高校校辦企業應收賬款中的管理措施

李又珍

（武漢華中師大資產經營管理有限公司，湖北 武漢 430079）

校辦企業的產生與發展，是高等教育事業可持續發展的有力補充。清楚應收賬款管理中存在的問題，找出相應的管理對策，是促進高校校辦企業長期穩定發展的關鍵環節。

1 應收賬款的概念

所謂應收賬款，是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票等。

應收賬款的確認是伴隨賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立時間。按照我國會計準則的規定，企業必須同時滿足四個條件時，才能確認收入，此時若未收到現金，即應確認應收賬款。這四個條件是：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制，與交易相關的經濟利益能夠流入企業；相關的收入和成本能夠可靠的計量。

校辦企業應收賬款形成的原因主要表現在以下3方面：①校辦企業采取發放信用的方式擴大市場；②校辦企業為了減少庫存成本而增加應收賬款；③校辦企業重銷售，輕視對應收賬款的回收管理。

2 當前高校校辦企業應收賬款管理中存在的問題

（1）歷史遺留，導致應收賬款難以收回。校辦企業在長期發展過程中，受到計劃經濟體制影響，企業財務管理服從于行政管理，人情面子代替規章制度，白條等同于合同契約，導致在各業務單位均有應收賬款，日積月累，無人問津，變成呆賬和壞賬。

（2）種類繁多，應收賬款的管理難以到位。近年來，隨著事業和產業發展的需要，高校所經營的企業越來越多，從公司性質來看，有學校全資公司、有限責任公司、股份制公司、民營企業、集體企業等，從公司的規模來看，大的有上市公司，小的有招待所，校辦企業的種類繁多，情況各異，時間一長，高校對校辦企業應收賬款的管理和控制難以到位。

（3）賬款長期掛賬，導致企業收益受損。校辦企業財務管理中，賒銷商品而產生的應收賬款，本應及時收回。但購貨單位為了長期占用應付貨款，或者由于謀求長期拖欠貨款所帶來的經濟利益，造成校辦企業應收銷貨款長期掛賬。

（4）應收賬款，私設小金庫現象。根據國家有關規定，企業間可以互相拆借資金，但有些校辦企業卻利用應收賬款放貸，將利息收入轉入“小金庫”，并稱為企業間拆借資金。

（5）忽視應收賬款的成本核算管理。應收賬款具有一定的成本，通常包括三個方面，一是機會成本。企業資金若不用于投放應收賬款，可獲得其他投資的收益，這可看成應收賬款的機會成本；二是應收賬款的管理成本。這主要包括信用調查、信息收尋、收賬等費用；三是應收賬款若不能如期確認為收入的話，長期來看，有形成企業呆賬、壞賬的可能，加大企業的財務負擔。

3 校辦企業應收賬款管理措施

（1）建立風險防范機制。校辦企業應結合自身的實際情況，建立風險防范機制，從源頭上化解應收賬款的風險。一是校辦企業要加強防范意識，不能對客戶不分青紅皂白遷就讓步，產品賒銷既不簽訂合同，也不訂分期還款協議；二是在事先對付款人信用狀況作深入調查，正確評估該付款人或單位的應收賬款風險。

（2）健全企業內控措施：一要建立健全企業內控措施，要避免在擴大市場占有率的過程中，銷售人員為了實現利潤指標或部門下達的考核指標而獲得的利益，盲目采取賒銷、回扣等促銷手段爭取客戶，爭奪市場，片面追求賬面上的“高利潤”，忽視應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的風險。二要制定合理的內部分工協作，明確各自的職責，健全約束機制。三要加大應收賬款的日常管理規范化建設。

（3）建立壞賬準備金制度。校辦企業應遵循謹慎性原則和可比性原則，按照會計制度的規定，對可能發生的壞賬進行估計，預提取建立彌補壞賬損失的準備金，最大成程度的將應收賬款的風險降到最小。

（4）加強對應收賬款的機動處理。校辦企業對于由于虧損，確實無法支付應付款項的客戶，可進行分析原因，對于經營正常，流動資金確實不足的客戶，可以暫緩催收，待客戶經營狀況好轉后，再予以催收；或適量追加賒銷產品，或提供勞務，增大客戶應收賬款額度，以實物資產支持對方資金周轉。若欠款客戶經營嚴重困難，資產負債率已達到破產的界限，無法恢復活力，在破產前，校辦企業應及時派人員進行談判，迅速收回賬款。

[1]戴德明等.財務會計學[M].北京：中國人民大學出版社，2002.

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