出口退稅政策對黑龍江省出口貿易的影響分析

蔣東梅 謝曉豐 劉美玉

(1.廈門中企稅務師事務所有限責任公司,福建廈門 361000;

2.齊齊哈爾大學經濟與管理學院,黑龍江齊齊哈爾 161006)

[龍江商務 ]

出口退稅政策對黑龍江省出口貿易的影響分析

蔣東梅1謝曉豐2劉美玉1

(1.廈門中企稅務師事務所有限責任公司,福建廈門 361000;

2.齊齊哈爾大學經濟與管理學院,黑龍江齊齊哈爾 161006)

從出口退稅制度的發展歷程著手,結合黑龍江省外貿出口現狀,研究黑龍江省出口貿易中存在的問題并且分析出口退稅政策對黑龍江省出口貿易的影響,實證分析黑龍江省出口退稅總額與其出口總額之間的相關性,并提出可行性建議。

出口退稅;外貿出口;實證分析

我國出口退稅制度從 1985年開始實施,是政府的一項出口財政激勵機制,是國家鼓勵出口、增強出口產品國際競爭力的稅收制度,是企業外貿出口的主要稅收優惠政策。近年來,隨著國際對外貿易環境的變化,國家對出口退稅政策也不斷調整,對外貿出口和宏觀經濟產生重大影響。

一、我國出口退稅政策

出口退稅是指一國政府和地區對非居民在該國購買并攜往境外的商品實行免稅的政策。2004年之前我國的平均出口退稅率有 6%、15%、12%等多種退稅水平。我國現行的出口退稅政策是基于 2004年的重大調整和近幾年的微調后,出口退稅率結構由原 17%、13%、11%、8%和 5%五檔調整為 17%、13%、11%、9%和 5%五檔,后又分為 5%、9%、11%、13%、14%、15%和 17%七檔,規范地方出口退稅分擔辦法,改進出口退稅退庫方式,調整部分出口商品的出口退稅率,中央與地方出口退稅分擔比例 92.5%:7.5%。

二、黑龍江省出口現狀

自 2004年來我國出口退稅率不斷調整,對黑龍江省相關行業的發展產生了很大的影響。下面結合黑龍江省2009年和 2010年 1—2月份分貿易方式出口情況、企業出口情況和主要出口國家 (地區)情況的海關統計數據,對黑龍江省的出口現狀進行分析。

(一)分貿易方式出口情況

如表 1、表 2所示,從貿易方式看,一般貿易出口占出口總值的比重由 2009年的 42.3%,降至 2010年 1—2月的 40%;邊境小額貿易出口占出口總值的比重由 2009年的 38.8%,升至 2010年 1—2月的 39.5%;加工貿易也上升了 0.7個百分點。

(二)企業出口情況

如表 3、表 4所示,從企業出口看,私營企業出口占出口總值的比重由 2009年的 45.9%,上升至 2010年 1—2月的 60%;國有企業出口占出口總值的比重由 2009年的27.1%,降至 2010年 1—2月的 24%;加工貿易也下降了了 11個百分點。

表 1 2009年黑龍江省分貿易方式出口情況表

表 2 2010年 1—2月黑龍江省分貿易方式出口情況表

表 3 2009年黑龍江省企業出口情況表

表 4 2010年 1—2月黑龍江省企業出口情況表

數據來源:根據黑龍江省海關統計計算。

(三)主要出口國家 (地區)情況

2009年黑龍江省前三位出口貿易伙伴有俄羅斯、歐盟和東盟,其中,黑龍江省對俄羅斯出口總值為 45.8億美元;對歐盟出口總值為 21.4億美元;對東盟出口總值為 16.01億美元 (表 5)。2010年 1—2月,黑龍江省對俄出口總值為 11.2億美元;對歐盟出口總值為 4.5億美元;對東盟出口總值為 3.2億美元 (表 6)。

