XBRL讓我們用同一種語

滕 琳

2010年10月19日,中國國家標準化管理委員會和財政部在京舉行XBRL(可擴展商業報告語言)技術規范系列國家標準和企業會計準則通用分類標準發布會。兩套標準規定了XBRL語言的基本要素和按照企業會計準則編制XBRL財務報告的基本要求,標準自2011年1月1日起在美國紐約證券交易所上市的我國部分公司、部分證券期貨資格會計師事務所施行,鼓勵其他上市公司和非上市大中型企業執行。

普華永道的合伙人、中國會計信息化委員會咨詢專家、國際會計準則理事會XBRL分類標準擴展工作組專家成員季瑞華先生肯定道:本次發布的XBRL系列國家標準為構建科學完善、國際通行的會計信息化標準體系奠定了基礎,是我國會計信息化工作的一個新起點。

信息橋梁

由中國財政部牽頭成立的XBRL中國地區組織,于2010年4月成為XBRL國際組織的正式地區成員。目前,XBRL國際組織大約由550個組織合作組成,會員所屬行業涵蓋了全球信息供應鏈,從政府監管機構、會計師事務所、軟件公司、信息發布商,到銀行、證券、保險、稅務等,這些成員都已經承諾在一致同意的基礎上應用數據錄入交換格式以利于共享。而且該協會的成員也承諾將協定內容具體應用到他們的產品和服務中。協會商業成員包括:德意志銀行、聯邦儲蓄保險公司、富士、日立、通用電氣、IBM、微軟、摩根斯坦利、Peoplesoft、普華永道、路透社、SAP等眾多公司。

XBRL是科技和報告術語的結合體。XBRL以XML方式表述商業報告內容,因而它能夠直接為消費者所讀取或者為其他軟件所讀取,并被用于進一步的處理。XBRL可免費在全球范圍內使用,并且促進在全球各類軟件應用中商業信息的自動交換和可靠提取。

在應用XBRL中,人們對該標準的透明度、可比性和便利性的要求將導致XBRL成為內容表述格式的標準。XBRL標記系統不是關于會計標準化的方法,而是在信息標準和報告提供者以及報告提供者和最終使用者之間建立一座橋梁,再將后者與信息標準連接起來的體制。只有相關各方攜手合作,這座橋梁才會更堅固。事實上,對全球該標準的制定者來說,超出該標準的條文框框,并將標準應用于一套現實的財務決算中,將是一個重要的契機。

為了解決財務系統中架構不同和數據結構不同的問題,XBRL還設有XBRL總賬、日記賬的分類。XBRL有著增強版的合并功能以及調整不同會計主體的使用的報告形式的功能,也就是說,它能極大地滿足各個層次的企業以及類似的政府委托機構在此方面的迫切要求。XBRL總賬披露的信息均能以XBRL包括的任一報告形式披露出來。

XBRL/XML格式還提供極為靈活的軟件開發功能,可用于管理未來的風險。此項極具可操作性的格式支持開發者使用XBRL的結構和規范,它創造了一個靈活的軟件開發環境,可適用于有效處理日后的監管規則變化和市場的變化。

從長遠來看,在資本市場的運作中,企業信息的使用者在商業報告供應鏈中要驗證某一文件的真實性相當困難。而XBRL則與XML Signature聯合起來,為此提出了一種解決方案,同時提供了一個平臺,讓投資者足以相信他們用于做出投資決策的文件并非由故意操縱某家公司的股價成分的第三方提供,而是該企業直接的披露。對某些文件真實性的確認對于資本市場中的投資者和監管機構來說,都是建立市場信息信任必不可少的因素。

合作受益

實施XBRL可以給供應鏈帶來的附加價值是毫無疑問的。只有所有的參與者通力協作,報告供應鏈才能獲得集體利益。

今天,如果航空交通管制依賴類似目前的商業報告信息那樣的信息系統,那么飛機將會無一幸免?？罩薪煌刂破髅繒r每刻都會收到大量的技術含量很高的信息,然后會迅速將它們轉換成符合使用要求的格式,且這些信息必須是完整和精確的。

與航空交通控制器相似,如果投資者和監管者們收到的信息不能及時反映或者反映不相關的信息,又或者是以復雜的原始數據反映,他們將不能做出重要及時的決定。然而,這也正是他們今天要應付的。因為現行的報告模式提供得太少太晚,所以一些企業信息使用者一般會借助二手信息,但這些信息并不能做到完全的全面和客觀,具有一定的不確定性。

技術運用推動了信息的改革,互聯網加速了該進程。XBRL是一種兼容語言,可以實現信息在完全不同的信息系統中交換,使所有的商業報告供應鏈的使用者都能應用。XBRL給信息提供者和信息使用者帶來了好處,前提就是供應鏈的參與者必須合作。成功需要公司間、司法部門、會計制度設定者、監管者和其他政府機構的共同合作和不懈支持。至少,供應鏈參與者要與協會同步,了解如何運用XBRL。

整合信息供應鏈使其更為流暢地服務于資本市場的運作,有賴于及時、準確、易懂的反映資本來龍去脈的信息。在福特的自動生產線上,裝配線的作用極其重要,它推動了工業革命的進程;同理,整合資本市場中的信息供應鏈,也將使政府部門和監管機構受益匪淺。

走好下一步

“下一步怎么做,將會決定你所能實現的未來收益。”

XBRL是靈活的,能就個體選擇而調整。但是,XBRL正在設定一個標準,這個標準是關于某些類型的信息如何被普遍地、實時地表述出來的一種表示法。

目前,全世界范圍內,XBRL已經得到了廣泛的認可和支持。歐洲權力機關已經通過了有關法律,要求歐洲上市公司在2005年之前發表的合并財務報告都必須遵循國際財務報告標準(IFRS)。而其他國家如澳洲也跟隨歐洲要求。

包括Australian Prudential Regulatory Authority(APRA),Federal Deposit Insurance Corporation(FDIC),Deutsche Bundesbank和美國人口調查局在內的幾大政府監管部門是現今國際XBRL的成員。2001年APRA在澳大利亞銀行業實行了監管過程的XBRL格式化。美國SEC、FDIC和英國Inland Revenue也推行了以XBRL為主角的監管計劃。其他國家的政府監管部門也正在把XBRL包括進他們未來的監管改革計劃中。

“中國對于XBRL的應用非常重視,這一點從此次標準的發布由財政部等多個部委共同參與,就可見一斑?！奔救鹑A先生表示:“我去過很多國家,除了中國,沒有由所有關鍵監管部門一起參與討論有關XBRL的現狀、未來,并達成明確共識的。中國的監管部門能夠協同起來,避免重復開發,最大限度地利用已有信息,在XBRL這個領域,相信中國一定會走在世界前列?！?/p>

“沒有一項標準是完美的,因為在標準的制定過程中必然有一些妥協?！迸c此同時,季瑞華也表達了自己的一些擔心:“中國的XBRL工作剛剛開始普及,很多技術人員對這項技術沒有深入的理解,對XBRL發展的背景不熟悉,而XBRL是一項國際的標準,最后的成果不單是自己用,也要別人能看懂。所以關鍵是我們怎樣能最好地參與國際的工作,而不是獨自進行修正完善。”