發揮“免疫系統”功能 加強企業內部審計

【摘要】 審計署審計長劉家義說:“一個國家就像一個人的肌體一樣，必須有一個‘免疫系統’來保護它的健康、安全。審計恰恰就是這樣的一個‘免疫系統’。因此，預防、揭示、抵御經濟運行中的各種矛盾和各種病害的功能，就落到了專門的監督機構——審計機關的頭上。”內部審計工作是現代企業管理中的一項重要工作，首要任務就是維護企業經濟安全、保障企業利益、推進民主法治、促進企業全面協調可持續發展。有效地實施內部審計，能增強企業防范經營風險的能力、提高運營效率、促進企業可持續發展，并最終實現企業的發展目標。

【關鍵詞】 “免疫系統”功能;加強;內部審計

經濟形勢的發展，市場競爭的日趨激烈，使企業的經營風險越來越大，面對新的形勢，一方面需要給企業經濟注入活力;另一方面需要有效的監督，保障企業經濟建設的順利健康發展。審計署審計長劉家義曾說:“一個國家就像一個人的肌體一樣，必須有一個‘免疫系統’來保護它的健康、安全。審計恰恰就是這樣的一個‘免疫系統’。因此，預防、揭示、抵御經濟運行中的各種矛盾和各種病害的功能，就落到了專門的監督機構——審計機關的頭上。”內部審計工作是現代企業管理中的一項重要工作，首要任務就是維護企業經濟安全、保障企業利益、推進民主法治、促進企業全面協調可持續發展。有效地實施內部審計，能增強企業防范經營風險的能力、提高運營效率、促進企業可持續發展，并最終實現企業的發展目標。本文將就怎樣發揮“免疫系統”功能，加強企業內部審計與大家進行探討，希望能充分發揮內部審計“免疫系統”功能，更好地為加強企業經營管理、實現企業發展目標服務。

一、采取多種審計方式，充分發揮“免疫系統”功能

內部審計是企業經營管理的重要鏈條，是領導科學決策的參謀助手，是經濟運行的衛士，特別是隨著企業改革和發展的不斷深入，內部審計的作用越來越明顯。這就要求內審不僅通過傳統的財務收支、資產負債等審計方式為企業服務，還要與時俱進、不斷創新，根據實際情況采取多種方式進行審計，發揮內部審計“免疫系統”功能，揭示企業經營管理活動中存在的各類問題，提出改進經營管理的意見與建議，促進企業持續健康發展。

(一)發揮“免疫系統”功能，加強企業經濟責任審計

領導干部任期經濟責任審計是加強干部監督管理的重要環節。黨的十七屆四中全會指出，要完善黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計。中紀委十七屆四次會議也明確指出，建立健全權力運行制約和監督機制，加強對領導干部特別是主要領導干部的監督，保證人民賦予的權力始終為人民謀利益。內部審計機構和人員應當發揮自身優勢，認真落實領導干部經濟責任審計制度，努力構建符合科學發展觀要求的領導干部任期經濟責任審計科學評價體系，客觀評價領導干部的是非功過，為企業宏觀決策和干部使用提供參考依據。大力開展以領導干部履行經濟責任為主線，以相關經濟活動的真實合法效益性為基礎，以守法守紀守規盡責為目標的經濟責任審計。重點關注領導干部任職期間貫徹執行國家法律法規、集團公司規定及決策部署，促進本單位經濟穩健運行情況;重大經濟決策制定和執行、重大投資項目建設和管理的合法合規及科學有效性;重大管理制度的制定和執行情況以及個人遵守有關廉政建設規定情況等，對違法違紀違規及失責行為，要堅決予以揭示和反映，客觀公允地評價干部在任職期間的決策能力、遵紀守法、廉潔自律等情況，以此來督促領導干部提高責任意識，為企業全面考核和合理使用干部提供依據，推動審計監督與干部管理實現有序銜接。

(二)發揮“免疫系統”功能，加強企業建設項目審計

建設項目關系著企業的長遠發展，隨著企業的跨越發展，新建、改建、擴建項目多，資金投入大，需要發揮內部審計“免疫系統”功能，加大對建設項目的審計監督，促進建設項目規范管理。要按照關于建設項目審計的一些規定開展建設項目審計。一是重點審查建設項目立項程序，把好投資決策關。即按照國家投資和基本建設管理的有關規定，審查項目投資決策立項程序和合法合規性，查處違反程序擅自立項或盲目上項目的行為。二是重點審查建設項目招投標事宜，把好施工單位選擇和進料關。根據招投標法有關規定，審查建設項目招投標是否符合法定程序，體現了“公開、公平、公正”的原則，選擇的施工單位是否具有法定資質并具備最佳優勢和條件;施工單位在承包過程中是否存在違規攬包、轉包、分包的行為;對重要的物資設備采購是否進行了公開招投標，是否存在私下采購或暗箱操作的違紀行為。三是重點審查施工管理和監控，把好建設項目工程質量關。審查監理單位選擇方式和法定資質;施工單位是否按照設計要求施工，其質量保證體系和監督檢查制度是否健全和執行有效;監理單位是否實施了全方位、全過程監理并且辦理了有關簽證手續;是否存在弄虛作假、偷工減料及未按期完工的現象。四是重點審查建設項目竣工決算，把好建設項目工程財務結算關。五是重點評價建設項目投資運營狀況，把好投資效益關。通過基本建設項目審計揭示和整改違背國家產業、土地、投資和環境保護等政策的問題，揭示和查處重大鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處工程建設過程中相關責任人的違法違紀問題，確保建設項目“質量、速度、效益”目標的實現。

