注稅行業收入與稅收收入協整關系實證研究

□文/肖盛勇

注稅行業收入與稅收收入協整關系實證研究

□文/肖盛勇

注稅行業作為一個新興的服務行業，對國家稅收的增加起著極為重要的作用。利用計量經濟學的協整理論、G ranger因果檢驗方法，對1999～2008年注稅行業收入和稅收收入進行實證分析，研究認為：注稅行業收入與稅收收入之間存在著長期穩定的均衡關系；稅收收入是注稅行業收入的G ranger原因。

注稅行業收入；稅收收入；協整理論；G ranger因果關系

注冊稅務師行業在最近10來年取得了一定的發展，作為一個新興的產業，它是廣大納稅人與稅務機關的第三方機構，為其提供智力支持與監督支持，在保障國家稅款及時、準確征收方面發揮著極為重要的作用。但目前注稅行業存在著發展模式、內部管理體制、外界認可度低等一系列的發展難題，為進一步探討注稅行業發展，研究注稅行業與國家稅收的關系很有必要。本文主要以1999～2008年的有關時間序列數據為基礎，運用Granger因果關系檢驗來分析注稅行業與國家稅收的關系，考察兩者之間的Granger因果關系。

一、變量數據收集及樣本說明

選取全國稅收收入、注冊稅務師行業收入兩個指標。收集到這些相關變量數據后，為了得到更為實際的數據，用零售商品價格指數（1978=100）進行調整，剔除物價因素，調整后的數據記為TAX、TS。考慮到對各時間序列數據進行對數變換，不會改變時序數據的性質和關系，且變換后的數據容易得到平穩序列，因此對TAX、TS取自然對數，得到LTAX、LTS的序列。

二、單位根檢驗

在對變量進行協整分析之前，需要對變量進行單位根檢驗，當兩個變量是同階單整時才能進行協整關系的檢驗。對單位根檢驗常用的方法是擴展的迪基-富勒檢驗（ADF）PHILIP-PERRON（PP）檢驗，這里使用ADF檢驗方法。在滯后期的選擇上主要遵從AIC和SC法則，選出最優滯后期。DLTAX和DLTS分別表示兩個變量的一階差分，各個變量的ADF檢驗結果見表1。（表1）可以看出，在1%和5%的顯著水平下，LTAX和LTS都是不平穩序列，而兩者的一階差分在10%的顯著性水平下是平穩序列，故LTAX和LTS為一階單整的，即都可以用I（1）表示，所以兩者可能存在協整關系。

三、協整性檢驗

根據所收集的數據對LTAX和LTS進行協整檢驗。本文采用EG兩步法檢驗，首先用OLS法對LTAX和LTS進行回歸，得到方程為：

LTAX=6.998906+0.971537×LTS+ξ

然后對殘差序列進行單位根檢驗，回歸殘差序列估計值為：

ξ=LTAX-6.998906-0.971537×LTS

因為殘差是估計出來的，所以對殘差的檢驗不包括常數項。如果各個分量間是協整的，那么殘差應該是I（0）的，否則是I（1）的。殘差的臨界值不同于單位根檢驗的臨界值，它與樣本容量和解釋變量個數有關，解釋變量的個數不包括常數項和時間趨勢項。對殘差序列進行單位根檢驗見表2。（表2）檢驗結果表明：在5%和10%的顯著性水平下，殘差的ADF檢驗統計量小于各自的臨界值，所以拒絕原假設；存在單位根過程，即殘差序列是平穩序列。所以，可以認為LTAX和LTS之間存在協整關系。

進行協整檢驗的目的主要是為了驗證Granger因果關系。1987年Engle和Granger提出的協整理論及其方法，解決了非平穩性序列建模引起的虛假回歸，并把由非平穩經濟變量的線性組合組成的平穩性序列稱作協整方程，來反映經濟變量之間長期穩定的均衡關系。

四、Granger因果檢驗

通過協整檢驗結果告訴我們，注稅行業和國家稅收之間存在長期的均衡關系，但是這種均衡關系是否構成因果關系，需要我們進一步驗證。

采用Granger因果關系檢驗法去解決這個問題。Granger因果關系檢驗的前提條件就是被檢驗的變量是平穩的，或者被檢驗變量之間存在協整關系。上文的協整檢驗已經證明了LTAX和LTS之間是存在協整關系的，所以可以對LTAX和LTS進行Granger因果關系檢驗。在進行Granger因果關系檢驗過程中，滯后階數對檢驗的結果影響很大。所以，多選擇幾期進行觀察，在此選擇了兩期來進行檢驗，檢驗結果見表3。（表3）檢驗結果表明：滯后期分別取1、2的檢驗結果具有同一性。在10%的顯著性水平下，原假設“LTS不是LNTAX的Granger原因”被接受，而原假設“LTAX不是LTS的Granger原因”被拒絕。

表1 各個變量的A D F檢驗結果

表2 殘差的單位根檢驗

表3 變量的G ranger因果關系檢驗

五、結論

（一）從協整關系看，注稅收入和稅收收入存在很強的協整關系。從回歸方程中可以看到，對注稅收入每增加1個單位，相應的稅收收入會增加0.971537個單位，注稅發展對稅收收入貢獻是顯著的。

（二）從因果關系看，稅收收入是注稅收入增加的原因，反之則不是。說明注稅行業的大力發展與國家稅收的增加有關系。實踐證明，在最近十幾年，我國稅收大幅增加的前提下，大力發展注稅行業，以至于有財力雇傭第三方機構——注稅行業進行相關的涉稅事務的處理。此外，從因果關系中看，注稅收入不是稅收收入增加的原因，說明注稅行業主要起到監督作用，其收入相當于是納稅人和稅務機關稅收遵從的成本；另外，其繳納稅收的貢獻率相對較低。

（作者單位：四川財經職業學院）

[1]易丹輝.數據分析與Evi ew s應用[M].北京：中國統計出版社，2002.10.

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