如何開展醫院內部審計工作

□文/胡素明

如何開展醫院內部審計工作

□文/胡素明

醫院內部審計部門在單位紀委直接領導下，獨立行使內部監督權。醫院審計對象為涉及財務收支的部門，主要有財務處、基建處、總務處、設備處、藥品科、門診收費處、住院收費處、健康大藥房、經營部等13個部門。主要以財務收支審計為重點，并對基層處室進行內部控制監督和檢查，對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

財務收支審計；基層處室內部控制監督；經濟效益審計

我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下，代表醫院實施內部審計監督的職能部門，依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點，對全院的財務工作開展以事后審計為主，對基層處室進行內部控制監督和檢查，對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多，收入支出數額較大，往來賬項戶頭較多，做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中，我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查，在對各類賬務進行全面檢查的基礎上，抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告，主要報告全年的收入支出結余情況，對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比，對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較，對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題，對賬務處理上不規范的地方，與財務處交換意見，并向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手，加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時，針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付（退費）、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計的同時，有重點地加強事中審計，做到事后審計與事中審計相結合。

1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中，我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查；對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查，使每個環節相互銜接，以免出現漏洞。

2、藥品科審計工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會計報表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數進行核對。

3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析，并就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、家具、機器設備明細賬進行檢查，對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項物資”與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數進行核對。

4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中，對基建處的基建項目明細賬與財務處“在建工程”科目分戶賬進行核對，如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查，在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大藥房、經營部進行經濟效益審計，對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進行經濟效益審計。

在對醫院下屬健康大藥房、經營部例行審計中，我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查，并就他們的經營情況、實現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個制劑室審計中，就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。

在對醫院進行的審計中，我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告，將報告報送院長、書記、各處室主管院長，下發給所查處室工作人員，并將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出臺了《河北醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》，把內部審計工作以文件的形式固定下來。

我院開展的審計工作，對于落實審計法規，嚴肅財經紀律，規范財務管理，建立健全內部控制制度，進一步加強財務監督，提高財務管理水平，起到了一定的促進作用。在今后的審計工作中，要以《審計法》為準繩，統領審計工作，努力把審計工作做得更好，為院領導更好地駕馭經濟運行服好務，使審計工作增添新的起色。

（作者單位：河北醫科大學第四醫院）

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