(三)發揮“免疫系統”功能，加強企業合同審計

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。企業每年訂立的買賣合同、供用電水氣熱力合同、建設工程合同、承攬合同、租賃合同、借款合同、運輸合同、技術合同等數量多、標的額大、風險高，其真實性、合法性、合理性、規范性直接關系到企業經濟效益的好壞。因此，開展經濟合同審計是必要和迫切的，內部審計應發揮“免疫系統”功能，在合同審計工作中，與法律顧問部門密切配合，對合同的訂立、合同的效力、合同的履行、合同權利義務的終止等內容進行審查。通過審計，發現合同簽訂和履行過程中的違法違紀違規問題，揭示潛在風險，提出終止、解除、變更合同、完善合同條款，加強合同履行與管理的建議，促其加強管理，堵塞漏洞，提高經濟效益。

(四)發揮“免疫系統”功能，加強企業內部控制審計

在我國，國有或國有控股企業的健康發展，對于國民經濟運行安全將會產生巨大的經濟意義和政治意義，應當成為維護國家經濟安全的基礎。要保障維護國有資產的運行安全，預警國有企業經營過程中可能出現的風險，促進國有企業的健康運行和國有資產的保值增值，國有企業內部控制體系的運行狀況顯得尤其重要。企業內部審計要履行國有經濟運行“免疫系統”職能，當前最重要的工作，就是必須及時了解和分析國有企業的內部控制體系運行狀況，關注國有企業經營管理風險，切實加強國有企業內部控制審計，通過檢查企業內部控制制度的建立健全情況和內部控制措施的執行情況，對企業內部控制體系是否完整、有效提出評價意見，并對進一步完善內部控制體系提出審計建議，以預警和預防企業經營管理風險的相關過程。主要內容有:一是內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。二是風險評估，即分析企業風險控制目標設置的合理性，評價開展風險評估范圍的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。三是控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。四是內部控制信息與溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，以分析信息技術在內部控制信息與溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。五是內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限情況，以判斷企業實施內部監督的程序、方法和目標要求的科學性，評價內部控制監督制度的有效性。

二、加強內部審計隊伍自身建設，發揮審計“免疫系統”功能

俗話說“打鐵先需自身硬”。隨著企業的不斷發展，審計領域不斷拓展，需要內部審計人員提高自身的工作能力，以提高審計工作質量和效率。

(一)提高內部審計人員素質

企業內部審計人員是內部審計“免疫系統”的“細胞”，也是發揮內部審計“免疫系統”作用至關重要的因素。隨著審計領域的不斷拓展，內部審計人員只有通過不斷的加強學習，提高自身的專業技術水平，才能勝任企業的內部審計工作。為此，一要通過對企業內部審計人員的后續教育，加快知識更新，以適應不斷變化的市場規則、不斷更新的法律法規要求，掌握較高的專業知識和技能;二要掌握企業管理知識，強化綜合分析能力，掌握和運用現代內部審計的理論和技術方法;三要提高利用計算機的水平，借助計算機進行輔助審計，提高審計工作效率，更好地發揮審計對經濟領域的監督職能，使企業內部審計真正成為企業健康發展的“免疫系統”，全面發揮其免疫作用，以適應新形勢下對企業內部審計人員提出的更高要求。

(二)創新內部審計工作理念

企業的創新發展要求內部審計與時俱進，圍繞發揮內部審計“免疫系統”功能作用，一是創新內部審計思路，堅持從宏觀上著眼，微觀上著手，本著預防與查處相結合的原則，做到標本兼治，全面提高內部審計“免疫系統”能力和水平;二是創新內部審計模式，以財務收支審計為基礎，把專項審計與效益審計相結合，創建以事前審計為起點，事中審計為重點，事后審計為落腳點的內部審計新模式，增強審計預防、預警的時效性，強化全過程審計的效果;三是創新內部審計方法，將內部審計方法的創新與審計效率、效果的提高相結合，將審計查賬與審計調查相結合，做到死賬活賬一起查，以達到縮短審計時間、降低審計成本、提高審計效益的目的。

(三)推進內部審計信息化

堅持推進內部審計信息化建設，實現內部審計手段的現代化是提高內部審計“免疫系統”能力的重要手段。內部審計，一要堅持“以應用為核心”，大力推進審計信息化建設，實現審計及管理工作全面創新;二要加大硬件投入，加強內審人員培訓，全面實現內部審計行政辦公、審計業務流程無紙化和審計項目管理、審計資源管理信息化;三要不斷總結和推廣計算機審計的技術方法，充分利用計算機技術發現審計線索，查處重大問題，提高工作效率，為提高內部審計“免疫系統”能力提供先進可靠的技術支撐和保證。

總之，內部審計要充分發揮保障企業經濟運行的“免疫系統”功能，為企業促進管理、提高效益、加快發展、實現預期經濟目標保駕護航。●

【參考文獻】

[1] 劉家義.發揮“免疫系統”功能，保障經濟社會健康運行[EB/OL].新聞網.

[2] 構筑審計免疫系統之防火墻[EB/OL].中華論文網.

[3] “發揮”免疫系統“功能，強化內控審計”[EB/OL].中華論文網.

[4] 論免疫系統下企業內部審計[EB/OL].審計署網站.