表 5 2009年黑龍江省出口國家 (地區)情況表

表 6 2010年 1—2月黑龍江省出口國家 (地區)情況表

三、出口退稅對黑龍江省出口貿易的影響

(一)黑龍江省出口貿易中存在的問題

長期以來,黑龍江省出口產品的優勢在于低廉的勞動力成本與資源成本。如表 7所示低廉的勞動力成本與資源成本的商品出口數量占 54.71%,其中出口額為10000萬—30000萬美元的商品占黑龍江省 2008年出口總額的 20.67%,而出口額在 30000萬美元以上的商品占34.04%。從出口的商品來看,以農產品、簡單的加工貿易等為主,黑龍江省的出口主要依賴低廉的勞動力成本與資源成本,高科技出口產品所占比例太少,可見合理調整出口商品結構是目前黑龍江省對外貿易所面臨的嚴峻課題。

表 7 2008年黑龍江省出口額在10000萬美元以上商品情況表

數據來源:根據黑龍江省海關統計計算。

(二)現行退稅政策的積極效應

2008年以來由于國際金融危機的影響,為促進出口,調節產業結構我國大部分商品的出口退稅率都呈現上升趨勢。這些政策給黑龍江省的發展帶來了一定的積極影響。激發了企業出口積極性,推動了黑龍江省出口商品結構調整,促進了外貿企業的改革。

(三)現行退稅政策的負面效應

從前一段政策實施的效果看,現行的出口退稅政策是在國際金融危機、我國經濟低迷、出口乏力時期制定的,對增加出口起到很好的作用,但也帶來了很多負面影響。如出現騙退稅現象;貿易順差過大,加重了黑龍江省財政的負擔,增值稅的納稅地區和退稅地區不一致,對地方招商引資造成負面影響。

可見,出口退稅的調整是一把“雙刃劍”,從出口產品的調整結構看,有利加快黑龍江省行業產業鏈的整合和重組;而從省內外市場一體化看,加重了地方保護主義的進一步發展。所以當務之急,我們必須保持清醒頭腦,面對出口退稅政策調整,黑龍江省一定要適時地做好相應政策上的調整,這樣黑龍江省的經貿發展才能更上一層樓。

四、出口退稅與黑龍江省出口貿易實證分析

上述理論分析表明,出口退稅的增加能提高省內的產品出口量,減少競爭對手的銷售量。本部分主要從實證方面來討論出口退稅對黑龍江省出口貿易的效應。

(一)退稅總額與出口總額的直觀分析

表 8 1985—2009年黑龍江省出口退稅總額與出口總額

黑龍江省歷年來出口退稅總額與出口總額的情況如表 8所示。自 1985年以來,黑龍江省的出口退稅額和出口總額都呈現逐年增加的趨勢,這在表 8產生的線性圖 1中更為直觀。

圖 1 黑龍江省退稅總額與出口總額的線性直觀圖

其中 x為每年的出口退稅總額,y為各年的出口總額。可見,黑龍江省 1985—2009年出口退稅額的增長趨勢與出口額的增長趨勢大體一致,上圖兩者具有很明顯的相似性。

(二)對出口退稅總額與出口總額的 OLS分析

出口退稅總額影響出口貿易總額的程度,可以用一個簡單的一元線性方程進行定量分析,回歸模型為:

在 Eviews中,對表 8數據進行 OLS回歸,可知由于 C的 P值為 0.0555>0.05,沒有顯著性故將其去掉,可得如圖 2所示,可得以下結果:

根據回歸分析可得出出口退稅總額與出口總額之間的關系式為:

R2=0.986,調整的 R2=0.986,X前的系數的 t統計量為 60.13。

回歸方程,具有 98.6%的擬合優度,且自由度為 23(n-2=25-2=23)和顯著性水平值α=5%,則 t2.5%(23)=2.069<60.13,故自變量 X前的參數通過了 t檢驗;由圖 3可以看出自變量 X前的參數 P值異常小,通過P檢驗。

