橄聦賳挝缓拖嚓P(guān)部門提供咨詢和服務(wù)，也能夠及時(shí)把他們的困難、問(wèn)題和意見反饋給企業(yè)管理者，發(fā)揮承上啟下、信息溝通的作用。

三、對(duì)如何開展管理審計(jì)的幾點(diǎn)建議

總體上說(shuō)，開展管理審計(jì)可從兩大方面入手:一是從管理過(guò)程入手，以計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能為對(duì)象進(jìn)行審計(jì);二是從管理部門入手，以企業(yè)的各管理部門為對(duì)象進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)對(duì)企業(yè)各種管理職能的健全性和有效性、對(duì)企業(yè)各管理部門應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履責(zé)情況以及管理人員素質(zhì)的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)理順各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷完善管理，提高運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展。具體地講，開展管理審計(jì)，還要注意做好以下幾點(diǎn)。

一是轉(zhuǎn)變觀念，不斷創(chuàng)新管理審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立全新的審計(jì)理念，及時(shí)將職能定位從原來(lái)的檢查監(jiān)督調(diào)整為監(jiān)督服務(wù);從糾錯(cuò)防弊向參謀助手方向發(fā)展;從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展;從注重真實(shí)性、合規(guī)性向注重管理審計(jì)方向發(fā)展。審計(jì)領(lǐng)域不應(yīng)僅僅局限于財(cái)務(wù)，而應(yīng)參與到企業(yè)的各項(xiàng)管理中，深入到企業(yè)的方方面面。審計(jì)功能不僅要強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要強(qiáng)調(diào)如何解決問(wèn)題，要注重分析、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)和評(píng)估，提出科學(xué)的、有效的指導(dǎo)性意見，注重實(shí)效性，為企業(yè)管理、領(lǐng)導(dǎo)決策出謀劃策，當(dāng)好智囊，做好助手。

二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。開展管理審計(jì)，要求審計(jì)人員要盡快從只掌握財(cái)會(huì)知識(shí)的單一型人員向懂經(jīng)營(yíng)會(huì)管理的全方位復(fù)合型人員轉(zhuǎn)變，要熟知企業(yè)的各項(xiàng)工作流程，知識(shí)面要廣、管理能力要強(qiáng)、判斷力要準(zhǔn)、見解要高。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，主動(dòng)深入實(shí)踐，全面準(zhǔn)確了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和目標(biāo)，熟練掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和方方面面的工作，要全方位、全過(guò)程參與企業(yè)管理，在干中學(xué)，在學(xué)中干，用心觀察、勤于思考、善于總結(jié)，通過(guò)點(diǎn)滴積累，提高自己的綜合素質(zhì)，真正干出成效。

三是要循序漸進(jìn)，不斷提高管理審計(jì)質(zhì)量。提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，目的是為了提高管理審計(jì)工作的質(zhì)量，只有高質(zhì)量的審計(jì)，才能真正發(fā)揮上述提到的管理審計(jì)的諸多作用，才能真正為企業(yè)排憂解難，否則只能是空談，只能是走過(guò)場(chǎng)，長(zhǎng)此以往，最終的結(jié)果就是審計(jì)部門在企業(yè)中毫無(wú)地位可言，成為了企業(yè)可有可無(wú)的邊緣部門。因此，提高管理審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)為企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，是審計(jì)人員在企業(yè)立足與發(fā)展的唯一出路，正所謂“有為才能有位”。但提高管理審計(jì)質(zhì)量不是一蹴而就的，而要循序漸進(jìn)，要靠不斷實(shí)踐、總結(jié)、積累逐步實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，筆者認(rèn)為可以圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，先選擇一些規(guī)模相對(duì)較小、涉及面相對(duì)較窄的項(xiàng)目開展內(nèi)部管理審計(jì)試點(diǎn)，不求大，只求精，逐步探索路徑、摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn);然后再嘗試開展比較全面的內(nèi)部管理審計(jì)，同時(shí)，要嚴(yán)格工作程序，根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、不同的現(xiàn)實(shí)情況和要求，確定合適的審計(jì)方法，并要注重搞好管理審計(jì)的后續(xù)工作，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都能做到善始善終，追求質(zhì)量、追求完美，切實(shí)發(fā)揮管理審計(jì)在企業(yè)中獨(dú)特的、不可替代的作用。

此外，除了上述提到的對(duì)審計(jì)人員觀念、素質(zhì)、工作質(zhì)量等方面的要求，筆者認(rèn)為，搞好管理審計(jì)工作，離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視、相關(guān)崗位職工的積極參與、輕松的內(nèi)部審計(jì)氛圍和良好的人際關(guān)系等因素。開展好管理審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，上述只是筆者對(duì)管理審計(jì)的幾點(diǎn)淺顯的思考，還需要更深入細(xì)致、更科學(xué)系統(tǒng)地去思考、去總結(jié)，并為之不懈努力，為企業(yè)的發(fā)展作出審計(jì)人員應(yīng)有的積極的貢獻(xiàn)。●