回歸結果中 X前的參數很好地通過了各項檢驗,但是沒有通過杜賓 -瓦爾森檢驗。DW值小于臨界 du值1.211(樣本數為 25,顯著水平為 0.01的 du值),這表明上述模型回歸中,殘差項存在著一階正自相關問題。

圖 2 黑龍江省退稅總額與出口總額的OLS回歸分析

圖 3 去除 C之后的 OLS回歸分析

最后對新序數進行回歸,結果如下圖 3-7所示,修正后的模型為

圖 4 修正后的黑龍江省退稅總額與出口總額的OLS回歸分析

這個回歸中,殘差存在自相關的問題得到了修正,得出的結果是令人滿意的,DW值為 1.7189>1.211且接近2,位于可接受范圍,說明殘差項不存在自相關。由上述回歸式可知,出口退稅對黑龍江省出口額的影響是顯著的,出口退稅額的增加對于出口總額的帶動還是很大的,因此,出口退稅必然是對外貿易調控中的一個很好的工具。

五、完善出口退稅機制的政策思考

積極消除現行出口退稅政策的負面影響,保持外貿出口穩步增長是我們的目標,根據以上理論與實證的分析,筆者認為要在提高黑龍江省的服務水平,把政策調整的負面影響降到最低程度的基礎上,從以下兩方面著手:

(一)嚴厲打擊出口騙退稅

在現行的出口退稅政策下,騙退稅現象嚴重。各級稅務部門在出口管理工作中應牢固樹立既對國家負責,又對企業負責的觀念,一方面落實好給企業的出口退稅政策,一方面防范和打擊騙取出口退稅。

1.推進外貿體制改革。自 2008年出口退稅率下降以后,黑龍江省實行“免、抵、退”的生產型企業,尤其是那些原材料 (如罐頭等)從外地采購,產品沒有或很少內銷的“大進大出”型企業,可能會出現從很少退稅或沒有退稅變成出口交稅 (算出出口退稅是負值)的情況。稅務部門應該審慎地尋找合適的辦法解決此類情況。

2.打擊出口騙稅。黑龍江省各級稅務、財政、海關及外經貿等主管部門一定要保持高度的警惕性,密切注意出口退稅帶來的新問題,努力防止不法分子和企業借政策實施時進行騙稅活動。

3.使用增值稅專用發票。稅務部門要嚴格執行國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于使用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅有關事項的通知》,根據出口退稅機制改革的需要,加大使用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅工作,加強增值稅專用發票的開票、認證、信息比對工作,充分發揮金稅工程對打擊騙稅的作用,提高出口退稅的效率與準確性。

(二)加強企業的自身建設

黑龍江省作為資源輸出密集型省份,針對貿易順差的加大,一定要加快產業結構的調整,使得省內資源的開發與利用控制在合理的范圍之內,并為其使用尋找好的出路。

1.提高企業憂患意識。繼續加大宣傳,增加企業憂患意識。

2.推動外貿增長方式轉變。推動外貿增長方式轉變,加大外貿產品結構調整。

3.加快出口品牌建設。加快出口品牌建設,加大知識產權保護。

(三)政府制定扶持鼓勵政策

1.積極鼓勵企業“走出去”。對于實施“走出去”戰略,已經提出了好幾年了,但實施的效果并不好,這是一個很好的對外貿易策略,黑龍江省要在這方面下一點功夫,建立健全“走出去”的促進、服務和支持體系,創造有利于企業“走出去”的體制和政策環境,積極鼓勵境外辦廠、設立窗口,特別是鼓勵黑龍江省有一定實力的企業到發展中國家和地區 (如非洲)投資辦廠,帶動相關技術、設備和勞務出口。

2.加快生產性服務業發展。加快生產性服務業發展,為外貿出口提供強力支撐。

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F752.8

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1002-2880(2010)09-0006-04

(責任編輯:陳鴻鵬)